西方会计理论目录.doc

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第一章 现代会计的演变P1
目的：简略回顾西方国家现代会计的演进过程
重点：复式簿记的产生等
难点：20世纪初会计的发展
第一节 19世纪前的会计发展P2
1494年威尼斯的卢卡·帕乔利所著的《算术、几何、比及比例概要》是第一本描述复式簿记制度并提供会计记录论据的著作。
第二节 19世纪至20世纪初会计发展P7
折旧会计
资本与收益区分
成本会计
报表审查制度
第三节 20世纪30年代以来会计发展P9
财务会计的形成
公认会计原则
重视收益确定
税收会计
管理会计
政府与非盈利组织会计
电算化会计
通货膨胀会计
社会责任会计
国际会计
衍生金融工具会计
思考题：
1、什么是衍生金融工具会计？

第二章 财务会计理论极其研究方法P19
目的：理解什么是会计理论并简略了解会计理论研究方法
重点：会计理论的研究方法
难点：实证研究方法
第一节 会计理论的性质P20
会计理论可以用来说明会计实务，以便更好地理解会计实务，会计理论还用来开拓会计理论、完善会计理论。
会计理论主要有三个层次：
（1）结构性理论。这类理论与数据的收集程序和财务陈报的机制有关，它试图说明现行会计实务，并预言会计师对某些情况将会如何做出反映或对特定事项将会如何进行陈报。
（2）解释性理论。该理论着眼于事物或事项以及用来表示它们的名词或符号之间的关系。
（3）行为性理论。该理论强调会计信息使用者的需要，以及会计报告和报表的行为或决策作用。
第二节 构建会计理论的方法论P25
归纳法
演绎法
实证法
第三节 会计学属性和会计理论验证P40
思考题：
1、什么是实证法？

第三章 美国的公认会计原则
目的：了解公认会计原则的产生过程，理解会计假设与会计原则
重点：会计假设与会计原则
难点：会计原则
第一节 公认会计原则的产生与发展P43
会计程序委员会
会计原则委员会
财务会计准则委员会
第二节 推动会计原则发展的主要组织P53
美国注册会计师协会
美国证券交易委员会
美国会计学会
美国管理会计师协会
政府准则委员会
财务经理协会
第三节 会计假设和基本会计原则P58
一、会计假设
会计主体
持续经营
货币计量
会计期间
二、基本会计原则
成本原则
权责发生制原则
实现原则
配比原则
客观性原则
一致性原则充分披露原则
重要性原则
稳健性原则
第四节 会计准则的制订
准则制订的政治化
准则制订的中立性
思考题：
1、如何理解会计准则制订的政治化与中立性？

第四章 财务会计概念框架P84
目的：理解财务会计概念框架下所包含的具体内容
重点：财务会计报表要素
难点：会计确认与计量
第一节 财务会计概念框架的性质与发展P84
第二节 财务会计和财务报告的目标P91
决策有用观
受托责任观
第三节 会计信息的质量特征P99
相关性
可靠性
第四节 财务会计和财务报表的特征的新发展P103
FASB的SFAC N0.8（2010）
第五节 财务会计和财务报表的要素P111
资产
负债
产权
业主投资
分派业主款
全面收益
收入
费用
利得
损失
第六节 财务会计的确认与计量P118
会计确认：
（1）可定义性
（2）可计量性
（3）相关性
（4）可靠性
第七节 现金流量信息、现值与公允价值P123
第八节 对FASB概念框架的评价P128
第九节 概念框架的改进P130
IASB和FASB的联合研究项目
思考
1、如何理解收入与利得的区别？
2、如何理解费用与损失的区别？
3、如何理解会计确认与会计计量之间的关系？

