注意:企业所得税汇算清缴-5大关键环节别忘了!(老会计人的经验).doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!注意:企业所得税汇算清缴,5大关键环节别忘了!(老会计人的经验)企业所得税汇算清缴已经开始。2015年出台了不少新法规,汇缴工作难度不小。做好企业所得税汇算清缴,应在细节上下功夫,要关注法规的变化,纳税事项的调整,税收优惠的运用,纳税申报表的填写等关键环节。仔细填写申报表汇算清缴时年度纳税申报表的填写十分重要。首先,纳税人应明确报表填报的先后顺序,结合现行税收法规,分析其数据来源于哪个相关附表,然后先填写该附表的数据,再填写主表该行数据。其次,注意报表的勾稽关系,比如,分期收款、政府补助等同一项业务在不同报表中的分配。政府补助,一部
2、分在未按权责发生制确认收入纳税调整明细表(A105020)第9行反映,一部分又在专项用途财政性资金纳税调整明细表(A105040),且这两种表中的纳税调整信息都要关联到纳税调整项目明细表(A105000)中并最终反映到主表。为了避免被重复调整,在对政府补贴的填表中要分类,属于享受不征税收入的政府补贴填入专项用途财政性资金纳税调整明细表(A105040),要征税的政府补助填入未按权责发生制确认收入纳税调整明细表(A105020)。再次,注意报表调整栏次填写,比如,申报表主表将境外所得和税基优惠项目从纳税调整项目中剔除,单独作为计算应纳税所得额的项目。这样,对利润总额进行纳税调整计算纳税调整后所得
3、,就包括三个方面的纳税调整:一是境外所得的纳税调整,二是税会差异的纳税调整,三是税基计算过程优惠产生的纳税调整。注意新旧政策的衔接2015年出台了一些所得税新政策,比如,财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知(财税201534号)、财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知(财税201599号)对小型微利企业优惠所得额进行调整,汇算清缴时要根据政策进行相应调整。再比如,国家税务总局发布的关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告(国家税务总局公告2015年第34号)明确了企业福利性补贴支出、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金、企业接受
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