会计实务：税务自查重点及方法.doc

【精华】税务自查重点及方法精选

编者按：税务自查是企业避免遭受严重税收风险带来资金损失的一个重要举措，正确的税务自查方法是保证企业税收安全的前提，作为税务稽查的第一步，企业要明确自查的方向和内容，可从税局稽查重点项目着手，提前进行自查及时解决税收漏洞。
发票检查的有关规定1、何时使用发票换票证？
税务机关需要对外县、市单位和个人调出发票进行查验时，应向被查验的单位和个人的主管税务机关开具证明，并由对方税务机关开具发票换票证调换发票。
对外市、县税务机关要求调换发票或协查发票违章案件的，各地地方税务机关应及时予以办理不得拖延或拒绝。
2、何时使用不合法凭证证明单？
税务机关调出违反使用规定的白条单、收款收据等进行处理时，须向被调出单位和个人开具调换不合法凭证证明单……
风险自查：吃透“三项经费”列支专家表示，目前，企业支付给其员工的工资、薪金，名目繁多，称呼各异，算不算到工资总额里，企业财务人员心里也不是特别清楚。但上述新规定实施后，企业就需要注意了，那就是不管这些支出发放时的名目是什么，称呼是什么，只需把握住一点，即凡是这类支出是因员工在企业任职或者受雇于企业，即是因其提供劳动而支付的，就属于工资、薪金支出范畴，千万不能不拘泥于形式上的名称，漏记了相关费用……
工资薪金的稽查技巧
稽查工资、薪金项目的目的是为了证明下列事实：在册职工总数是真实的；应付工资和应付福利费计算准确；计入成本费用的工资、薪金费用是真实且合法的。因而，工资、薪金反避税内容包括稽查人员组成、工资、薪金用途和结算标准和工资、薪金总额四个方面……
营业外收入的关注焦点房地产开发企业开发、建造的以后用于出售的住宅、商业用房，以及其他建筑物、附着物、配套设施等应按以下原则确认收入：
1、采取一次性全额收款方式销售的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据时确认收入。
2、采取分期付款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定付款日确定收入的实现，付款提前的按实际付款日确认收入实现。
3、采取银行按揭销售产品的以首付款实际收到确认收入，余款在银行办理转账之日确认收入。
4、采取委托方式销售开发产品的按下面原则确认…………小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
其他货币资金账户的会计舞弊与检查技巧
(1)查阅各种存款日记账，查证各种专户存款开立是否必要。如外埠存款是否因临时、零星采购物资所需而开立，信用证存款是否确实因在开展进出口贸易业务中采用国际结算方式所需而开立。
(2)要求企业提供各种书面文件，查证开立各种专户存款是否经过适当的审批手续，其数额是否合理。
(3)从日记账记录中抽出数笔业务查证其原始凭证和记账凭证，查证各存款户支用款项是否合理，即是否按原定的用途使用；是否遵守银行的结算制度；采购业务完成之后是否及时办理结算手续；有无非法转移资金的现象
(4)对于在途货币资金，应根据汇出单位的汇款通知书，查证在途货币资金的形成是否真实；在途货币资金发生后是否及时入账；收到在途货币资金后是否及时注销；对于长期挂账不注销或一直未收到款项的应查明原因……
税务稽查中的滞纳金问题应对
国家税务总局《关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》（国税发［1998］66号）第一条规定：关于偷税数额的确定：由于现行增值税制采取购进扣税法计税，一般纳税人有偷税行为，其不报、少报的销项税额或者多报的进项税额，即是其不缴或少缴的应纳增值税额。因此，偷税数额应当按销项税额的不报、少报部分或者进项税额的多报部分确定。如果销项、进项均查有偷税问题，其偷税数额应当为两项偷税数额之和。第二条规定：关于税款的补征：偷税款的补征入库，应当视纳税人不同情况处理，即根据检查核实后一般纳税人当期全部的销项税额与进项税额（包括当期留抵税额），重新计算当期全部应纳税额，若应纳税额为正数，应当作补税处理，若应纳税额为负数，应当核减期末留抵税额……
借款费用与利息净支出的稽查应对 对借款费用的稽查，应注意以下几个问题：
（1）企业自行研制开发无形资产发生的利息费用，已按技术开发费在“管理费用”账户归集的，直接扣除，不予以资本化。
（2）购置固定资产时，如果发生非正常中断并且中断时间较长的，其中断期间发生的借款费用，不计入所购置固定资产的成本，在发生当期直接扣除；但如果中断是使购置固定资产达到可使用状态所必须的程序，则中断期间发生的借款费用，也可予以资本化。
（3）企业在筹建期间发生的长期借款费用，除购置固定资产、对外投资而发生的长期借款费用外，计入开办费。
（4）企业年度内发生的长期借款，没有指定用途，也没有购置固定资产支出，则其借款费用可全部扣除。但对房地产开发企业为开发房地产而借入的借款费用，应在房地产完工前，计入有关房地产开发成本…………小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
偷逃增值税的主要手段及其查账方法一、偷逃增值税的主要手段
1.少计销项税。
（1）把销售产品等含税收入票据压下来不做账，推迟申报纳税。
（2）把销售产品等含税收入放入“小金库”中，以偷逃增值税。
（3）把销售产品等含税收入不做收入和应交税金账，而冲减生产成本、制造费用、产品销售费用、其他业务支出、管理费用、财务费用、在建工程、递延资产、待摊费用等支出，不申报纳税。
（4）把销售产品等含税收入不做收入和应交税金账，而做在“应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”、“应收账款”、“其他应收款”等账上，不申报纳税。
（5）价外收入不计提销项税。
（6）出售原材料、边角料、废旧物品等收入不计提销项税。
（7）按低于规定的税率计提销项税，以偷逃增值税。
（8）采取以物易物方式销售货物，不作销售处理计提销项税。
………………
个人所得税的舞弊表现及其检查
个人所得税的弊端表现主要有以下几种：
一是纳税人以减少申报收入的方式直接逃税。我国目前个人所得税的征收对象主要是工薪阶层，而不是高收入阶层。高收入阶层逃税比较严重，个人所得税的实际负担并没有落在高收入阶层，反而由工薪阶层负担，征收个人所得税的初衷被扭曲，个人所得税对收入的调节作用不明显。同样的收入水平，诚实的纳税人缴纳税款更多，而少申报的逃税者则少缴纳税款，不符合公平原则。由此我们可以得出这样一个结论：目前，对高收入者和高收入行业个人所得税的监管是非常薄弱的，并且税务机关的查处率和处罚程度也相对较低，因此导致偷逃个人所得税成为一种“有利可图”的社会普遍选择。
二是纳税人选择低报个人所得的方式逃税。由于稽查率、罚款率、心理成本的影响，逃税者选择更易于隐蔽其收入的职业，比如通过在地下经济中寻找工作来欺骗政府，通过利用税法上的各种漏洞尽量避免纳税义务。
三是多缴住房公积金逃税。根据我国个人所得税征收的相关规定?每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的?也就是说住房公积金是不用纳税的。而公积金管理办法表明职工是可以缴纳补充公积金的。也就是说职工可以通过增加自己的住房公积金来降低工资总额从而达到减少应当交纳个人所得税的目的…………

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！