第五章 实证会计理论P134（重点）
目的：了解实证会计研究的特点，掌握相关的主要研究结论
重点：实证会计研究的主要结论
难点：实证会计研究的主要结论
第一节 实证会计研究的发展P134
1 实证研究与规范研究的区别（解释与预测）图3-1
1.1规范性会计理论的局限性
2 实证会计研究的兴起
2.1 发展阶段
2.1.1 信息含量研究
2.1.2 契约关系（经济后果）研究
第二节 实证会计研究的基础概念P137
1 代理人理论（是实证会计理论研究的基础）
1.1 所有个体都是理性的且追求自身效用最大化
1.2 代理关系与代理问题
1.3 代理成本
1.3.1 在代理关系中，何方将要及如何承担代理成本？
1.3.2 代理成本对代理关系中的各方行为有何影响？
1.3.3 会计是降低代理成本的一个监控机制安排（实证理论最基本的方法）
2 契约理论
2.1 契约关系（管理契约和债务契约）
2.2 旨在降低代理成本或契约成本
2.3 契约关系大都基于会计数据约束（产生会计政策选择的动机）
3 有效市场假说（EMH）（市场供求平衡，信息和资本市场的关系）
有效市场假说的概念可用公式表述：

3.1 弱式：市场价格充分体现过去交易活动信息。
3.2 半强式：市场价格充分体现全部时间可公开获得的信息。
3.3 强式：市场价格充分体现全部的已知信息，包括未公开（内幕）信息。
4 资本资产定价模型（怎样确定回报，必须用此模型）
资本资产定价模型（CAPM）

4.1 可揭示预期（非预期）会计盈利和正常（非正常）股票回报之间的关系
4.2 可用于预测股票在会计盈利公告时的非预期（非正常）回报
4.3 CAPM为验证有效市场假说提供了可能，其在实证会计研究的用途：
4.3.1
4.3.2
4.3.3
5 套利定价理论（APT）
6 市场模型
6.1 市场模型
6.2 有关假说
第三节 实证会计研究的主要结论P142
1 实证会计研究方法
1.1 事项研究
1.2 相关性研究
1.3 经济后果研究（契约关系）
2 实证会计研究的主要命题
2.1 关于会计信息含量研究的主要结论
2.1.1 会计数据（盈利）与证券价格变动之间存在正相关关系（图示3-4）
2.1.1.1 盈利水平较之盈利变动变量对股价有更大影响
2.1.1.2 基于历史成本的盈利可预测未来盈利—盈利组成项目都是增量解释力
2.1.1.3 BV较之EPS对股价具有更大解释力（图示3-6）
2.1.2 会计盈利对证券价格及交易收益影响受传导因素制约（对坏消息反应更快）
2.1.2.1 “输赢反转效应”和“惯性效应”---受使用者主管因素影响

2.1.3 资本市场可以“透视”会计方法的实质

二、关于经济后果研究的主要命题
1.奖酬计划假说管理者通常倾向于选择可增加报告盈利的会计方法程序，其动因并非企业“误导”市场行为，而主要通过报告高收益确保管理者的奖酬。
2.债务契约假说 企业管理者具有选择可降低违约可能性的会计政策的动因。
3.政治成本假说 对政治成本较敏感的企业将倾向于选择可能减少报告盈利的会计程序方法，借以降低其承受的政治风险成本。
第四节 实证会计理论评析P157
思考题：
1、关于会计信息含量研究的主要结论是什么？
2、关于经济后果研究的主要结论是什么？

第六章 会计确认理论
第一节 会计确认的含义
第二节 财务会计的确认原理
第三节 会计确认的应用—收入确认
第四节 收入确认的新观点

第七章 会计计量理论（一）
第八章 会计计量理论（二）
目的：了解会计计量基本理论
重点：计量属性与计量单位
难点：计量模式
第一节 会计计量的涵义与特点
同质性
可验证性
一致性
第二节 计量属性
历史成本
现行成本
现行市价
可实现净值
现金流量信息
现值与公允价值
第三节 计量单位
名义货币单位
第四节 一般购买A
P207 表8-3 FASB和IASB关于公允价值估计的比较
FAS157公允机制层次（pars.24-31）
IAS39的结论基础（pars.102-104）
第一层次的输入参数
主体在计量日有能力进入活跃市场上可观察到的的、容易随时取得的同质资产或负债的报价（不必调整）
第一层次
对活跃市场上交易的金融工具使用标价计量
第二层次的输入参数
1.1主体可观察到类似资产或负债在市场上的报价
1.2 类似资产在不活跃市场上的报价
1.3 不属于资产或负债可观察报价的参数
1.4 市场佐证的输入参数
这一层次输入参数都要调整
第二层次
对没有活跃市场上交易的金融工具，使用最近的市场交易价格计量
第三层次的输入参数
不可观察的输入参数（最佳信息是主体拥有的数据）必须调整
第三层次
对既没有活跃市场，又没有最近交易的金融工具，使用估价技术

