企业所得税预缴误区(老会计人的经验).doc

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企业所得税预缴误区（老会计人的经验）
根据国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2015年版)等报表》的公告(国家税务总局公告第31号)。自2015年7月1日起，企业所得税预缴表格采用2015年版。现总结几点预缴申报表格(A)类的填报误区。
误区一：预缴表营业收入-营业成本=利润总额
根据填报说明可知：利润总额=企业财务报表(利润表)中的“利润总额”
填表说明：第4行“利润总额”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。本行数据与利润表列示的利润总额一致。
正解：所得税季度申报表A类中的“利润总额”与营业收入、营业成本不存在勾稽关系，按照国家税务总局制表惯例，存在勾存在勾稽关系的“行、列”，一般在填表说明会标注计算公式的，也就是表内关系。
误区二：企业所得税预缴是根据企业财务报表(利润表)中的“利润总额”
实际利润额=利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入和税基减免应纳税所得额-固定资产加速折旧(扣除)调减额-弥补以前年度亏损
应纳税所得额：根据《企业所得税法》第五条规定，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
正解：企业所得税预缴是根据实际利润额来预缴。不是根据会计利润表中利润总额预缴，也不是根据应纳税所得额预缴。
误区三：小型微利企业在企业所得税预缴时不能享受税收优惠
条文：国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告(2015年第17号)二、符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。
正解：小型微利企业在企业所得税预缴时可以享受税收优惠
误区四：高新技术企业资格负审期间，不能按15%的税率预缴所得税
条文：国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告(文号：国家税务总局公告2011年第4号发布日期：2011-01-10有效性：全文有效)根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《科学技术部财政部国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火[2008]172号)、《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》(国税函[2009]203号)的有关规定，现就高新技术企业资格复审结果公示之前企业所得税预缴问题公告如下：
高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。本公告自2011年2月1日起施行。
正解：高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。
误区五：只要年度企业所得税汇算清缴如实、正确，季度预缴可以任性来
现状：实务中不少企业存在这种意识：认为只要年度汇算清缴，所得税如实，准确缴纳了。预缴可以随便怎么预缴都行。有的企业预缴根据自己的感觉走，有的企业干脆季度预缴都零申报，全部放到汇算清缴来缴纳税款。
分析：预缴填报的所得税，“利润总额”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。如果企业违反这些规定，税法也不认可。实务中税务机关可能根据征管法规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。