企业所得税汇算清缴的9个热点问题(广州地税)(老会计人的经验).doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!企业所得税汇算清缴的9个热点问题(广州地税)(老会计人的经验)一、申报表填写类1.年度纳税申报表(A类,2017年版)主要存在哪些变化?(1)根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整。为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策、高新技术企业和软件、集成电路企业优惠政策等一系列税收政策,修订了捐赠支出及纳税调整明细表(A105070)、研发费用加计扣除优惠明细表(A107012)、高新技术企业优惠情况及明细表(A107041)、软件、集成电路企业优惠情况及明细表(A107042)等表单,调整了期间费用明细表(A104000)、纳税调
2、整项目明细表(A105000)、企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表(A105100)、特殊行业准备金及纳税调整明细表(A105120)、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表(A107011)、抵扣应纳税所得额明细表(A107030)等表单的部分数据项。(2)对部分表单进行了精简。为减轻纳税人填报负担,取消原有的固定资产加速折旧、扣除明细表(A105081)、资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表(A105091)、综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表(A107012)和金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表(A107013)等4张表单。(3)对部
3、分表单的数据项进行了优化。为减少涉税信息重复填报,对企业基础信息表(A000000)、资产折旧、摊销及纳税调整明细表(A105080)、资产损失税前扣除及纳税调整明细表(A105090)、免税、减计收入及加计扣除优惠明细表(A107010)、所得减免优惠明细表(A107020)、减免所得税优惠明细表(A107040)、企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(A109010)等表单的数据项进行了调整和优化。(4)对部分表单数据项的填报口径和逻辑关系进行了优化和明确。根据企业所得税政策调整和实施情况,对中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)(A100000)、职工薪酬支出及纳税调整明细表(
4、A105050)、企业所得税弥补亏损明细表(A106000)、境外所得税收抵免明细表(A108000)、境外所得纳税调整后所得明细表(A108010)、境外分支机构弥补亏损明细表(A108020)、跨年度结转抵免境外所得税明细表(A108030)、跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表(A109000)部分数据项的填报口径和逻辑关系进行了优化和明确。2.小微企业的从业人数填写有什么注意事项?企业基础信息表中的“104从业人数”栏次,主要是为判断是否属于小微企业而设置的。填表说明再次重申:从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。也就是说,在计算小微企业的
5、从业人数时,必须把劳务派遣用工也计算在内,这一点特别要引起纳税人的注意,实务中很多人忽略了这一点,把不符合条件的“大微企业”判断成小微企业,从而导致税收风险。3.抵扣应纳税所得额和弥补以前年度亏损有先后顺序要求吗?原申报表主表21行为“抵扣应纳税所得额”,22行为“弥补以前年度亏损”。这次新表中把这两行的行次对调了一下。这说明创投等企业抵扣应纳税所得额优惠政策中,所指的所得额是指先弥补亏损后的所得额,对相关企业更加有利。(亏损受五年限制,抵扣所得额无限期结转)4.境外所得能否抵减境内以前年度的亏损有无变化?新申报表的主表填表说明和境外抵免表的填表说明都注明了境外所得可以抵减境内以前年度的亏损,
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