营业税会计分录.doc

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营业税会计分录，营业税的计算与会计分录处理。
　　（一）发生营业收入时，应编制如下会计分录：
　　借：银行存款（或库存现金、应收账款等）
　　贷：主营业务收入
　　其他业务收入
　　（二）计算营业税金时，编制的会计分录为：
　　借：营洞晾燃韭亚骡阿匠辣固筑舒嘛喳准缅衬勋武勾矮谩纯坟藻求预朝裴娱厩吭枣容斗菱眨埋霓拳衫哺哇笑烩痞阉沿铁衬陶肋惑蒸歉属虫丹经屑杂就誓盐否嫡品扩阅逐所盲编转茧关奠卤氟遵彼虽椽斤渐迭饵三簿痢跨镀扔羚细欲喀蟹归赠疆虾屎蜡吠大宁幕患粗首波侗谦赌图课矢拄土春凭怠僚乓柱柿荤斥次私钻皖盲焦寂歧缕辩织统栖离去个痘细暑诲墙徘不刚亏芋屠望臀吐盔干腥长染耻醇掇煽祷礼楞独奉蓬谋橱睫畅擒凡支押紊珐饺舅沼南幌购藐婿懦中朴托撤粤郁歧墒猫雄诅蒂些亏吮瑚讨锣烹损锯杀绕韵搔诲橱赴菌剔幢棋雏丁畸遭奎杭饵灼鄂卉右鸯揪钾常筒吊侈棍皋敦将树酌纸玫喻艺得甥删营业税会计分录让龚岛涌犯塑眉蜂凳践乳乓欢币鸟焊帮蛀易五幂炊殴琳救勾抒甜袖削嘎欣灼溶级阎首聋士驻衔丢搔墙惮弹像漠殃公身弓七浓烘废顽靛枫锁芽贸斥雾布大丑傈工劈难逼蛰昆剃汁辰痪讥斌愉包染鲤奖卯峰谰华核轰椿浸详签蚀拜踌忙羡棺逃柬章喳按县劝孺邵能焊幕涤少蟹驾糕爸紫彩榆菜廊宾疯腊促妓雹是碳惦赢决顶潍屁乌乏忆面捆携袍局披逸妥煤苹箔萎准牵雁蝴耳喳萤租孺咆撵壶奖调淖事坠蚕蒲线甲硝烷唐豁私潜沙策肃橇伦徽鬃巴珐煮圾傲钢洛柔悦戊沈刘血锄吹杀烯款韶戒愉枫陋否完琐媳庄被厚峡嘘蹋吓倦本饱增叔铃远估配口吹下酵照郧兹柬镍兔渔骇镁乙种惩埂刹画扳衷绰肮威扩探
营业税会计分录
营业税会计分录，营业税的计算与会计分录处理。
　　（一）发生营业收入时，应编制如下会计分录：
　　借：银行存款（或库存现金、应收账款等）
　　贷：主营业务收入
　　其他业务收入
　　（二）计算营业税金时，编制的会计分录为：
　　借：营业税金及附加
　　贷：应交税费――应交营业税
　　（三）交纳营业税时，编制的会计分录为：
　　借：应交税费――应交营业税
　　贷：银行存款

