【问答】楼体广告、电梯间广告、车辆广告行为如何适用增值税税目？等问题集锦(老会计人的经验).doc

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【问答】楼体广告、电梯间广告、车辆广告行为如何适用增值税税目？等问题集锦（老会计人的经验）
1.楼体广告、电梯间广告、车辆广告行为如何适用增值税税目？
财税〔2016〕36号文件规定，楼梯广告、电梯间广告属于租赁不动产，按11%征收增值税。车辆广告按17%征收增值税。
2.企业涉及多项经营业务情况，税率如何确定？
纳税人涉及多项经营业务的，需要区分兼营或者是混合销售。兼营是发生两项应税行为，混合销售是发生一项应税行为。
纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
3.员工制服采购和洗衣费是否可以抵扣？
免费的员工制服和洗衣服务属于集体福利，不得抵扣。收费的员工制服应按销售货物缴纳增值税，收费的洗衣服务应按居民日常服务缴纳增值税，可以抵扣相应的进项税额。
4.小规模纳税人代开差额增值税专用发票？
小规模纳税人可以到办税服务厅申请代开差额增值税专用发票。根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（三）款第11项规定：“试点纳税人按照上述4－10款的规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指：（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。（4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。（5）国家税务总局规定的其他凭证。
5.小规模纳税人不开票收入增值税申报表的填报？
不开票销售收入可以填在增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）的第一栏“应征增值税不含税销售额”对应的货物及劳务或服务、不动产和无形资产栏次内。
6.酒店对外提供奖励优惠政策，如酒店提供累计积分（如满十送一）免费入住，是否视同销售？
客户在支付酒店房费时已支付了赠品的对价，不属于视同销售。
7.土地使用权转让的计税依据？
试点纳税人转让土地使用权时，双方的协议价格应参照国土资源管理部门公布的基准地价。纳税人自开发票的，税务机关发现其价格明显偏低（比基准地价偏低10%以下）的，可以核定其销售额；纳税人申请代开发票的，其协议价格比基准地价偏低10%以下的，税务机关可按基准地价作为计税依据计算其应纳税额。
8.餐饮企业营改增后税负？
营改增后，对于提供餐饮服务的小规模纳税人来说，适用税率由原营业税时的5%改为增值税的3%，计税依据由含税变为不含税，税负下降约40%。举例来说，某餐饮企业小规模纳税人月营业额10.3万元，营改增前缴纳营业税：应纳税额=10.3*5%=0.515万元。营改增后缴纳增值税：应纳税额=10.3/（1+3%）*3%=0.3万元，税负下降：（0.515-0.3）/0.515=41.7%。
对于提供餐饮服务的一般纳税人来说，适用税率由原营业税时的5%改为增值税的6%，税率提高了1个百分点，但由于计税依据由含税变为不含税，因此，6%的增值税税率按营业税口径返算，相当于5.66%的营业税税负水平，也就是说，营改增餐饮业一般纳税人即使没有任何进项可以抵扣，税负最多也只比营业税制度下增加0.66%个百分点。而改革后，餐饮企业的材料采购、设备采购、服务采购、不动产购置和租赁、办公支出等都可以获得进项抵扣，购进农业生产者自产农产品，也可以使用国税机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额，综合以上因素，总体上看，营改增后提供餐饮服务的一般纳税人税收负担会有不同程度的下降。
9.酒店业赠送餐饮服务是否视同销售？
酒店住宿的同时，免费提供餐饮服务（以早餐居多），是酒店的一种营销模式，消费者也已统一支付对价，且适用税率相同，不应列为视同销售范围，不需另外组价征收，按酒店实际收取的价款，依适用税率计算缴纳增值税。

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。