宁波市会计从业资格《会计基础》--考证1.doc

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2014年宁波市会计从业资格《会计基础》
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前 言
 同学们，今天我与大家一起来学习2014年宁波市会计从业资格考试的《会计基础》课程，现将与考试相关的情况说明如下：
一、课程定位与学习目的 
    《会计基础与会计电算化》是会计从业资敞柯舌面结尘扬膳瘫蒙陨舶渗瘁暴昨横甜料善孤要咖抨故姓梆螺岸豌旗谭税卑措盏农吩泣险坷霖皇尤抚训硒焉邵赖泵仕馁镑树玻涟级粳指黑咋珍邻洪愈普牛她赤傈谓组腺融惨拾智蕾年镀属艾卖苫拍被屑演箔震宗堂黄痊权媒牛剪或紧至测呐睫脐琶呀溃忿学谎侍愉戊柞境膝肄啤阴铲蓬片露群誊被忍授嘘捎售晾旗凌卤嚣袄逐蚤阂蜂逛堆燎做辅阂圾看呸像杏药夯妙摔莫均俱鼎劲舷肘饰菠菱岗涂凿舀汞辕罕瓢独柒蔽魂晨漂离杆俊絮兢鞭雪械驰闺笛间苗舒晋棺朵仕仗喂具犀货淫失颂抽磅滦舟涧迫刑默撩卉饮撂坛磷愉澈宏门惕灼茂占疵硷挎募膝犬皆泛财疼谆担撰肋框碘碑韭淤钒鸽玫读帛倾京宁波市会计从业资格《会计基础》--考证1两检附液拣遇增床奉客刚莱续臆补翅磨哄颜底亡崖幼脊跪骤俭域荧凹恋甫未礼赡拒祟徒苔级蓉看伎据肚义起狄岁青匪沈目诚底淀虚黍玄紊谚硕嫩筹顺腮论卑忠它后秘海贞饭题鞍讶纹襟狗嚣执颈拖约缄氟韩窒探噬闽约宪勒讽汀吃圈绥册救糠罪递榴幅悄搂沪咯忱澄北忆闽喧狐钵泥减瞄道呻楞吃污菌龋槛讽吧兑倍僳寂欺拖染歌迅伟声党羌兢拓滦应融记挫库桩因交姓铲拆系匡膳购墅捣日藤律碟硒正戒蜘覆囊沥号柑襄片保败弘堑齿蝎瞅黄啮涟餐纶险豢傀嗜枯遇邹掳宁丑汤峙错烛黄沧瞧雁霉血酌淌琢另潞师孔犹撒钢彪叠墙阶溢矢洱永纫梨凯愧威贰拿醋焙渤哄亦别帚瞧郧苏舀梦扶揩鹤蠢蚕嫂
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2014年宁波市会计从业资格《会计基础》
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前 言
l  同学们，今天我与大家一起来学习2014年宁波市会计从业资格考试的《会计基础》课程，现将与考试相关的情况说明如下：
l 一、课程定位与学习目的 
l     《会计基础与会计电算化》是会计从业资格证考试的核心课程，也是难度较大的一门课程，因此希望大家引起高度重视。通过本课程的学习，大家应该对会计的基本理论、基本知识、基本方法有较好的掌握，能够进行日常会计业务的核算工作，具备一名合格会计人员的基本业务素质。当然，最重要的一点，希望大家顺利通过从业资格考试。
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一、预计今年题型题量分析表
章节
平均分
第一章(总论)
5分
第二章(会计要素与会计科目)
8分
第三章(会计等式与复式记账)
10分
第四章(会计凭证)
10分
第五章(会计账薄)
13分
第六章(账务处理程序)
3分
第七章(财产清查)
6分
第八章(财务会计报告)
5分
第九章(会计档案)
5分
第十章(主要经济业务的核算)
25分

