完善全面营改增政策-继续消除重复征税.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!完善全面营改增政策 继续消除重复征税2017年3月5日,国务院总理李克强在政府工作报告中提出:落实和完善全面推开营改增试点政策。简化增值税税率结构,今年由四档税率简并至三档,营造简洁透明、更加公平的税收环境,进一步减轻企业税收负担。因此,今年的增值税改革,首先是落实和完善全面营改增政策,其次才是简化增值税税率结构。如何完善全面营改增政策,笔者建议应在去年全面营改增消除重复征税的基础上,继续消除重复征税,包括近期进一步消除重复征税和远期彻底消除重复征税,实现应抵尽抵。全面营改增消除重复征税营改增前,增值税与营业税并存,造成重复征税。1
2、上游环节交营业税;下游环节交增值税,但不能抵扣上游环节的营业税,重复征税。2上游环节交增值税;下游环节交营业税,但不能抵扣上游环节的增值税,重复征税。3上游环节交营业税;下游环节交营业税,但不能抵扣上游环节的营业税,重复征税。2016年5月1日,在全国范围内全面推开营改增试点,结束了营业税和增值税并存局面,全部环节都交增值税,下游环节适用抵扣计税方法的可以抵扣上游环节的增值税,从而打通增值税抵扣链条,消除重复征税,减轻纳税人负担。政府工作报告指出:全面推开营改增试点,全年降低企业税负5700多亿元,所有行业实现税负只减不增。近期进一步消除重复征税1关于简易计税方法根据现行政策,小规模纳税人销售
3、货物、劳务、服务、无形资产和不动产,一般纳税人特定销售,按照或者选择简易计税方法计算应纳税额;简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。采用简易计税方法,不得抵扣进项税额,将导致抵扣链条中断,造成重复征税。因此,应清理简易计税方法,减少一般纳税人采用简易计税方法,尤其是上游环节和中间环节尽量避免简易计税方法。另外降低一般纳税人标准,减少小规模纳税人。2关于其他个人申请代开专用发票根据现行政策,其他个人销售取得的不动产和出租不动产,可以向地税局申请代开专用发票;而其他个人销售货物、劳务、服务(出租不动产除外)、无形资产,不得申请代开专用发票。其他个人向
4、一般纳税人销售商品(货物、劳务、服务、无形资产、不动产),其他个人已纳增值税,一般纳税人如果不能抵扣,将导致抵扣链条中断,造成重复征税。建议允许其他个人申请代开专用发票,如果国税局代开发票业务繁忙,可委托地税局为其他个人代开专用发票。3关于平销返利国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知(国税发2004136号)规定:商业企业向供货方收取的各种收入,一律不得开具增值税专用发票。对于平销返利,在税率简并之前,由纳税人选择按相关货物或者经纪代理服务的税率缴纳增值税,平销返利缴纳增值税后,为避免重复征税,建议允许开具专用发票。4关于销售旧货或者使用过的固定资产根据现行政
5、策,纳税人销售旧货或者销售自己使用过的固定资产适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的,应开具普通发票,不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。购买方不得抵扣进项税额,造成重复征税。建议完善增值税政策和发票管理软件,比如销售旧货或者自己使用过固定资产含税价103万元,按照简易办法依3%征收率减按2%缴纳增值税,可以开具增值税专用发票或者普通发票时,税额为2万元,不含税价101万元,税率栏自动打印*。如果购买方是一般纳税人允许抵扣进项税额;购买方再销售的,仍可适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。5关于农业生产单位销售自产农产品中华人民共和国增值税暂行条例第八条第(三)项规定,购
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