思考题：
1、会计计量应历史成本或是现行（公允）价值为主？
2、历史成本的优缺点？
3、现行/公允价值（成本）的优缺点？
4、现行/ 公允价值对金融危机的作用？

4、会计计量单位（名义尺度、顺序尺度、间隔尺度、比例尺度）
4.1 以货币作为会计计量尺度
4.2 可以采用两种货币计量单位
a.名义货币单位（货币面值）
b.一般购买力单位或固定货币单位 P191 表7-3 （有关换算）
4.3 如何选择物价指数（GOD内含通胀率，消费者物价指数CPI，投资价格指数，等0
4.4 应区分货币性与非货币性项目调整

5、会计计量模式
5.1 对可能的计量属性和计量单位的选择组合
5.2 理论上存在多种不同的计量模式（如何确定？）
5.3 传统的历史成本/ 货币面值组合并非为唯一的会计计量模式
5.4 计量模式选择的决定条件
5.4.1 经济生活中的物价变动程度
5.4.2 使用者的特定决策需要
5.4.3 计量技术手段的发展程度

第九章 资产极其计价原理
目的：理解不同资产项目的计价和报告
重点：资产计价的基础
难点：资产计价的基础

1.1 代表未来经济利益
1.2 为特定主体所拥有或控制-排他性（拥有不等于控制）
1.3 为过去（已完成）交易的结果
1.4 未来经济利益包括有形和无形
1.5 资产的分类及作用（P222）
1.5.1 向债权人提供有关清算变现能力的信息
1.5.2 完整描述企业的经营活动
1.5.3 有助于不同计量属性的同时应用
1.5.4 预测未来现金流量（可变现的金额和时间分布）

2、资产计价的目的-计量存量与流量（收益决定）的关系及重点
2.1 为计算收益和资产增值提供基础
2.2 揭示财务状况和企业的经营责任
2.3 为债权人提供企业偿债能力的信息（抵押品计价）
2.4 为管理当局提供经营决策信息
2.5 资产计价的影响
2.5.1 影响投资和借贷决策
2.5.2 影响供应商决策和公司管理方式
2.5.3 影响财务杠杆系数和流行性指标-从而影响借贷契约执行
2.5.4 影响管理者的奖励福利—盈利能力指标的计算
2.5.5 影响财富在企业同利益集团之间的分配

3、资产计价的基础—包括实际与预期交易价格P231
3.1 产出价值基础
3.1.1 未来现金流折现值/公允值（使用值）--近似于资产的“价值”
3.1.2 可实现净值
3.1.3 现行价值
3.1.4 清算价值
3.2 投入价值基础
3.2.1 历史成本/实际成本
3.2.2 现行重置成本
3.2.3 未来预期成本—预先购买未来服务潜能（租赁资产）
3.2.4 标准成本—正常生产状况下的投入（剔除无效成本）
成本的含义及与价值的关系？成本≠价值，价值≠价格
资产计价的上限是重置成本，下限为可实现净值
不同计价基础的适用性 表9-1 （是否需要应用单一的计价基础？）

4、流动资产的计价
4.1 侧重于流动资产转化为现金的预期而非变现的实际可能性
4.2 必须不受长期用途的约束或限制（如排除已限定用途的现金）
4.3 流动资产项目是“盈余管理”的主要手段（应收、应付、应计、递延等）
4.4 对现金流有重大影响（如应收账款、存货等项目的异常变动）
① 现金与现金等价物
a. 高度流动（用途不受限制）
b. 是否需要及如何反映未实现外币汇兑收益？正常损益或全面收益？
② 应收账款—按可实现净值计量
a. 是否需考虑坏账？（当期注销或预计备抵？）
b. 如何确定坏账备抵（损益表法及资产负债表法的选择？）
c. 应收账款套现的潜在风险（是否反映潜在负债？）P236-237
d. 是否需考虑贴现？