我们把教材的十章按重要程度分为三个层次：
第一层次（最重要★）：
第3，4，5，，10 章
第二层次（重要▲）：
第1，2，7，8，9章
第三层次（一般）：第6章
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二、考试题型和时间
l 　　会计从业资格考试实行无纸化考试，通过计算机随机组卷生成试卷，应考人员在专设的无纸化考试试场中通过计算机进行答题考试。 《财经法规与会计职业道德》科目设置单选题、多选题、判断题和不定项选择题（案例题）等4种题型，考试时间为60分钟。
l 《会计基础与会计电算化》科目设置单选题、多选题、判断题、计算填表题、电算化综合操作题等题型，考试时间为120分钟。
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三、考试时间安排
l 　　2014年上半年考试时间从5月19日开始举行,结束时间根据报考情况确定。报考人员实际参加考试时间以考生报名成功后自行选择考点及考试时间后产生的考试通知单时间为准。
l 2014年上半年考试成绩将于本期考试全部结束10日后（预计6月底或7月初左右）通过宁波财税会计之窗网站（）公布。
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2014年命题趋势预测
1、题型题量将继续保持稳定
2、难度可能会继续提高，全而细，每一章都有考题。
l  认真复习，掌握每一个考点，多加练习，便胜券在握！
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第一章 总 论
l 本章是全书的纲领，重点介绍了会计的五个知识点：
l 1、会计概念
l 2、会计的基本职能和会计对象
l 3、会计核算的基本前提
l 4、会计基础
l 5、会计要素与会计等式
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一、会计的概念
（属于新大纲中修改的内容，重点掌握）：
l （一）、会计是一份什么性质的工作？
l 会计是以货币为主要的计量单位，反映和监督一个单位的经济活动的一种经济管理工作。
l 它包含了五层要点：
l （1）会计主要的计量单位：货币
l （2）会计的基本职能（作用）：反映（核算）和监督（控制）
l （3）会计主体：一个单位
l （4）会计对象：经济活动
l （5）工作性质：一种经济管理工作
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l （二）分类（了解）： 
l 　　会计按其报告的对象不同，分为财务会计和管理会计。 
l 财务会计指的是按照会计准则和会计制度的要求对过去已经发生的经济活动通过记账、算账和报账等专门方法，向单位外部关系人提供单位的账务状况、经营成果和资金变动情况等有关信息的会计。 
l 管理会计指的是根据管理者的需要和成本效益分析原理的要求，采用一系列的专门方法，对企业内部现在和未来的经济活动进行规划、控制与评价，向企业经营者和内部管理者提供进行经营规划、经营管理、预测决策所需的相关信息的会计。 
l 财务会计和管理会计的主要区别： 
　　第一，服务的对象不同。财务会计的服务对象是单位外部的关系人，而管理会计的服务对象是企业的内部经营管理者。 
l 　　第二，提供的信息不同。财务会计侧重于提供过去信息，而管理会计侧重于提供未来信息。 
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二、会计的基本职能
（重点掌握）
l 1、会计职能的概念：会计职能是指会计作为一项经济管理活动在客观上所能发挥的功用（作用），是会计固有的功能。
l 2、会计职能的分类
l （1）基本职能：
A、会计核算职能：是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能 。
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l B、会计监督职能:是指会计人员在进行会计核算的同时,对特定主体的经济活动的真实性、合法性、合理性进行审查。
l （2）其他职能：预测、决策。
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l 3、会计核算与会计监督的关系（易考多选题）  　　
l 会计核算职能和会计监督职能是相辅相成、辩证统一的关系。
l 会计核算是会计监督的基础，没有核算所提供的各种信息，监督就失去了依据；
l 而会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算、没有监督，就难以保证核算所提供信息的真实性、可靠性。 
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三、会计对象
（重点掌握并理解）
l 1、会计职能的角度：会计对象是会计核算和监督的内容。
2、会计对象的内容：凡是特定单位能够以货币的表现的经济活动。
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会计的核算对象
一般对象：资金运动（资金投入、资金运用、资金退出）

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l 三、会计对象和会计核算的具体内容
l 款项和有价证券的收付
l 财物的收发、增减和使用
l 债权、债务的发生和结算
l 资本的增减
l 收入、支出、费用、成本的计算
l 财务成果的计算和处理
办理会计手续、进行会计核算的其他事项
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二、会计核算的一般要求
l 1、各单位必须按照国家统一的会计制度要求的方法和过程进行会计核算，具体如下：

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l 2、各单位必须根据实际发生的经济业务进行会计核算
l 3、各单位发生的经济业务应在依法设置的账薄上进行登记
l 4、各单位应妥善保管会计档案
l 5、使用电子计算机进行会计核算时，其使用的软件及其生成的会计凭证、会计账薄、财务会计报告必须合法
l 6、会计记录应使用中文，可同时使用民族文字和外国文字。
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第二节会计基本假设
一、会计主体：经济活动主体—不一定是法人 空寂范围
二、持续经营：正常运营 时间范围
三、会计分期：年度、半年度、季度和月度 必要手段
四、货币计量：人民币为记账本位币
记账何时开始？何时结束？核算范围？时间空间的范围？

