2014年度所得税汇算清缴疑难(5)(老会计人的经验).doc

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2014年度所得税汇算清缴疑难(5)（老会计人的经验）
24、企业取得的财政性资金符合哪些条件‚可以作为不征税收入处理?
答根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税[2011]70号)规定‚企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金‚凡同时符合以下条件的‚可以作为不征税收入‚在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:
一是企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;
二是财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;
三是企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算.
财政性资金作不征税收入处理后‚在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分‚应计入取得该资金第6年的应税收入总额.
需要注意的是‚根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)规定‚企业取得的不征税收入‚应按照财税〔2011〕70号的规定进行处理.凡未按照规定进行管理的‚应作为企业应税收入计入应纳税所得额‚依法缴纳企业所得税.
25、核定征收企业所得税的企业取得股权转让收入如何计算缴纳所得税?
答:根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第27号)规定:
(1)专门从事股权(股票)投资业务的企业‚不得核定征收企业所得税.
(2)自2012年1月1日起‚依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业‚取得的转让股权(股票)收入等转让财产收入‚应全额计入应税收入额‚按照主营项目(业务)确定适用的应税所得率计算征税;若主营项目(业务)发生变化‚应在当年汇算清缴时‚按照变化后的主营项目(业务)重新确定适用的应税所得率计算征税.
26、企业以买一赠一的方式销售本企业商品的‚应如何确认销售收入?
答:根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)规定‚企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的‚不属于捐赠‚应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入.
27、企业自产的货物用于职工奖励‚需视同销售确认收入吗?
答:根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)规定‚企业将资产移送他人的下列情形‚因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产‚应按规定视同销售确定收入:
(1)用于市场推广或销售;
(2)用于交际应酬;
(3)用于职工奖励或福利;
(4)用于股息分配;
(5)用于对外捐赠;
(6)其他改变资产所有权属的用途.
因此‚企业自产的货物用于职工奖励‚需视同销售确认收入.
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