房地产开发企业主要会计分录.doc
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4、现金(2)银行存款(3)应收账款:主要是核算在开发经营过程中,转让和销售开发产品,提供出租房屋和提供劳务,而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始单据:购方协议销售发票或出租发票)借:应收账款XX公司或个人贷:主营业务收入出让材料而应收取的未收款项借:应收账款XX公司贷:其他业务收入收回款项时:借:银行存款贷:应收账款(4)坏账准备:确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失,主要有两种核算方法:一种直接转销法,二是备抵法提取坏账准备金借:管理费用贷:坏账准备发生坏账时借:坏账准备贷:应收账款收回已转销的应收账款借:应收账款贷:坏账准备借:银行存款贷
5、:应收账款(5)应收票据:指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。销售商品房而收到的商业汇票借:应收票据XX公司贷:主营业务收入商业汇票到期:若为无息商业汇票(所附单据:销售发票、双方协议)借:银行存款贷:应收账款若为有息商业汇票借:银行存款贷:应收票据XX公司财务费用(6)预付账款:是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款,分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。预付给承包单位的工程款和备料款(所附单据:付款申请书、付款单)借:预付账款预付承包单位款贷:银行存款拔付承包单位抵作备料款的材料借:预付账款预付承包单位款贷:库存材料企业与承包单位按
6、月或是按季进行工程结算时(所附单据:工程价款结算单)借:开发成本贷:应付账款应付工程款同时,从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款借:应付账款应付工程款贷:预付账款预付承包单位款用银行存款补付余额借:应付账款应付工程款贷:银行存款预付给供应商的材料价款借:预付账款预付供应单位款贷:银行存款材料验收入库,用预付款抵扣应付款借:应付账款应付购货款贷:预付账款预付供应单位款用银行存款补付余额借:应付账款应付购货款贷:银行存款(7)材料采购:主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金,月终分配的采购保管费和材料成本差异。(8)采购保管费:主要核算采购保管人员
7、的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等(9)材料成本差异:主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。(10)库存材料:用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本(11)库存设备:用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本购入设备,支付买价、代垫的运杂费、采保费(所附凭证:代垫费用交付单、销售发票、付款单)借:材料采购设备采购贷:银行存款计算与分配的采保费(所附凭证:计算的采保费用固定表格)借:材料采购设备采购贷:采购保管费采购保管费的计算公式如下:采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费某种物资
8、应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率材料验收入库(所附单据:入为单、设备管理单)借:库存设备贷:材料采购订购设备与材料,所发生的买价与动杂费、税款(所附单据:购货发票、提货单、银行单据、运输费单据)借:预付账款贷:银行存款设备到达验收入库借:材料采购设备采购贷:应付账款应付购货款冲减预付的设备货款借:应付账款应付供货款贷:预付账款支付余下应付的设备材料采购款借:应付账款贷:银行存款设备和材料发出,领用设备进行安装,用作房屋建设(所附凭据:发出材料汇总表、设备出库单)借:开发成本房屋开发贷:库存设备销售积压设备(所附单据:设备出库单、银行单据、销售发票)借:银行存款贷:其他业务收入结转成
9、本借:其他业务成本贷:库存设备(12)委托加工材料:主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。发出材料,委托外单位加工借:委托加工材料 贷:库存材料材料成本差异加工完后验收入库借:委托加工材料贷:银行存款借:库存材料XX材料贷:委托加工材料(13)低值易耗品:是指未达到固定资产标准的劳动材料。如:工具、器具、玻璃器皿等自营工程领用生产工具,一次性摊销计入成本费用借:开发间接费用贷:低值易耗品仓库领用工具一批,用五五摊销法:借:待摊费用贷:低值易耗品借:采购保管费贷:待摊费用(14)开发产品:是指企业已经完成全部开发过程并验收合格,可以按照合同的条件移交购货单位,或
10、者可以作为商品对外销售的产品,包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品,在竣工验收时借:开发产品贷:开发成本对外销售转让的开发产品,月份终了按时结转开发成本借:主营业务成本贷:开发产品(15)分期开发产品:应根据分期销售合同进行结算,可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。借:主营业务成本贷:分期收款开发产品(16)出租开发产品:是指利用开发完成的土地和房屋,进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目出租土地或是房屋时借:投资性房地产出租产品贷:开发产品租金收入:借:银行存款或应收账款贷:主营业务收入
11、(17)周转房:是指企业用于安置拆迁居民周转使用,下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目开发的用于安装居于拆迁的周转房,按实际搭建的成本借:周转房在用周转房贷:开发产品房屋按月计提的周转房摊销借:开发成本或开发间接费用贷:周转房周转房摊销其间发生的维修费用,如果金额不大借:开发成本或开发间接费用贷:银行存款如果金额较大的借:待摊费用或长期待摊费用贷:银行存款最后再分次摊入到有关成本费用科目(18)固定资产购入的固定资产(所附原始凭证:运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等)借:固定资产贷:银行存款购入需要安装的固定资产借:固定资产购建支出贷:银行存款支付安装费用借:固定资产
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