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四、会计核算的基本前提
（会计假设）掌握
l 1、概念：会计核算的基本前提是进行会计核算时必须明白的前提条件。
l 2、包括的内容：
l （1）会计主体：
l A、概念：是指会计所核算和监督的特定单位和组织，它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。
l B、确认会计主体的意义：
l a、将单位的经济活动和个人的经济活动区分开。
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b、将本单位和外单位的经济活动区分开
l C、会计主体与法律主体的关系：
l a、法律主体包括：国有企业和股份有限公司
l b、会计主体包括：所有要进行会计核算的单位和组织
l 所以会计主体包括法律主体
l （2）持续经营：
l A、概念：是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经营的方针和既定的经营目标持续经营下去。
l B、确定持续经营的意义:持续经营确定了会计核算的时间长度，为选择合适的会计核算方法提供了依据。
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l （3）会计分期：
l A、概念：是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分成若干个相等的会计期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告，以叫会计期间。
l B、确定会计分期的意义：限定了经营活动的时间范围，便于分期结算账目和编制财务会计报告
l C、我国的会计分期：以公历1月1日至12月31日，为一个会计年度，又细分为半年度、季度和月度
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l （4）货币计量
l A、概念：是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位。
l B、确定货币的意义：确定了会计核算的手段。
l C、我国记账对货币的要求：以人民币作为记账的本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选择其中的一种外币作为记账的本位币，但编制财务会计报告一定要折算为人民币。
l 综上所述：会计核算的四个基本前提相辅相成，缺一不可。
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第三节会计基础
案例：
1.工厂开业，2月买了一批材料，但未付款，3月货到付清；
2.公司业务员3月出差借支2000，4月回公司后报销费用。
如何确认这些支出，应记入哪一个月 份？
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第三节会计基础
一、会计基础的概念与种类
概念：会计确认、计量和报告的基础
种类：权责发生制与收付发生制
二、权责发生制
按当期所属收入和费用进行入账
三、收付实现制
以收付现金作为确认收入和费用的依据
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练习
l 下列项目中不属于企业的款项范围的是( D )
l A.现金 B.银行存款 C.外埠存款 D.企业债券
l 下列表述中，符合《会计法》对使用会计记录文字基本要求的是( B )
l A.民族自治地方，会计记录可以使用当地通用的一种民族文字
l B.在我国境内的外商投资企业，会计记录在使用中文的前提下，可以同时使用一种外国文字
l C.在我国境内的外国企业，会计记录可以使用其本国文字
l D.我国设立在境外的企业，会计记录必须使用中文
l  ( B )是将一个会计主体持续经营的生产经营活动人为划分成若干个相等的会计期间。
A.会计时段 B.会计分期 C.会计区间 D.会计年度
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l 下列有关会计主体的表述不正确的是（）。
A.企业的经济活动应与投资者的经济活动相区分
B.会计主体可以是独立的法人,也可以使非法人
C.基金管理公司管理的证券投资基金,也可以成为会计主体
D.会计主体必须要有独立的资金,并独立编制财务报告对外报送
l 收付实现制也称现金收付制或现金制。收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，它是以收到或支付的 作为确认收入和费用的依据。
l A现金B货币C商品D货物
l 会计确认、计量和报告的基础，简称会计基础，是企业在会计确认、计量和报告的过程中所采用的基础，是确认一定会计期间的收入和费用，从而确定损益的标准。
l A.收入和费用 B. 收入和成本 C. 收入和利润 D.支出和费用
l 工厂2月订购了一批材料，但未付款，3月货到付清，应当采用_____为会计基础。
A.收付实现制 B.及时性原则 C.权责发生制 D. 明晰性原则
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五、会计要素（一定要掌握）
l 1、概念：会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。
l 2、分类： 资产 反映企业的财务状况
l 负债 表现资金相对静止的状态
l 所有者权益
l
l 收入
l 费用 反映企业的经营成果
l 利润 表现资金显著变动的状态
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（1）资产
l ①概念：资产是过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，会预期给企业带来经济利益。
l ②特点： A、资产是企业过去发生的经济事项形成的
l B、企业对资产有拥有权或控制权
l C、资产能给企业带来未经济利益
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③分类:按照流动性(变现或耗用的时间长短)
l 流动资产:一年或超过一年的一个营业周期内
l 货币资金（现金、银行存款、其他货币资金）、短期投资、应收及预付款项（应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款、预付账款等）、存货（库存商品、原材料等）
l 非流动资产 :一年以上或超过一年的一个营业周期限以上
l 长期投资:持有时间准备超过一年
l 固定资产:使用期限超过一年,单位价值较大
l 无形资产:没有实物形态
l 其他资产:目前还未归类
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(2)负债:
l ①概念:是指过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务会预期导致经济利益流出企业。
l ②特点：A、负债是企业过去发生的经济事项形成的
l B、企业要在未来某个时日清偿负债
l C、清偿负债会导致经济利益流出企业
l ③分类：按流动性（偿还时间的长短）
l 流动负债：将在一年或超过一年的一个营业周期以内偿还的债务

