会计实务:当前企业偷税新动向——账外资金循环.doc
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1、当前企业偷税新动向账外资金循环 2005年6月,我们对溧阳化工厂涉及群众举报反映的问题及2003年1月至2005年4月的增值税纳税情况进行了专案检查。群众举报反映的问题主要是反映该企业采取销售产品不开票、不入账,货款通过银行以现金方式直接汇入企业负责人的个人银行储蓄卡上等手段进行偷税。 一、被查企业的基本情况 该企业系私营独资企业,增值税一般纳税人,主要生产化工产品。2003年度申报产品销售收入4392810.94元,应缴增值税263893.21元,增值税税收负担率为6.01%,2004年度申报产品销售收入7035297.24元,应缴增值税493756.60元,增值税税收负担率为7.02%,2
2、005年1月至4月申报产品销售收入2262457.94元,应缴增值税89493.75元,增值税税收负担率为3.96%。 二、查前分析定方案 首先我们从辖管分局查阅了该企业2003年1月至2005年4月的纳税申报资料,前二年增值税税收负担率分别6.01%、7.02%,而2005年1至4月增值税税收负担率偏低,只有3.96%。结合举报内容,经检查人员共同分析认为:该企业生产的产品为化工产品,现在私营小化工厂多的是,购货方存在不需要发票的可能和现实;从举报反映的内容来看,应该是知情人举报,举报内容较为真实,那对于2005年1至4月存在销售产品不开票、不入账申报纳税的嫌疑就更大了。 三、多管齐下见成效
3、 根据预定稽查方案,我们到达企业出示了税务稽查通知书和税务检查证后,责成其提供销售明细及业务款的结算资料,并将其仓库账与其实际库存进行核对。经过对获取的发货单及涉税资料归类整理,与开票结算资料进行交叉比对,发现发票上开具的货物销售数量与发货单上发出的货物数量少了很多。再与财务提供的账册核对,问题开始浮出水面:仓库实际发出的产品数量远远大于账面所反映的发出数量;而且还发现了与宜兴化工厂存在货物加工的情况。针对以上情况,我们立即找来企业负责人谈话,要求他讲清楚企业生产、销售、货款回笼、纳税等方面的情况,特别要讲清楚通过个人银行储蓄卡回笼货款的情况。开始企业负责人还百般狡辩,称自己是依法纳税,没有违
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