![点击分享此内容可以赚币 分享](/master/images/share_but.png)
房产税的七个常见误区你知道吗?(老会计人的经验).doc
《房产税的七个常见误区你知道吗?(老会计人的经验).doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《房产税的七个常见误区你知道吗?(老会计人的经验).doc(6页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!房产税的七个常见误区你知道吗?(老会计人的经验)房产税是以房屋为征税对象,以房屋的计税余值或租金为计税依据的一种财产税。房产税的计税方式比较简单,而且税收占比相对较小,在税收征管实践中也相对容易被忽视。本文列举了在房产税缴纳过程中的七大问题并予以分析,以期纠正广大纳税人在房产税方面存在的认识误区。一、有房产证才需要缴纳房产税吗?案例1A企业委托B建筑公司建造一栋办公楼,2013年4月已交付使用,2014年1月办理竣工验收备案,2015年1月获得房产证。A企业财务李某2015年开始申报该办公楼的房产税;误区房产税暂行条例第二条规定:“
2、房产税由产权所有人缴纳。”因此,李某认为,只有拿到了房产证,才会发生房产税的纳税义务。解析财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定((87)财税地字第003号)规定:“纳税人委托施工企业建筑的房屋,从办理验收手续的次月起征收房产税。纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋,应按规定征收房产税。”同时粤地税函2004719号也规定:“明确房产税纳税义务发生时间为:凡是以房产原值为计税依据的,从取得产权或交付使用的次月起计征房产税;以租金收入为计税依据的,从取得租金收入当月起计征房产税。”也就是说,并不是只有获取房产证才需要申报缴纳房产税,如果房产已经交付使用,也应当
3、开始申报缴纳房产税。在实务操作中,部分企业往往容易忽视“或交付使用”这一纳税义务发生时间,导致未按规定缴纳房产税。案例2A房地产企业开发了一个大型房地产项目,为方便业主生活,该企业建设了一处会所并对业主开放经营。在该楼盘成立业主委员会以后,该会所就移交给业主委员会了,业主委员会委托房地产开发企业的关联物业子公司B公司经营。B公司认为该会所并不属于自己所有,因此一直未缴纳房产税。误区物业公司认为自己并不拥有会所的产权,因此并不是房产税的纳税义务人。解析:虽然房产税暂行条例第二条规定房产税由产权所有人缴纳,但财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知(财税2006186号)又有规定
4、:“(六)业主共有经营性房产对居民住宅区内业主共有的经营性房产,由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的,依照房产原值计征,没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的,由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值;出租的,依照租金收入计征。”B物业管理公司是实际经营的代管人,因此该物业管理公司应当缴纳房产税。二、地价款需要计入到房产原值吗?案例1A企业是一家制衣厂,在2011年购买了一块土地,购买价值为4000万元,于同年建立厂房,厂房建造价格为30000万元。企业执行会计准则,将4000万元土地成本计入“无形资产”,将30000万元计入到“固定
5、资产”,并最终按照“固定资产”账面原值缴纳了房产税。误区企业在缴纳房产税的时候,往往直接按照“固定资产”账面原值缴纳房产税,而忽略了将“无形资产”也即土地的成本也计入到房产的账面原值中。解析:在不同历史时期以及不同的行业,由于采取的会计核算制度的不同,对于地价是否应当计入房产成本,经历了一段复杂变迁的过程。但财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知(财税2010121号)第三条明确规定:“三、关于地价计入房产原值征收房产税问题对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。”而部分财务人员不
6、熟悉房产税相关税收政策,不了解房产税房产原值的税收和会计差异,简单地按照会计账册中“固定资产”账户显示的金额申报缴纳房产税,未将“无形资产”账户中的土地成本纳入房产原值,最终导致少缴房产税。案例2A房地产公司于2015年通过“招拍挂”取得一块土地,其中土地出让合同约定地下车位面积包含在“计容面积”中。A企业在该块土地上建了一栋楼,产品类型有普通住宅,车位和商铺。其中车位(本文仅讨论有产权车位)用作自用。在进行会计核算的时候,企业并未将地价纳入到车位的账面原值,因此企业在申报缴纳房产税的时候,也未将地价款纳入到车位的房产原值中缴纳房产税。误区由于在2014年之前,广州地区的地下车位是不需要或者是
7、暂缓缴纳土地出让金的,所以在2014年以前,车位的房产原值通常不包含地价款。而2014年以后,车位需要缴纳或者补缴土地出让金了,在计算车位的房产原值时,许多财务还是习惯性地忘记将车位的地价款计入到房产原值中。解析:对于有产权地下车位的账务处理和企业所得税处理,在实操中是存在较多争议的。但是在计算地下车位房产税房产原值的时候,税收政策是相对明晰的,即应当按照财税2010121号文第三条(见上文)的要求,按照合理准确的分摊方法将取得土地使用权支付的价款计入到房产原值中。三、物业收入中管理费所占比例较大有税收风险吗?案例A企业是一家经营商业物业的房地产企业,于2008年开发了一栋商业楼,并成立专门的
8、物业公司对该商业楼进行经营管理。物业公司与租户约定,每月合计收取租户物业收入10万元,其中4万元为管理费收入,6万元为租金收入。该物业公司每月按照6万元从租缴纳房产税。误区管理费并不属于租金范畴,不需要从租缴纳房产税。部分企业为了规避房产税,人为扩大管理费的占比,以达到“节税”的目的。解析:企业在提供房产租赁服务的同时,一般也会提供一些经营管理方面的服务,如代收水电费、清洁、修理等服务,因此物业公司向租户收取的费用通常含租金和管理费两个部分。由于收取的管理费并不需要缴纳房产税,因此部分企业为了规避房产税,在协议中人为扩大管理费的比例。上述案例中,管理费占总收费的比例高达40%,明显超过了正常管
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 房产税 七个 常见 误区 知道 会计 经验
![提示](https://www.zixin.com.cn/images/bang_tan.gif)
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【快乐****生活】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【快乐****生活】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。