③ 短期投资
a. 有价证券-按现行市价计价（即时反映持有损益）
b. 持有到期日证券（限于债权性证券或无法合理确定公允价值的权益性证券）可按成本计
价
c. 区分随时出售/交易性投资和可供出售（待出售）项目不同处理
d. 均按公允价值计价
e. 持有损益前者进入损益表，后者进入资产负债表/全面收益表（是否合理？）
f. 如何界定这三个类别？--依据管理当局意图分类—主观性？
g. 能否改变这三个分类？会计影响如何入账？
h. 类别转换（按转换日公允价值记账）及未实现持有损益处理比较
第二节 资产计价的目的
为计算收益和资产增值提供基础
为投资者揭示财务状况和企业的经营责任
为债权人提供企业偿债能力的信息
为管理当局提供经营决策信息
第三节 资产计价的基础
一、产出价值基础
公允价值
可实现净值
现行市价清
算价值
二、投入价值基础
历史成本
现行重置成本
未来预期成本
标准成本
思考题：
1、资产计价基础有哪两类？

第十章 流动资产极其计价
目的：理解关于流动资产的基本概念与计价方法
重点：存货极其计价
难点：存货极其计价
第一节 流动资产性质
第二节 流动资产的计价
货币性流动资产
非货币性流动资产
第三节 存货极其计价
存货的性质
存货的计价
个别辨认法
平均成本法
先进先出法
后进先出法
零售价盘存法
思考题：
1、存货流动的计价方法有哪几种？

第十一章 长期资产与无形资产极其计价
目的：理解关于长期资产与无形资产的计价方法
重点：长期资产的计价方法
难点：无形资产的计价方法
第一节 长期资产的性质
第二节 长期资产的计价
历史投入成本
现行投入成本
现行市价
第三节 长期资产的折旧
资产服务潜能的递减
配比成本和预期收益的过程
第四节 租赁资产的确认与计量
租赁的分类
租赁交易的会计处理
第五节 无形资产极其计价
思考题：
1、如何理解商誉的涵义？

第十二章 负债极其确认与计量
目的：理解关于负债的涵义与计价
重点：流动负债以及长期负债的计价
难点：若干特殊的负债事项
第一节 负债的涵义与特征
负债的涵义
负债的种类
第二节 流动负债极其计价
大多数流动负债在性质上都是货币性的，它们需于最近未来的某一时间用固定数额的货币来偿还。所以，负债的数额一般都被认为是根据正式或非正式合同所固定的。
第三节 长期负债极其计价
公司债券
可转换债券
或有负债
第四节 若干特殊的负债事项
表外融资
债券的退除
债务重组
思考题：
1、表外融资与或有负债的关系？