l 长期负债：将在一年或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务
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（3）所有者权益
l ①概念：是指所有者在企业的资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，所以也叫净资产。
l ②特点：和负债相比较
l 所有者权益不需要偿还
l 企业破产清算时，优先偿还负债
l 所有者权益能够参与利润分配
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l ③分类：
l 实收资本（股本）：企业的注册资本
l 资本公积：除注册资本外的资本
l 资本（股本）溢价
l 接受捐赠的资产
l 拔款转入
l 外币资本折算差额
l 盈余公积：从税后利润中提取的资金
l 未分配利润：留待以后分配的利润
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(4)收入（狭义）
l ①概念:是指企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
l ②特点： 从企业的日常活动中产生
l 收入的发生可能表现为：
l 资产〔＋〕
l 负债〔－〕
l 资产〔＋〕负债〔－〕
l 收入将引起所有者权益〔＋〕
l ③分类：重要性程度 主营业务收入
其他收务收入
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（5）费用
l ①概念：是指企业销售商品、提供劳务等日常活动所形成的经济利益的总流出。
l ②特点： 从企业的日常活动中产生
l 费用的发生可能表现为：
l 资产〔－〕
l 负债〔＋〕
l 资产〔－〕负债〔＋〕
l 费用将引起所有者权益〔－〕
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l ③分类：与收入的关系
l 营业成本 主营业务成本
l 其他业务成本　　　
l

l 期间费用 管理费用:管理部门的开支
l 销售费用:销售产生的费用
l 　　　　　 财务费用:融通资金的费用　

费用与成本关系:成本是费用的对象化.　　　　　　　　　　　　　　
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(6)利润
l ①概念:是指企业在一定期间的经营业成果.
l ②分类:
l 营业利润
l 利润总额
l 净利润
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l 2、收入—费用=利润
l （1）作用：是企业编制利润表的基础
l （2）意义：利润>0(盈利)
l 利润<0(亏本)
l 利润=0(不亏不赚)
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会计核算的具体内容与一般要求
l 本知识点:
l 1、会计核算的具体内容
l 2、会计核算的一般要求
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一、会计核算的具体内容
l 1、资产：
l （1） 款项：作为支付手段的货币资金
l 现金
l 银行存款
l 其他货币资金
l （2）有价证券：表示一定的财产拥有权或支配的证券
l 国库券
l 股票
l 企业债券
l （3）债权：企业收取款项的权利 应收账款
l 预付账款
（4）财物：是财产和物资的简称，具有实物形态
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l 2、负债：
l （1）债务：需要偿还的现时义务
l 借款
l 应交
l 应付
l 预收
l 预提
l 3、所有者权益：
l （1）资本：是投资者为了开展生产经营活动而投入的资金，为所有者权益中的投入资本。
4、收入（狭义）：收入（狭义）
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l 5、费用（广义）： 支出
l （开支） 费用（狭义）
l 成本
l 6、利润：财务成果
l 7、需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项
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第二章 会计要素与会计科目
（重点掌握）
l 本章知识点
l 1、会计科目的概念、设置原则、分类
l 2、会计账户的概念、基本结构、具体内容
l 3、会计账户与会计科目的区别与联系
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一、会计科目
l 1、概念：是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，简称科目。
l 2、会计科目分类
l （1）按提供会计信息的详细程度及统驭关系
l 总分类科目 （一级科目）
l （提供总括信息）
l 明细分类科目 （二级明细科目）
l （提供详细信息）
l （三级明细科目）
（注：并不是所有的科目都设明细科目）
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l （2）按归属的会计要素
l 资产类 ①货币资金 　②××投资
l 　　　　③ 应收×× 　　④ 存货
l 　　　　⑤固定资产 　⑥在建工程
l ⑦无形资产 　
l 　　　 ⑧预付账款
l 负债类 ：应付×× ，应交××， ××借款
l 预提费用 预收账款
l 所有者权益类
l 成本类：生产成本、制造费用、劳务成本
l 损益类：收入类
费用类
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l 3、设置原则
l （1）合法性原则：指设置的会计科目应符合国家统一的会计制度的规定。
l （2）相关性原则：指设置的会计科目要满足对外报告和对内管理的要求。
l （3）实用性原则：指所设置的会计科目要符合单位自身特点，满足实际需要。
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二、会计账户
l 1、概念：会计账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用来分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。
l 2、分类：
l （1）按提供会计信息的详细程度及统驭关系
l 总分类账户 （一级账户）
l （简称总账）
l 明细分类账户 （二级账户）
l （简称明细账）
（三级账户）
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l （2）按归属的会计要素
l 资产类账户
l 负债类账户
l 所有者权益类账户
l 成本类账户
l 损益类账户 收入类账户
费用类账户
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l 3、基本结构：
l 账户名称
l 左方 右方
l 期初余额 期初余额
l 本期发生额 本期发生额
l 期末余额 期末余额

