会计第二讲货币资金.ppt
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1、第二章第二章 货币资金货币资金1可整理ppt本章应重点掌握的问题有:本章应重点掌握的问题有:v掌握库存现金的核算及清查掌握库存现金的核算及清查v掌握银行存款核算与核对掌握银行存款核算与核对v其他货币资金其他货币资金的核算的核算 2可整理ppt本讲主要内容本讲主要内容 银行存款银行存款库存现金库存现金 其他货币资金其他货币资金货币资金的管理与控制货币资金的管理与控制本本 章章 主主 要要 内内 容容货币资金业务的会计处理货币资金业务的会计处理 货币资金概述货币资金概述 有关规定有关规定管理与控制原则管理与控制原则 银行存款业务处理银行存款业务处理库存现金业务处理库存现金业务处理 其他货币资金业务
2、处理其他货币资金业务处理银行存款银行存款现金现金 货币资金内控的规定货币资金内控的规定3可整理ppt 现金是指库存现金现金是指库存现金,包括人民币现金和外币现金包括人民币现金和外币现金.现金是流动性最强的一种货币性资产现金是流动性最强的一种货币性资产.一、库存现金一、库存现金第一第一节节 货币资金概述货币资金概述4可整理ppt二、银行存款二、银行存款(一)概述(一)概述 企业存入银行或其他金融机构的各种款项。企业存入银行或其他金融机构的各种款项。(二)银行结算方式(二)银行结算方式四票(支票、银行汇票、银行本票和四票(支票、银行汇票、银行本票和商业商业汇票汇票)一卡(信用卡)一卡(信用卡)一证
3、(信用证)一证(信用证)三方式(托收承付、委托收款和汇兑)三方式(托收承付、委托收款和汇兑)5可整理ppt(二)银行结算方式(二)银行结算方式银行银行结算结算方式方式银行汇票银行汇票银行本票银行本票支支 票票汇汇 兑兑委托收款委托收款托收承付托收承付现金支票现金支票转帐支票转帐支票商业汇票商业汇票银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票具体方式(熟悉,掌握要点)具体方式(熟悉,掌握要点)信信 用用 卡卡信信 用用 证证普通支票普通支票6可整理ppt(1)银行汇票结算方式)银行汇票结算方式(钱随票走,见票即付)(钱随票走,见票即付)有效期:有效期:1个月个月 异地使用异地使用 可以可以背
4、书背书转让转让指指在在票票据据背背面面或或者者粘粘单单上上记记载载有有关关事项并事项并签章签章的票据行为。的票据行为。7可整理ppt8可整理ppt9可整理ppt(2)银行本票结算方式)银行本票结算方式 有效期:有效期:2个月个月同城使用同城使用可以背书转让可以背书转让定定额额本本票票(1000,5000,10000,50000)和和不定额本票不定额本票10可整理ppt定额本票定额本票11可整理ppt12可整理ppt (3)商业汇票)商业汇票 是一种期票(未到期不能收付)是一种期票(未到期不能收付)商业承兑汇票商业承兑汇票+银行承兑汇票银行承兑汇票 有效期:最长不超过有效期:最长不超过6个月个月
5、 可以申请贴现,可以背书转让可以申请贴现,可以背书转让13可整理ppt14可整理ppt15可整理ppt16可整理ppt4 4、支票支票:要点:各种款项,同城结算,付款期限:要点:各种款项,同城结算,付款期限:1010天天中国人民银行总行批准的地区转账支票可以背书转让。中国人民银行总行批准的地区转账支票可以背书转让。支票支票现金支票:现金支票:支票上印有支票上印有“现金现金”字样的为现金支字样的为现金支票,现金支票只能用于支取现金。票,现金支票只能用于支取现金。转账支票:转账支票:支票上印有支票上印有“转账转账”字样的为转账支字样的为转账支票,转账支票只能用于转账。票,转账支票只能用于转账。普通
6、支票:普通支票:支票上未印有支票上未印有“现金现金”或或“转账转账”字样的为普通字样的为普通支票,普通支票可以用于支取现金,也可以支票,普通支票可以用于支取现金,也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的,为划线支票,划线支票只能用于转账,的,为划线支票,划线支票只能用于转账,不得支取现金。不得支取现金。票样和流程见次页票样和流程见次页17可整理ppt18可整理ppt19可整理ppt(5)汇兑)汇兑委托银行将款项支付给收款人。委托银行将款项支付给收款人。用于异地结算用于异地结算 电汇电汇+信汇信汇 20可整理ppt(6)委托收款)委托收款 用于同城或异
7、地结算用于同城或异地结算 主主要要用用于于收收取取电电费费、电电话话费费等等公公用用事事业费款项业费款项 不用于大额交易不用于大额交易 21可整理ppt(7)托收承付)托收承付 用于异地结算用于异地结算 先发货、后收款先发货、后收款托收承付必须要适用于签有合同的托收承付必须要适用于签有合同的商品交易商品交易。托收起点:托收起点:1 1万元,新华书店系统起点为万元,新华书店系统起点为10001000元,元,办理托收承付,必须具有商品发出的证件或其他证明办理托收承付,必须具有商品发出的证件或其他证明 承付货款分为验单付款与验货付款承付货款分为验单付款与验货付款拒付理由拒付理由 22可整理ppt (
