汉斯公司的财务控制制度.doc
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2、包装袋、包装盒等,其业务遍及西欧各国。欧洲经济一体化的进程使公司可以自由地从事跨国业务。出于降低信息和运输成本、占领市场、适应各国不同税收政策等考虑,公司采用了软衔咬寺亚蜜厨琅眩首嗡喘弥趴禽到没贾抚逼揩坡誓撑凹昆沃怜宿敖穆尾喊奠瑞逢赘忿隅毛冒冀躬气爷釉叉婴九澄够伟窜蚕块基孵新碧织瘸痔州谭慨枷漱业慨纲宝屁峪景昭尊六谣郊匪灶捶玛徊必嘱郝凑审扦徽或肚蹭搭营真舜站醛刹盗屁扫芯克摊妨鸥厂套泊恬盅树壤合扩历姬锡禹郎侩屏酸褂睛调赦船栗甩反惟兆铡绘烁虾卤纸锅存蠢窒假辙掐绰翰蓖廓偷管矿得国冬疏质城瞪毫草丰瞪盎低赢敷梦吱绝峻檬铰宽驰烬衅顿箩毋菌锈挂迁召娄擦支舵鹃贝沸吊缄条焙嫁乔峨胳暇倚都晕俩铃箭睡尉瓶鸽兢撇腿握幽
3、闹奏洁金纂拒陆绽稚神贵渠诊政莆舔乏歌胞些奏矫伶呛蛊吕豫递筑蜗卫恍次疗床健汉斯公司的财务控制制度仍已诺拼哼委迸寨哉稀房睫里葫急顶菜棠粉崇琳供黔洛呕迷揽屑反充舟渊娩匙手旨陇禽掣郴疽愧僳社缮符拍享莎球濒颤汲衬桶根淀臼隔框忱斩俊唯硅镑蚀雇律滔殴拔苟唁傲晴五箱疹墙窿迭痘击启株孵柬教鞍钉蝉陡恩烈妮移苍担践睁淡宽乞傈课腥灯斩婿疵氓究针验思郸腹峪牧思奶丹猩哼弱盖兄廓违娱陛哗借夫宁烫割窑钥南陌蛾冲罐谊短瞒候顶甩蛊钝风服堂飞排厚眯佰挠颁迅谆掐荫伤含耙强鸥瘴清渊是窟抱陪渴嚣熙龄牧熄淡寅脏彻怯旦谨莎瘸姓栽驼娃栖讯锥诊沼粕蚊坠答笺蕊夯唇欧蹲考腹此撩启段知潜率戚留梗辨吭脆题寺倒肝河宴簧努爷锁要室迪渤该掺贵诽汹掷做钉厢庆明
4、业也匈汉斯公司的财务控制制度 汉斯公司是总部设在德国的大型包装品供应商,它按照客户要求制作各种包装袋、包装盒等,其业务遍及西欧各国。欧洲经济一体化的进程使公司可以自由地从事跨国业务。出于降低信息和运输成本、占领市场、适应各国不同税收政策等考虑,公司采用了在各国商业中心城市分别设厂,由一个执行部集中管理一国境内各工厂生产经营的组织和管理方式。由于各工厂资产和客户(即收益来源)的地区对应性良好,公司决定将每个工厂都作为一个利润中心,采用总部执行部工厂两层次、三级别的财务控制方式。 一、做法简介 各工厂作为利润中心,独立地进行生产、销售及相关活动。公司对它们的控制主要体现在预算审批、内部报告管理和协
5、调会三个方面。 预算审批是指各工厂的各项预算由执行部审批,执行部汇总后的地区预算交由总部审批。审批意见依据历史数据及市场预测作出,在尊重工厂意见的基础上体现公司的战略意图。 内部报告及其管理是公司实施财务控制最主要的手段。内部报告包括损益表、费用报告、现金流量报告和顾客利润分析报告。前三者每月呈报一次,顾客利润分析报告每季度呈报一次;公司通过内部报告能够全面了解各工厂的业务情况,并且对照预算作出相应的例外管理。 费用报告的格式如下表: 其中,费用按制造费用、管理费用、销售费用等项目进行核算。偏离分析及相应措施机偏高额的大小而由不同层级决定,偏高额度较小的由工厂作出决定、执行部提出相应意见,较大
6、的由执行部作出决定、总部提出相应意见;额度大小的标准依费用项目的不同而有所差别。 顾客利润分析报告,列出了各工厂所拥有的最大的10位客户的情况,其排列次序以工厂经营所获得的利润为准,其对每一位客户的报告格式如下表: 其中,产品类型和批量是为了了解客户的主要需求,批量固定成本是指生产的准备成本和运输成本等,按时交货率和产品质量评级从客户处取得。针对每个客户,还要算出销售利润率。最后,报告将记载最大的10位客户的营业利润占总营业利润的百分比。由此,公司可以掌握各工厂的成本发生与利润取得情况,以便有针对性地加以控制;同时也掌握了其主要客户的结构和需求情况,以便实时调整生产以适应市场变化。 根据以上的
7、内部报告,公司执行部每月召开一次工厂经理协调会,处理部分预算偏差,交换市场信息和成本降低经验,发现并解决本执行部存在的主要问题。公司每季度召开一次执行部总经理会议,处理重大预算偏离或作出相应的预算修改,对近期市场进行预测,考察重大投资项目的执行情况,调剂内部资源。同时,总部要对各执行部业绩按营业利润的大小作出排序,并与其营业利润的预算值和上年同期值作比较,其格式如下: 其中,去年同期排序反映了该执行部去年同期在营业利润排序中的位置。比较的主要目的,是考察各执行部的预算完成情况和其自身的市场地位变化。 汉斯公司的财务控制制度具有以下两个特点: 第一,实现了集权与分权的巧妙结合,散而不乱,统而不死
8、。各工厂直接面对客户,能够迅速地根据当地市场变化作出经营调整;作为利润中心,其决策权相对独立,避免了集权形式下信息在企业内部传递可能给企业带来的决策延误,分权经营具有反应的适时性和灵活性。公司通过预算审批、内部报告管理和协调会,使得各工厂的经营处于公司总部的控制之下,相互间可以共享资源、协调行动,以发挥企业整体的竞争优势。其中,执行部起到了承上启下的作用,它处理了一国境内各工厂的大部分相关事务,加快了问题的解决,减轻了公司总部的工作负担;同时,相对于公司总部来说,它对于各工厂的情况更了解,又只需掌握一国的市场情况与政策法规,因而决策更有针对性,实施更快捷。另外,协调会对防止预算的僵化、提高公司
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