出纳的概念及角色定位【会计实务经验之谈】.doc

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出纳的概念及角色定位【会计实务经验之谈】
一、概念解析
“出纳”作为一个重要的会计名词，在不同场合有着不同的含义和内容，既可以表示出纳工作，同时也可以表示出纳人员。
1．出纳工作的定义
从字面上看，“出”是指支出，“出纳”意为收入，出纳的意思就是负责现金的收入和支出。出纳工作就是管理货币资金、票据、有价证券的收入和支出的一项工作。
具体来讲，出纳工作就是按照国家现会管理的相关规定和制度，办理现金收付、银行结算及相关账务工作，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等。一般来说，只要是涉及票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，都属于出纳工作的范围。出纳工作既包括各单位业务部门及会计部们专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务处理，还包括票据、货币资金、有价证券的整理和保管等工作，也包括货币资金和有价证券的核算等工作。
2．出纳人员的定义
从广义上讲，出纳人员既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员。之所以各类收款员也属于出纳人员的范畴，是因为从其工作内容、方法、要求以及他们本身应具备的素质等方面来看，都与会计部门的专职出纳人员有很多相同之处。而狭义的出纳人员，仅指会计部门的出纳人员。
无论是出纳人员还是各类收款人员，他们的主要工作都是办理货币资金和各种票据的收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全性与完整性，以及填制和审核原始凭证。出纳人员要根据《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）以及《会计人员工作规则》的要求从事出纳工作。除了要有过硬的出纳业务知识以外，出纳人员还必须具备良好的财经法纪素养和职业道德修养。
会计部门的出纳人员与收款员也有很多小同之处。收款员一般工作在经济活动的第一线，各种票据和货币资金的收入，特别是货币资金的收入，通常是由他们转交给专职出纳的。另外，收款员的工作过程是收入、保管、核对与上交，一般不专门设置账户进行核算。所以，也可以说，收款员是出纳机构的派出人员，他们是各单位出纳队伍中的一员，他们的工作是整个出纳工作的一部分。
二、业务要点
出纳在企业中是一个独立的岗位，从事的是会计工作的一部分，是会计工作中不可缺少的一个环节。《会计基础工作规范》对出纳岗位有诸多限制性规定，例如，出纳人员不得兼管会计档案保管、稽核，以及收入、费用、债权债务账目的登记工作等。
1．出纳在企业中的角色
在企业的管理工作中，出纳能够起到监督管理的作用，为企业经济管理和经营决策提供各种经济信息。具体来说，有以下几点：
（1）负责核算工作。出纳在企业的核算中担负着最基本的核算工作，包括现金收付和银行结算这些会计核算中的基本业务，是保证会计工作顺利进行和良性发展的基础。
（2）负责管理工作。出纳在企业中担负着重要的管理责任，其工作的好坏直接影响企业的财务管理水平和经营决策。其具体工作包括管理银行单据和票据，保管企业的货币资金和有价证券，分析研究企业资金使用效益，为企业投资决策提供金融信息，参与企业的方案评估、投资效益预测分析等。
（3）具有监督作用。出纳在企业的经营活动中起着重要的监督作用，主要负责监督货币资金收付业务以及各项经济业务的合理性、合法性，防止出现差错，避免给企业造成不必要的损失。
2．出纳在会计循环中的角色
企业的正常资金运营离不开良好的会计循环机制，而出纳在会计循环中起着不可或缺的特殊作用。具体内容包括以下几点。
（1）严格贯彻财经政策，认真审核单据和业务。
（2）管理好货币资金和银行票据。
（3）确保资金安全，防止诈骗，减少失误，降低损失。
（4）审查支出性质，拒绝违规支出。
（5）准确、及时地提交财务报告，反馈经济信息。
三、应用实务
出纳人员的工作要点主要涉及以下几个方面：
（1）按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。
（2）严格审核有关原始凭证，据以编制收、付款凭证，然后根据收、付款凭证的顺序逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。
（3）随时查询银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租、出借银行账户。
（4）保证库存现金和各种有价证券的安全与完整。
（5）按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定以及有关批件，办理外汇出纳业务等。
（6）出纳人员一般只负责现金日记账和银行存款日记账的登记工作，不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。

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