会计实务:增值税稽查账务处理例解.doc
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1、增值税稽查账务处理例解 根据国家税务总局关于“增值税日常稽查办法的通知”规定,增值税一般纳税人在税务机关对其增值税涉税账务调整的,应设立“应交税金增值税检查调整”专门账户。凡稽查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;凡稽查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记本科目,并分别情况对该余额进行如下账务处理:(1)若本账户余额在借方,全部视同留抵进项税额,借记“应交税金应交增值税”,贷记“应交税金增值税检查调整”。(2)若本账户余额在贷方,且“应交税金应交增值税”账户无余额,则借记“应交税金增值税检查调整”,贷记“应交税金未交增值税”
2、。(3)若本账户余额在贷方,“应交税金应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额,则借记“应交税金增值税检查调整”,贷记“应交税金应交增值税”。(4)若本账户余额在贷方,“应交税金应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额,则借记“应交税金增值税检查调整”,贷记“应交税金应交增值税”、“应交税金未交增值税”。 例某生产企业是增值税一般纳税人, 2006年1月税务机关对该公司2005年12月份应缴纳的增值税进行稽查,发现有问题的涉税业务如下:(1)12月1日购进原材料一批,已验收入库,取得的增值税专用发票上注明价款10000元,进项税额1700元。取得运费普通发票上注明的运费款项为10
3、00元,装卸费100元,保险费100元,货款尚未支付。(2)12月3日进口取暖器一批,作为职工福利,取得海关完税凭证上注明价款10000元,进项税额1700元,款项已付。(3)12月5日销售产品一批,开具增值税专用发票注明价款10000元,税额1700元,货物已经发出;开具普通发票一张,取得运输收入1000元,款已收存银行。(4)12月7日没收逾期的出租包装物押金7020元。(5)12月10日支付供电公司本月电费,取得的增值税专用发票上注明价款3000元,进项税额510元;当天收取酒店电费1000元冲消公司招待费。(6)12月15日公司提供售后无偿维修服务,消耗原材料500元。(7)12月20
4、日公司将价值10000元产品以成本价8000元发给外省分支机构用于销售。(8)12月27日在产品展销会上将价值10000产品免费给消费者。 针对上述业务企业进行如下账务处理: (1)借:原材料(15000+120093%) 16116 应交税金应交增值税(进项税额) (2550+12007%) 2634 贷:应付账款(15000+2550+1200) 18750 (2)借:应付福利费 10000 应交税金应交增值税(进项税额) 1700 贷:银行存款 11700 (3)借:银行存款 12700 贷:主营业务收入 10000 应交税金应交增值税(销项税额)1700 其他业务收入 1000 (4)
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