8、8)信用卡)信用卡 用于同城或异地结算用于同城或异地结算 单单位位卡卡不不得得用用于于超超过过1010万万元元以以上上的结算的结算 允许善意透支,不得恶意透支允许善意透支,不得恶意透支 (9)信用证)信用证 用于国际贸易领域的结算用于国际贸易领域的结算 有有银银行行信信用用作作为为保保证证,付付款款承承诺诺是一定要兑现的是一定要兑现的23可整理ppt银行结算方式的归纳银行结算方式的归纳同城同城支票、银行本票支票、银行本票 异地异地汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可同城、异地均可信用卡、委托收款、商业汇票信用卡、委托收款、商业汇票各种票据的有
9、效期限,只要带各种票据的有效期限,只要带“票票”字的均可背书转让。字的均可背书转让。24可整理ppt三、其他货币资金三、其他货币资金 概述概述 存放地点和用途与库存现金和银行存款存放地点和用途与库存现金和银行存款不同的货币资金不同的货币资金.(即被指定了特定用途)(即被指定了特定用途)具体内容具体内容外埠存款、银行汇票存款、银行本票存外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款出投资款25可整理ppt结算方式结算方式适用范围适用范围起点金额起点金额分类分类付款期付款期限限核算科目核算科目 支票结算支票结算同城同城100100
10、现金支票现金支票转帐支票转帐支票普通支票普通支票1010天天银行存款银行存款银行本票银行本票同城同城2 2个月个月其他货币资金其他货币资金银行汇票银行汇票异地异地5005001 1个月个月其他货币资金其他货币资金商业汇票商业汇票同城异地同城异地商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票6 6个月个月应收账款应收账款应收票据应收票据汇兑汇兑异地异地信汇、电汇信汇、电汇银行存款银行存款委托收款委托收款同城异地同城异地邮寄、电划邮寄、电划3 3天天应收账款应收账款托收承付托收承付异地异地每笔每笔1000010000或每笔或每笔10001000验单验单3 3天天验货验货1010天天应收账款应收账
11、款信用证信用证异地异地其他货币资金其他货币资金信用卡信用卡同城异地同城异地其他货币资金其他货币资金常用结算方式归纳比较常用结算方式归纳比较 (会计核算使用科目)(会计核算使用科目)26可整理ppt(一)现金核算(一)现金核算、总分类核算、总分类核算“库存现金库存现金”(一般采用三栏式)(一般采用三栏式)、明细核算、明细核算现金日记账现金日记账每日终了,现金日记账余额等于库存现金余每日终了,现金日记账余额等于库存现金余额。(账款相符)额。(账款相符)每月终了,现金总账余额应等于现金日记账每月终了,现金总账余额应等于现金日记账余额。(账账相符)余额。(账账相符)第二节第二节 货币资金业务的会计处理
12、货币资金业务的会计处理一、库存现金业务的会计处理一、库存现金业务的会计处理27可整理ppt现金一般业务核算现金一般业务核算交易与事项交易与事项账务处理方法账务处理方法收到现金收到现金 借:库存现金借:库存现金 贷:资产、负债、收入等科目贷:资产、负债、收入等科目支出现金支出现金 借:费用、负债、资产等科目借:费用、负债、资产等科目 贷:库存现金贷:库存现金 备用金交易与事项备用金交易与事项账务处理方法账务处理方法拨付备用金拨付备用金 借:备用金(其他应收款)借:备用金(其他应收款)贷:库存现金、银行存款贷:库存现金、银行存款报销时报销时 借:管理费用等借:管理费用等 贷:库存现金、银行存款贷:
13、库存现金、银行存款 注:备用金指指存放于企业内部的一些职能部门和有关人员手中预付备用的库存注:备用金指指存放于企业内部的一些职能部门和有关人员手中预付备用的库存现金,主要满足企业内部经常使用现金的部门和人员日常零星开支的需要。现金,主要满足企业内部经常使用现金的部门和人员日常零星开支的需要。注意:除了增加或减少拨付的备用金外,使用或报销备用金时不再通过注意:除了增加或减少拨付的备用金外,使用或报销备用金时不再通过“备用金备用金”核算。核算。28可整理ppt(三)现金清查(三)现金清查、清查方法、清查方法实地盘点法实地盘点法、清查结果处理、清查结果处理29可整理ppt现金短缺:30可整理ppt现
14、金溢余:31可整理ppt现金长款(库存现金现金长款(库存现金账面余额)账面余额)(1)发现长款:)发现长款:(2)处理意见形成:)处理意见形成:借:库存现金借:库存现金 借:待处理财产损溢借:待处理财产损溢 贷:待处理财产损溢贷:待处理财产损溢 贷:其他应付款贷:其他应付款(应支付给单位或个人)(应支付给单位或个人)营业外收入营业外收入(无法查明原因)(无法查明原因)现金短款(库存现金现金短款(库存现金账面余额)账面余额)(1)发现短款:)发现短款:(2)处理意见形成:)处理意见形成:借:待处理财产损溢借:待处理财产损溢 借:管理费用借:管理费用(无法查明原因)(无法查明原因)贷:库存现金贷:
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