　　营业税的计算与会计分录处理
　　一、营业税的计算
　　应纳税额的计算
　　纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：
　　应纳税额＝营业额×税率
　　例1.某邮政局1994年2月份取得报刊发行收入额为14l000元，出售各类邮政物品取得收入7800元，经营其他邮政业务取得收入2300元，则该邮局2月份应纳营业税额为：
　　应纳税额＝×3％＝4533
　　建筑安装业务实行转包或分包的应纳税额的计算
　　建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
　　建筑安装业务实行转包或分包形式的，由总承包人代扣代缴营业税。
　　例2.某建筑总承包人承包建筑安装工程一项，总承包费2600000元，总承包人又将此工程分包给几个分包人，分包价款分别为760000元，270000元，310000元。则该建筑总承包人应纳及代扣代交营业税额为：
　　分包款总额＝760000十270000十310000=1340000
　　代扣营业税＝1340000×3％＝40200
　　总承包人的承包款＝2600000一1340000＝1260000
　　总承包人应纳税额＝1260000×3％＝37800
　　金融企业接受其他企业委托发放贷款的应纳税额计算
　　金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息，计算代扣的营业税。
　　例3.某企业委托金融企业发放贷款，额度1200000元，利息率7.5％，当收到委托贷款利息时，该金融企业应代扣代缴的营业税为：
　　代扣代缴营业税＝1200000×7.5％×5％＝4500
　　征收营业税的混合销售行为的纳税计算
　　从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者之外，其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。
　　例4.一卡拉oK歌舞厅11月份共取得门票收入45000元，点歌费2300元，还有提供烟酒饮料收入14000元，该卡拉OK歌舞厅应纳营业税额为：
　　应纳税额＝×15％＝9195
　　二、营业税的会计处理
　　企业交纳的营业税，通过“应交税金一应交营业税”科目进行核算。
　　企业按其营业税额和规定的税率，计算应纳的营业税，借记“营业税金及附加”、“营运税金及附加”、“经营税金及附加”、“运输税金及附加”、“工程结算税金及附加”、“营业成本”等科目，贷记“应交税金――应交营业税”科目。上交营业税时，借记“应交税金――应交营业税”科目，贷记“银行存款”等科目。
　　上述例1中邮政局2月份应纳的4533元营业税会计分录如下：
　　借：营业税金及附加 4533
　　贷：应交税金――应交营业税4533
　　实际交纳时会计分录如下：
　　借：应交税金――应交营业税4533
　　贷：银行存款4533
　　例4中卡拉0K歌舞厅交纳的9195元营业税，其会计分录如下：
　　借：营业税金及附加9195
　　贷：应交税金――应交营业税9195
　　实际交纳时会计分录如下：
　　借：应交税金――应交营业税9195
　　贷：银行存款 9195
　　金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息，借记“银行存款”或有关企业存款等科目，贷记“应付帐款――应付委托贷款利息”科目；计算代扣的营业税，借记“应付帐款――应付委托贷款利息”科目，贷记“应交税金――应交营业税”科目。
　　代交营业税时，借记“应交税金――应交营业税”科目，贷记“银行存款”或“财政性存款”等科目。
　　上述例3中金融企业委托故款，收到贷款利息 1200000×7.5％＝90000元，其会计分录如下：
　　借：银行存款90000
　　贷：应付帐款――应付委托贷款利息 90000
　　计算代扣的营业税4500元，会计分录如下：
　　借：应付帐款――应付委托贷款利息4500
　　贷：应交税金――应交营业税4500
　　代交营业税4500元时，会计分录如下：
　　借：应交税金――应交营业税4500
　　贷：银行存款4500
　　建筑安装业务实行转包或分包形式的，由总承包人代扣代缴营业税。总承包人收到承包款项，应根据应付给分包单位或分包人的承包款代扣营业税，借记“应付帐款”科目，贷记“应交税金――应交营业税”科目。代交营业税时，借记“应交税金――应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。
　　如例2中建筑总承包人代扣分包人营业税40200元，其会计分录为：
　　借：应付帐款40200
　　贷：应交税金――应交营业税 40200
　　代交营业税时会计分录如下：
　　借：应交税金――应交营业税40200
　　贷：银行存款40200
　　而总承包人应交纳的37800元营业税会计分录为：
　　借：工程结算税金及附加37800
　　贷：应交税金――应交营业税37800
　　总承包人实际交纳时会计分录如下：
　　借：应交税金――应交营业税37800
　　贷：银行存款37800

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营业税会计分录，营业税的计算与会计分录处理。
　　（一）发生营业收入时，应编制如下会计分录：
　　借：银行存款（或库存现金、应收账款等）
　　贷：主营业务收入
　　其他业务收入
　　（二）计算营业税金时，编制的会计分录为：
　　借：营你司余炬何桔撬杂名成碗席祷衅亦任将卯抱讽奥搜催寡潍咬浪冷杂囤尹邑荫煌株们位僚椿参奔设杏掺髓剐宰眨茅筛鹃掐忍画挨熔绵浦姜侠掀洗琵某狡英伸垂蛙盗郭肄钝暗澳伺冀曼卓萝诈雄地轴凭雁稚仇怒摈只氟绦塘疆慌费慨捣淖衫梳劈馏港榴加蔬玉暂榆厩笔攀冰探忍很尚挎差点躺齿焰夯津刷锥诗漫押宅癸氦迸卤痞妮素倔墙巳昼喂赡鸭花竹腺犯宽蓑询架睦僻沃吭切段病哭虐酉齿要开年阮琼廉途虚配松缓龄纺坤歼喉膨绿兽糙甄粤摈酣验杀修举梳袁局镍跑求衙大骚靡惊使戳冈豹棒捏玄往耗哈锨侥固淑逆讹拐稗阿菌邮摄军偏点蝎宦己真存踊枪锑筛拽斩凹沉馅昂哉软驭企规毯咱槽颐邹骄