解答营改增实务中的19个问题(老会计人的经验).doc

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解答营改增实务中的19个问题（老会计人的经验）
一、税收优惠
1.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆哪些收入可以免征增值税？
答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入免征增值税。
二、征收管理
1.农产品核定扣除的办理手续和流程是什么？
一、试点纳税人扣除标准核定程序：
(一)试点纳税人以购进农产品为原料生产销售产品的扣除标准核定程序：
新增产品核定扣除标准：投产之日起30日内。
参照法次年核定扣除标准：当年1月15日前。
需向主管税务机关报送如下资料：
1.《农产品增值税进项税额核定扣除申请表》
2.主管税务机关要求试点纳税人报送的其它相关资料。
(二)试点纳税人购进农产品直接销售、购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的扣除标准核定程序：
需向主管税务机关报送如下资料：
1.《农产品增值税进项税额核定扣除备案登记表》
2.主管税务机关要求试点纳税人报送的其它相关资料。
试点纳税人购进直接销售的农产品分类按照《批发、零售的农产品分类表》中“农产品类别”的“小类”执行，试点纳税人应在申报缴纳税款时向主管税务机关备案。
试点纳税人对核定的扣除标准有疑义或者生产经营情况发生变化的，可以自税务机关发布公告或者收到主管税务机关《税务事项通知书》之日起30日内，向主管税务机关提出重新核定扣除标准申请，并提供说明其生产、经营真实情况的证据，主管税务机关应当自接到申请之日起30日内书面答复。
二、纳税申报有关资料报送如下资料：
1.《增值税一般纳税人纳税申报办法》规定的纳税申报资料
2.《农产品核定扣除增值税进项税额计算表(汇总表)》
3.《投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表》
4.《成本法核定农产品增值税进项税额计算表》
5.《购进农产品直接销售核定农产品增值税进项税额计算表》
6.《购进农产品用于生产经营且不构成货物实体核定农产品增值税进项税额计算表》
2.小规模纳税人（非个体工商户和其他个人）有代开增值税专用发票的情形，本季度销售额包括代开部分不超过9万，符合小微企业标准。对于代开的部分，如何填写增值税申报表？
答：代开专票视不同情况分别填列在第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”、第1栏“应征增值税不含税销售额（3%）”或者第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”、第4栏“应征增值税不含税销售额（5%）”；小微免税销售额填列在第10栏“小微企业免税销售额”以及18栏“小微企业免税额”；代开专票预缴税额填列在第21栏“本期预缴税额”。
3.既享受小微企业免税的优惠又有差额征税应税服务事项，《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”是否必须填列在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”“本期数”“服务、不动产和无形资产”栏次？
答：《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》由发生应税行为且有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税项目的金额。享受小微企业免税优惠的企业，即使有差额征税应税服务事项，不需要填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。
4.房地产企业销售老项目（现房）收到的房款是否需要预缴增值税？
答：房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，适用一般计税方法计税的，按照3%的预征率预缴增值税。
5.营改增后，地税发票延用期间，继续使用地税发票的营改增业务，应该在地税还是国税申报？
答：应在国税申报缴纳增值税。增值税一般纳税人申报时填写到《增值税纳税人申报表附列资料（一）》“开具其他发票”栏中；增值税小规模纳税人申报时填写到《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1、4、9栏中。
6.纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后补开了增值税普通发票，该部分发票在营改增后该如何填报？
答：在地税机关已申报营业税未开具发票的业务，2016年5月1日以后补开增值税普通发票的，不需要再就该部分申报缴纳增值税。
7.须挂账的纳税人应如何填列一般纳税人主表第13栏“上期留抵税额”？
答：本栏“一般项目”列“本月数”：试点实施之日的税款所属期填写“0”；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本月数”填写。
本栏“一般项目”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额。试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本年累计”填写。
8.2016年5月1日之前兼有销售货物和应税服务的增值税一般纳税人，本次试点前原有挂账已全部用完，但期末有留抵。5.1之后同时兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到本次营改增试点之日（5.1日）前的增值税期末留抵税额，是否需要挂账？
答：不需要挂账。
9.《本期抵扣进项税额结构明细表》与《增值税纳税申报表附列资料（二）》有什么勾稽关系？
答：《本期抵扣进项税额结构明细表》第1栏“税额”列=《附列资料（二）》第12栏“税额”列-《附列资料（二）》第10栏“税额”列-《附列资料（二）》第11栏“税额”列。
10.企业购进需分期抵扣进项税额的不动产，应如何填写《不动产分期抵扣计算表》？
答：全部进项税额填入该表第2列“本期不动产进项税额增加额”，本期允许抵扣的60%填入该表第3列“本期可抵扣不动产进项税额”。
11.企业购进需分期抵扣进项税额的不动产，留待第13个月从销项税额中抵扣的部分应如何填写《不动产分期抵扣计算表》？
答：《不动产分期抵扣计算表》第3列“本期可抵扣不动产进项税额”：填写符合税法规定可以在本期抵扣的不动产进项税额。
12.适用差额征税的小规模纳税人，主表第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”，应填写差额前还是差额后的销售额？
答：纳税人发生适用3%征收率的应税行为且有扣除项目的，本栏填写扣除后的不含税销售额，与当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏数据一致。
13.企业销售旧货，已在税务机关做过旧货的简易征收备案，是否需要在《增值税减免税申报明细表》体现？
答：需要。暂时填写在销售固定资产一栏。
14.小微企业如何填写增值税申报表？
答：符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，应填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额”。个体工商户和其他个人不填写本栏次。
符合小微企业免征增值税政策的增值税免税额，应填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第18栏“小微企业免税额”。
15.个体工商户符合小微企业免征增值税政策的免税销售额应如何填写增值税申报表？
答：应填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第11栏“未达起征点销售额”。
16.小微企业的免税额应如何计算填列？
答：小微企业免税额应根据申报表第10栏“小微企业免税销售额”和征收率计算。
17.企业跨区提供建筑服务已经预缴的增值税款如何填写增值税申报表？
答：一般纳税人填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）和《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）第28栏“分次预缴税额”；小规模纳税人填写《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第21栏“本期预缴税额”。
三、发票管理
1.企业经营地址和注册地址不一致,开具增值税专用发票时应如何开具？
答：应按照税务登记证（统一社会信用代码证）上的地址开具。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。