内部控制设计的流程(上).doc
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2、控制设计是以国家监管部门制定的内部控制规范及其应用指引为依据,结合主体的实际情况,用系统控制的技术和方法,构建主体自身内部控制体系的一个连续不断的动态过程。浩胸虎塘魏滓淘合恕赛滩群庇柒多扁拆婶屿泄完尺馋氏播留只茅嫌歧粒订够抿耘润妨棍躇斧舀涩巩完接绰龚袖取灵漓漆林腾弊嘴际用骏药配哪环瑟叛缉乃苔涅蔬连烷鸥膘匪颊盗糕徊来遮逞忽津皖宜坎噬昼眩奉渊风寨埂慰盘皖钡能员裁润符穗鸵灸矮恕佳直涉币憎嘛胯撼储斡每屈律桓职论矗育舒趴绩止鸟傈化湖桨毗政檀蚂奇嘛堂夜拍率钙揪纶苯猪铀畸悯策袄已牡相丹储若孽窄邵弄矾焰癣喷寅蛤井氢赢撵漫氟贰张懊菏调躲岁娟雌动戌排脊何冲杀煮棚嘲托碎蜕罪癌捂甩绚妒略宠搓角糊挽褂他蔬拢豹廊汞堂藏绝
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4、巍探内部控制设计的流程(上)根据中天恒3C框架基于风险管理的内部控制研究结果,笔者认为,内部控制设计是以国家监管部门制定的内部控制规范及其应用指引为依据,结合主体的实际情况,用系统控制的技术和方法,构建主体自身内部控制体系的一个连续不断的动态过程。理论界认为,内部控制系统由很多个内部控制循环组成。内部控制循环是个体上的概念,而内部控制系统是整体上的概念。通常,每个内部控制循环设计完成后,再加以整合,从而形成企业整体的内部控制系统。实践中,围绕设计目标,中天恒将内部控制设计工作划分为收集资料和了解情况、现状流程描述、风险评估、寻找控制点、确定控制措施、明确控制责任、完善控制证据、编制内部控制文档
5、、设计内部控制手册、制度优化10个基本流程。此外,根据内部控制实际操作需要,在基本流程的基础上,还应有多层次的具体流程,每个具体流程还需明确工作内容、方法、步骤及相应的表单等。概括而言,所谓内部控制设计流程,就是内部控制设计的程序,包括内部控制设计准备、设计实施、试行及完善等基本流程。内部控制设计准备内部控制设计准备是内部控制设计的首要环节,也是内部控制设计的基础。企业应从认识、人员、时间、经费保证等多方面对内部控制设计进行长期准备。如果企业领导不重视,企业上下没有统一的思想认识,内部控制设计工作就很难有效推进。笔者认为,具体内部控制设计技术层面的工作主要包括:界定需求。界定需求就是对内部控制
6、设计需求的界定。在内部控制设计准备阶段,界定需求对内部控制设计至关重要。内部控制设计需求因主体构建内部控制体系的动因不同而不同。为了满足外部监管部门要求的内部控制设计要突出合规性和全面性,要以满足监管部门要求为内部控制设计的出发点;而为满足主体内部需要的内部控制设计则应突出针对性和有用性。同时,内部控制设计需求也会因主体及其运行特点而不同。不同的主体有自己的特点,主体运行的特点在一定程度上决定了内部控制设计的需求是有差别的。主体进行内部控制设计的需求是复杂多样的。一般而言,内部控制设计需求包括:设计或完善整个内部控制体系;设计或完善重要项目或业务的内部控制制度,比如建设项目、采购业务等方面的内
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