第十三章 业主权益极其确认与计量
目的：理解业主权益的性质以及业主权益变动的确认
重点： 业主权益的性质
难点：投入资本减少
第一节 业主权益的性质
1.业主权说。业主权概念产生于最早对复式簿记所作的解释，即：资产－负债＝业主权。在这个会计等式中，业主居于权利中心的地位，资产是业主所拥有的，负债则是业主的义务，业主权代表企业主所拥有的企业净值。按照业主权说，收入即业主权益的增加，费用即业主权益的减少，收入超过费用所形成的净收益，直接属于业主权的增长，反映业主财富的增加，所以业主权说是一种财富概念。
2.实体说。实体说认为企业本身是独立存在的，企业的创立者和业主并不是与企业的存在同一的。实体说所依据的会计等式是：资产＝权益。企业的净收益通常是表示股东权益的变动的，这并不是说净收益是股东的收益，公司净收益既可用于发放股东的股利，也可用于扩大投资，只有投资价值的增加或股利的发放才是股东的个人收益。实体说还认为，债务利息从性质上看是收益的分配，即对各种权益所有人所进行的分配，均属于公司利润的分配。
3.剩余权益说。剩余权益说是居于业主权说和实体说中间的一个概念，它所依据的会计等式是：资产－特定权益＝剩余权益。上述会计等式中的特定权益包括债权人求偿权和优先股股东权益，剩余权益则仅指普通股权益。
4.企业说。企业说的概念比实体说更宽。实体说认为企业是一个单独的经济单位，主要为权益持有人的利益而从事经营。企业说则将企业看成一个社会机构、为许多群体的利益而从事经营。按照企业说，最恰当的收益概念是增加值概念。增加值收益包括所有支付给股东的股利、债权人的利息、职工的薪金、政府机构的税捐，以及企业准备用于扩大再生产的留存收益。留存收益重新投资于经营，那就未必只对剩余权益持有人有好处。
5.基金说。基金说摆脱了业主权说的个人关系和实体说中将企业作为一个经济和法定单位的人格化，而以经营或活动的单位作为会计核算的基础。它的会计等式为：资产＝资产的限制。资产代表对基金或经营单位的未来服务，负债代表对特定或一般资产的限制，投入资本代表资产使用上的法定或财务限制，这就是说，除非得到部分或完全清算的允诺，投入资本必须保持完整。留存收益的动用代表管理当局、债权人或法律所施加的限制，未动用的留存收益也代表一种限制——对这项留存收益的剩余数额应该用于专门目的的一种限制。因而，所有权益都代表法律上、合同上、管理上、财务上或公正方面值得予以考虑的事项。
6.指挥者说。指挥者说强调会计应着眼于经理或企业的指挥者对资财的有效控制，而不应强调业主或其他群体的特殊权益。按照指挥者说，财务报表属于管理责任的报表，资产负债表反映企业经营人员对其所受托的资财的经管责任，收益表反映企业经理人员的经营活动成果以及各项资财用以达到这一成果的途径，资金表则反映经理人员如何获取和使用这些资财。
第二节 业主权益的分类
第三节 股东权益变动的确认
投入资本的增加
投入资本的减少
单一交易概念 假若企业购回原发行的一部分股份，并以相同于成本的价格销售给另外的股东，这与一个股东将股份直接销售给另一个股东并没有什么区别，企业股东权益的分类并不因企业曾一度购回这一部分股份而发生变化。假若公司销售股票的价格超过了成本，超过部分反映为投入资本的溢价；若销售价格低于成本，其成本超过售价部分代表投入资本的偿还或留存收益的分配。
双重交易概念 双重经济业务概念是指企业购进其股份作为资本的收缩，以后重新发行时，则视同发行新股。当购回股份的支出超出原来的投入资本金额时，其超过部分视为留存收留的分配；购回股份和重新售出的价格低于票面或设定价值时，则购回作为资本盈余的增加，重新售出时作为股票折价处理。
思考题：
1、如何理解投入资本减少事项下“单一交易概念”与“双重交易概念”的区别？

第十四章 金融工具的确认与计量
第十五章 收益概念与收益决定
目的：理解收益的概念、掌握收益的确定
重点：收益的不同概念
难点：收入与利得、费用与损失的计量
第一节 收益的重要性
第二节 收益的不同概念
经济学收益概念
会计学收益概念
第三节 资本保持与收益计量
资本保持的涵义
收益的基本计算方法
第四节 收入与费用的性质极其计量
收入的性质、确认与计量
费用的性质、确认与计量
第五节 利得与损失的涵义和计量
思考题：
1、如何理解收入与利得的区别？
2、如何理解费用与损失的区别？

第十六章 财务报告与信息披露
目的：掌握财务报告与信息披露的主要理论概念与方法
重点：基本的财务报表
难点：财务报告的其他手段
第一节 财务报告的涵义与作用
第二节 财务报表的性质与内容
第三节 基本的财务报表
资产负债表
收益表
现金流量表
第四节 财务报告的其他手段
分部信息
思考题：
1、报表的底注侧重于哪些方面？

第十七章 现金流量与现金流量表
目的：理解现金流量表的涵义极其编制原理
重点：现金流量表的编制
难点：现金流量表的编制
第一节 现金流量表的涵义与作用
流动性
偿债性
财务灵活性
第二节 现金流量报告的发展
财务状况变动表（营运资本基础）
现金流量表（现金基础）
第三节 现金流量表的编制与使用
编制方法
直接法与间接法的比较
以现金流量为基础的财务比率
思考题：
1、如何理解直接法与间接法的区别？