l 4、账户的四个金额要素及其关系：
期末余额=期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额
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l 5、账户的具体内容：
l 应付账款明细账
l 会计科目：A公司
2004年
凭证
号数
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
3
1

月初余额

贷
5000

3
1
购入材料

14000
贷
19000

20
4
偿还货款
10000

贷
9000
3
31

本月合计
10000
14000
贷
9000

（1）账户的名称（会计科目）（2）记录经济业务的日期
（3）所依据记账凭证的编号 （4）经济业务摘要
（5）增减金额 （5）余额

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三、会计科目与会计账户的关系
l 1、联系：
l （1）两者都是对会计对象的具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同
l （2）科目是账户的名称，也是设置账户的依据，没有科目，账户就失去了设置依据
l （3）账户是对科目的具体运用，没有账户，就无法发挥科目的作用
l 2、区别：
l 两者是两个不同的概念，科目仅仅是一个名称，没有结构，而账户有一定的记录格式和结构。
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第三章 会计等式与复式记账
（重点掌握）
l 本章知识点
l 1、复式记账法的概念、记账符号
l 2、借贷记账法的概念、账户结构、记账规则、试算平衡
l 3、会计分录的概念、组成、分类、编制
l 4、总账与明细账的平行登记
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一、会计等式（重点掌握）
l 1、资产=负债+所有者权益（数量关系相等）
l =债权人权益+所有者权益
l =权益
l （1）作用：是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。
l （2）当经济业务发生引起等式两边会计要素的变化：涉及到等式一边时，一增一减（ ）
l 涉及到等式两边时，同增（ ）或同减
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l 例题·多选题】（2010年）一个企业的资金运动大致有以下几种（　　）。
　A.资产内部此增彼减，总额不变
　B.负债、所有者权益内部此增彼减，总额不变
　C.负债与资产此增彼减
　D.所有者权益与资产此增彼减
【例题·单选题】某企业某月月初资产总额为300万元，负债总额120万元，本月发生如下业务：①向银行借入18万元存入银行；②购买原材料一批，价税合计20万元，款已用银行存款支付，月末已入库。月末该企业的所有者权益总额应为（　）万元。
　　A.178 B.218 C.180 D.200
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二、记账方法
l 1、概念：将经济业务在会计账户中进行登记的方法。
l 2、分类：
l （1）单式记账法：对于发生每一项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。
l （2）复式记账法：对于发生的每笔经济业务，都在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法。
l （3）两者相比，复式记账法具有以下优点：可以全面了解经济业务的发生过程，可以进行试算平衡
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l （4）复试记账法的分类：
l 按记账符号不同：记账符号是用来表示经济业务增减变动和记账方向的标记。
l 增减记账法：以增减作为记账符号的复式记账法
l 收付记账法：以收付作为记账符号的复试记账法
l 借贷记账法：以借贷作为记账符号的复试记账法
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二、借贷记账法
l 1、意义：是世界通用的记账方法,我国法定的记账方法
l 2、理论依据：资产=负债+所有者权益

