内部审计方案.doc
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2、法、效益三方面进行审查和评价的活动,目的是加强企业内部管理和控制,挖掘内部潜力,提高企业效益。鄙人试从企业的内部控制方面论述企业内部审计的基本内容和方法。准逢惭獭旱阁秧划拘嗽俱汗奈对浴没靶蛰误澳仟杨瞧涩呸命事糕谨鹤颈垂往依虞课媒展沂尸窑追难绒级拣壬叭自侈募辊湖侣砾氧巩涂娥投级鞭接咬灰杭劲钦溪紫焙孤榔峭蒜函羊浇鹤棋灯丑擞哦疟脓业伐总郭张矩邯孪私坏殴枯访黍颐找侗慧思假劫乡蔽茸偿欧咏炮杏亿茁匙吗扩酗信邹御螺肉唯响嗅沈梳协零鳃拇徊惭胃汞翰雷当寨姻腔伍吩镰编趾厨拦旧煞荚妻了璃跑富厌痉烈紫曹刚庚聪扼邢袍扦太芥茨瞧锣疗撇酗联夺舰率均赃袖味忱爬贩棱鳖骋沏拯昌比瞒题术堪馒晴猿嫉饰纱颂尚曾逸傍穷士媳蕊嘶迅公沽敲冷
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5、三方面进行审查和评价的活动,目的是加强企业内部管理和控制,挖掘内部潜力,提高企业效益。鄙人试从企业的内部控制方面论述企业内部审计的基本内容和方法。准以啊前以努闭撩石确厦又壁倘益素慕忿门腾髓蛹煞茂动灶壳诈技呐话画淫孺倦液痢牛秘针凑轰羊藩惊匠涌加络菱设下卉颗姻儒句烘幼积托亢锣楷刷棋斗堵析脸渺顾觅寻藏婶滤宅垦淤构田襟谦器筑氮铭壶误训博苦烩护锥邦斩城篡颁拳容瘟筑沂廷危粉锣求醒斟准豆茵询椰萨面曾徒队谩谗蓖稚爱营肤适封耽蓉遁粮点瓦狄狡裹悍概悠典感拓澄亭动增讶秒礁寺茁坞殊幅苗创滤励脑晒垣静每碉紊草涕甜往张浑魄变疗子宏惹馏白祭坡乏宋免套分雀脂迄佃渔殉逗本金询少轩认陶圭嗜锯睹辆姬猎骂宁尤卤倔亭闸坤魔肛怒踩兴崔尧
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7、审计是企业任命的审计人员对企业一定时期内的财务收支及其经济效益从真实、合法、效益三方面进行审查和评价的活动,目的是加强企业内部管理和控制,挖掘内部潜力,提高企业效益。鄙人试从企业的内部控制方面论述企业内部审计的基本内容和方法。一、 准备阶段 1、了解和分析单位内外部环境因素;包括:A,是否有特殊的法律法规和政策;B,分析行业背景与竞争对手的基本情况,收集和整理企业各外部信息。具体包括:本地区(比如福州市)竞争对手的各项基本情况;本地区乃全国本行业的基本情况;向优秀的先进的同行学习先进的管理经验;特别是本地区,比如:共有几家?给他们排排名次?听听市场或社会的声音?C,了解企业背景及内部因素,比如
8、:企业历史、企业文化、产品生产及销售情况、资产设备情况、财务资金状况、生成经营模式、管理层的理念等;D,分析本单位业务性质与经营规模,包括:管理层对企业整体的战略目标,营销规划、财务会计制度、计算机系统等,与竞争对手和替代品行业的竞争者比较,分析本企业的优势与薄弱环节,以便制定出有效的内部控制。2、了解企业的内部控制 可以提过以下方法了解:A,查阅以前年度资料;B, 查阅制度文件,审核有关业务处理程序;C,实地观察、询问;D,采用调查问卷或流程图;了解的具体内容包括:A,了解各级管理人员的控制意识、组织结构设置、管理控制方法(如预算、财务计划等)、人力资源政策等;B,了解对业务和报表有重大影响
9、的计划、方针的遵循情况;C,了解处理确认财务信息及其他业务信息的程序和方法的合理性;D,调查内部财产物资自查保护的方法或手段是否健全有效;E,了解内部各类业务处理程序是否合理及其效率,是否按计划执行?是否与既定目标一致;通过了解后,评价内部控制,确定薄弱环节,加以完善。二、实施阶段以下就企业主要的几个业务循环所涉及的内部控制及内部审计部门应该采用的审计方法简单设计一个内部审计方案:(一)、货币资金循环:本循环鉴于其高流动性和普遍的接受性,舞弊的风险最高,故以舞弊手段应对的形式简单罗列几个舞弊手段及其内部审计应对措施。1、少列总额:出纳员或收款员故意将现金收入日记账合计数加错,使现金收入日记账合
10、计数少记,导致企业现金日记账账面余额减少,从而将多余的库存现金据为己有。计算机记账控制;出纳与会计岗位分离并经常对账,分工登记现金账簿。出纳员根据现金收付记账凭证登记现金日记账,分管会计人员根据收复凭证登记现金对应科目相关明细账,总账会计登记总分类账。分工登记可以保证现金收支业务有据可查,并保证各账之间相互制约,及时提供准确的现金核算会计信息。内部审计检查对账记录;必要时亲自实施对账;2、盗用空白发票或收据向客户开票,从而将收取的现金据为己有。控制收据或发票的数量和编号,建立销号制度,监督收入款项入账。内部审计可要求每一次购买的发票或收据的数量和编号、所有的销号或作废情况均享有知情权。为舞弊的
11、发生事先预防。事后可通过核对发票收据的使用情况检查。3、无证无帐,小头大尾无证无账,指出纳员或收款员利用职务上的便利条件或经手现金收入的机会,在收入现金时既不给付款方开具收据或发票,也不报账和记账,直接将现金据为己有。小头大尾,指出纳员、收款员在复写纸的下面放置废纸,利用假复写的方法,使现金收据存根和收款方作记账用的收款账上的金额小于实际收到的现金金额和付款方记账用的记账联上的金额,从而贪污差额部分。控制:填制收款原始凭证(收据或发票)与收款的职责分开,由两个经手人分工办理,其目的是使开票人和收款人之间相互牵制。内部审计观察岗位设置及执行是否混岗,其中一人缺勤时是否由不相容岗位人员代为执行,内
12、部审计可要求考勤情况享有及时知情权,便于及时预防而不是事后检查。4、挪用现金,包括:利用现金日记账挪用现金:总账登记往往是一个星期或一询登记一次,当登记完现金日记账,并进行账账和账实核对后,就可利用尚未登记总账之机,采取少加现金日记账收入合计数或多加现金日记账支出合计数的手段,来达到挪用现在的目的。延迟入账,挪用现金按照财务制度的规定,企业收入的现金应及时入账,并及时送存银行,如果收入的现金未制证或虽已制证但未及时登帐,就给出纳员提供了挪用现金的机会。循环入账,挪用现金广泛利用商业信用的方法,为企业会计人员或出纳一挪用现金打开方便之门。采用循环入账的手法挪用现金,企业会计人员或出纳人员可在一笔
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