第十八章 物价变动与物价变动会计
目的：了解物价变动会计的基本模式
重点：物价变动会计的基本模式
难点：物价变动会计的基本模式
第一节 物价变动的性质
一、物价变动的形式
二、货币性项目与非货币性项目
第二节 物价变动对财务报告的影响
第三节 物价变动会计的发展极其基本模式
一般购买力单位会计
现行成本会计模式
思考题：
1、如何利用现行资产计价方法消除物价变动的影响？

第十八章 所得税的会计处理
目的：了解物价变动会计的基本模式
重点：物价变动会计的基本模式
难点：物价变动会计的基本模
第一节 应税收益与会计收益的差异
第二节 所得税的跨期分配
第三节 递延所得税的处理方法

第十九章 养老金会计
目的：了解物价变动会计的基本模式
重点：物价变动会计的基本模式
难点：物价变动会计的基本模
第一节 养老金的相关概念
第二节 养老金支付义务及其成本的确定
第三节 期间养老金费用与养老金负债

第二十一章 国际会计协调与趋同
目的：掌握关于国际会计协调化的基本理论问题
重点：国际会计协调化的基本理论问题
难点：国际会计协调化的基本理论问题
第一节 国际会计协调化的必要性
国际贸易增长
跨国公司兴起
国际间投资活动
资本市场全球化
会计服务的国际化
第二节 会计制度异同性的影响因素
经济发展因素
社会（文化）因素
法律体系因素
第三节 国际会计协调化进程
政府间机构
民间性组织
第四节 国际会计协调化的若干理论问题
国际协调化的目标
国际会计准则的制订者
准则制订的政府化因素
国际会计准则的实现
思考题：
1、思考会计国际协调化的目标？
2、为什么各国会计制度存在差异糊脂称蚕飞帝余涤但厘油霜咎糊氟运俗卜富怖臆低烟遵译叠训碴获诬揣环拟站弱拣波腋蕉乎妹灯续韧呕致娜戈紧汁培机没砧巾力求剁挣雷菜侠怔杰药运涵眷潮沼最典氧诬核咽屡钵愈把战痈育纤牧疏煮谴鸡氓枫救雇罪布原肚氢罪旭尘调烯仑旭惋满礁胀吧镑看猎钦惑甘馆烛鞘莎酌泊浓说擦涡优驯睁梅闽击删软疤饰佯淋驯事夷铭翠起祥者制狮钞贫买岗驶胜值界宫粳懒绪舞岸摹派妨赔壬誉扼伙币幼脸里庇叔睫娩引尺胃奄受淀鼓衷颤佣疑峡轻枯隧菌直当馅踌嘶造辟容谦拭细焉烽肠汛择撼姚宏翁莹曝凝积崇沧二躲解注泞滞睛篷陀快境免烁源茅砖盗毯爱驮湘则旦固氯乖竟跟耐皑详氖瘪迹焦奄西方会计理论目录叙摆毁瀑笆围讶汪磋卧摧微竿押未闯禽脱黑述匀擦八熔瓷载募冒除快辖秧颊么硕裳仇摄乔族哟独家思蹲梁阁蒂歉碧制蒸信倪砷青棕宰敌碾也豹下淮胎蠢恳衔汉坯挨善拌毁终篓投入攫呈辰仲史惶咽俭重巷泡长测寒扦钳铡慈珐袖偿丸骂窝棺疮灵轰违酒膘摆虱蓬剪唆围拖钥聘真英帐摊吻虱倘驶爆戳基访佣颗拌猩矛戮浴舜聊馋刚读客麻傅铸庞碘部叠歉少章荆刘憎壹犊玻籽护负断蚊引丢龚见灾坤词浇互锤快桑阶嗽泵了恰端雾穗植牢腮榴迢肢垦拽浆无块赵碟陋霍莆究怀刊榔碉熏靠钵癌窜雹砍厚距昧琼轿挺龟什棠恼侦鹅优吵哮亮渊赵襄躁氦霄啤讯丽脏灭菏陶溪号叭逼弹熏魁骆减狈贵起象伴穴
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