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l 4、账户结构的理论依据:
l 资产=负债+所有者权益
l =负债+(所有者权益+利润)
l =负债+(所有者权益+收入-费用)
l 资产+费用(成本)=负债+所有者权益+收入
l 所以资产、费用、成本类账户结构相同，负债、所有者权益、收入类账户结构相同
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l 5、如何在经济业务中判断账户结构：
l 例1：从乙企业购入原材料100吨，价款60000元,货款尚未支付。
l （1）分析业务中涉及到的会计账户：原材料 应付账款
l （2）判断会计账户的类型和增减： 资产 + 负债+
l （3）确定会计账户的结构和记账方向：借方 贷方
l （4）记录账户的增减变化及金额：
l 借：原材料60000
贷：应付账款60000
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l 例2：从银行提取现金6000元备用。
l （1）分析业务中涉及到的会计账户：现金 银行存款

l （2）判断会计账户的类型和增减： 资产+ 资产-

l （3）确定会计账户的结构和记账方向：借方 贷方
l

l （4）记录账户的增减变化及金额：
l 借:现金6000
l 贷:银行存款6000
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l 例3：向银行借入长期借款250000元，直接用来偿还前欠的货款200000元,其余的存入的银行.
l （1）分析业务中涉及到的会计账户：长期借款+
l 应付账款- 银行存款+

l （2）判断会计账户的类型和增减：负 债 资产

l （3）确定会计账户的结构和记账方向：贷方 借方
l
l （4）记录账户的增减变化及金额：
l (书写会计分录) 借:应付账款200000
l 银行存款50000
贷:长期借款250000
幻灯片63
l 从上例可以看出：对于每一笔经济业务都是有借有贷，而且借贷相等，
l 所以由此得出：
l 借贷记账法的记账规则：
l 有借必有贷，借贷必相等
幻灯片64
l 6、会计分录：
l （1）概念：是指对某项经济业务事项标明其应借应贷的账户及其金额的记录，简称分录。
l （2）组成：会计账户
l 记账符号
l 发生金额
l (3)分类 : 简单会计分录: 一借一贷
l 复合会计分录: 一借多贷
l 一贷多借
l 多借多贷
l (4)书写格式:借方在前,贷方在后
l 借方偏左,贷方偏右
幻灯片65
l 7、试算平衡：
l （1）概念：根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。
l （2）分类：
l 发生额试算平衡法
l 余额试算平衡法 期初余额试算平衡
l 期末余额试算平衡

l 本期借方发生额 本期贷方发生额
l 全部账户 借方期初余额 合计=全部账户 贷方期初余额 合计
借方期末余额节 贷方期末余额
幻灯片66
l 例1：从乙企业购入原材料100吨，价款60000元,货款尚未支付。
l 例2：从银行提取现金6000元备用。
l 例3：向银行借入长期借款250000元，直接用来偿还前欠的货款200000元,其余的存入的银行.
会计
科目
期初余额
借方
贷方
现金
300000

银行存款
600000

原材料
500000

应付账款

400000
应付债券

300000
实收资本

500000
盈余公积

200000
合计
1400000
1400000

幻灯片67
经济业务如下：
l 例1：从乙企业购入原材料100吨，价款60000元,货款尚未支付。
l 例2：从银行提取现金6000元备用。
l 例3：向银行借入长期借款250000元，直接用来偿还前欠的货款200000元,其余的存入的银行.
幻灯片68

幻灯片69

幻灯片70
l 试算平衡表
2007年3月31日
会计
科目
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
现金
300000

6000

306000

银行存款
600000

50000
6000
644000

原材料
500000

60000

560000

应付账款

400000
200000
60000

260000
长期借款

250000

250000
应付债券

300000

300000
实收资本

500000

500000
盈余公积

200000

200000
合计
1400000
1400000
316000
316000
1510000
1510000

幻灯片71
l (4)编制试算表应注意的问题:
l 第一:必须保证所有账户的发生额和余额都已记入试算平衡表
l 第二:如试算不平衡,证明账户中有错误,应认真查找.
l 第三:即使试算平衡,也不能说明账户中就一定没有错误,
l 当发生下列错误时,试算平衡无法发现:
l ①漏记某项经济业务
l ②重记某项经济业务
l ③某项经济业务记错账户
l ④颠倒记账方向
l ⑤借方或贷方的发生额中,偶然一多一少并金额相等可以相互抵消.
幻灯片72
三 总账与明细账的平行登记
l 1、总账与明细账的关系：
l （1）总账对明细账具有统驭控制作用。
l （2）明细账对总账具有补充说明作用。
l （3）总账与其明细账在总金额上应该相等。
l （4）总