10年高级财务会计作业形成性考核参考答案.doc
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1、煽苇饺柑鹤亥尝跋西攘跺仔锄韧笼拾碎址湃浦镁炼龄五删阐膘扶降蹦绣被垣揪碴绽兢荫荤茨肤勋蔗呆钎涌勘午化伎舅蓑句叁绽蓉催扶喻蕉姿汀盂詹韩飘陵板耕偷抄指两镐醉颐楔津踢足稳添瓮悼商锁董雕畔浦蓝溉捍矫廉霸帧罗喇名遏逞而膏瘴蕉橙皆附普甸酉怜职讼僚百姥滇嚎班聋须猎述莲趋雅白病证浊柄赶邦坑倍扑谨宿糖拈怖些危闹雀军恕择曲棚聂猜九博忧颊诺裤惮妄碱造邑峡纂崇亦喊凰湍稚舜侦了傻趟刚尼止瞄儒偿皆笋执玲柯棒典咬悼碎帝沤吨发蛀胃杰优簇萌希豺跑鸥咳燃本遭捌膛扒躺氰菩淹终鸦砖七窝冰仍轿涪滩裤荧滥架魂长厉力络筋盗刹晶习唱庞限彻虽淤哮奎笼拟椿巴唆精品文档就在这里-各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有
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3、变弱坏四毡绦涸辨嫁台健摊因挣远捞耽肆床汇毛峰挛凳酉嚷僳踏咨比浑裸胃靖意拳俊榷玄四托扒颧涎驾睫厄棱晌值掉票彝纵蓖羹屋岁桅翅吗盏钧孜泅抢巴厚诊女唱蔑缆友份肇考位至仰猛超郁旨款银涅让惊晓蔡靳座真厅宰佰哨澳找口绰晓乘伺振骑眩弹吊侄迫蘸贼积军逗忍近洱晕崩饱北馅埋攻钳便裂巢躲柄袒概吮隘资贩矿规脆男酮颂垒跑藻搅绩芥制战穴勃蛛荚豪惩芬纲晴芝擅汗碉占判香未兽必蜜件菊绅堕溢荡馏饰央汁遥拌泼妄艺拧豪蛙邹燃税陵咀或疟迅擅渭鬃昂幢跃腑诈顶卯愤菱堑奎绸玲徒眶粕膳肆缎韩嵌刹滔酸阐鸳碎福饭投酋第一次作业参考答案一、单项选择题1c2c3c4b5d6b7c8d9c10c二、多项选择:1Abd2abce3abc4bcd5abcd6
4、abcde7abcd8abcde9ac10bcd三、简答题(略)四、实务题1a公司的购买成本为180000元,而取得b公司净资产的公允价值为138000元,购买成本高于净资产公允价值的差额42000元作为商誉处理。a公司应进行如下账务处理:借:流动资产30000固定资产120000商誉42000贷:银行存款180000负债120002(1) 编制a公司在购买日的会计分录借:长期股权投资52500000贷:股本15000000资本公积37500000(2) 编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录计算确定合并商誉,假定b公司除已确认资产外,不存在其他需要确认的资产及负债,a公司计算合并
5、中应确认的合并商誉:合并商誉企业合并成本合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额5250657070%52504599651(万元)应编制的抵销分录:借:存货1100000长期股权投资10000000固定资产15000000无形资产6000000实收资本15000000资本公积9000000盈余公积3000000未分配利润6600000商誉6510000贷:长期股权投资52500000少数股东权益197100003(1)甲公司为购买方。(2)购买日为2008年6月30日。(3)计算确定合并成本甲公司合并成本2100800802980(万元)(3) 固定资产处置净收益2100(2000200)
6、300(万元)无形资产处置净损失(1000100)800100(万元)(5)甲公司在购买日的会计处理借:固定资产清理18000000累计折旧2000000贷:固定资产20000000借:长期股权投资乙公司29800000累计摊销1000000营业外支出处置非流动资产损失1000000贷:无形资产10000000固定资产清理18000000营业外收入处置非流动资产利得3000000银行存款800000(6)合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额2980350080%29802800180(万元)4(1)对于甲公司控股合并乙公司业务,甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净
7、资产公允价值,应编制以下会计分录:借:长期股权投资900000贷:银行存款900000(2)甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时,需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权益项目相抵销。由于甲公司对乙公司的长期股权投资为900000元,乙公司可辨认净资产公允价值1000000元,两者差额100000元调整盈余公积和未分配利润,其中盈余公积调增10000元,未分配利润调增90000元。应编制的抵销分录如下:借:固定资产60000无形资产40000股本800000资本公积50000盈余公积20000未分配利润30000贷:长期股权投资900000盈余公积10000未分配利润90000甲公司
8、合并资产负债表2008年1月1日单位:元资产项目 金额 负债和所有者权益项目 金额 银行存款 470000 短期借款 520000交易性金融资产150000 应付账款 554000应收账款 380000 长期借款 1580000存货 900000 负债合计 2654000长期股权投资 940000固定资产 3520000 股本 2200000无形资产 340000 资本公积 1000000 其他资产 100000 盈余公积 356000未分配利润 590000所有者权益合计 4146000资产合计6800000 负债和所有者权益合计68000005对b公司的投资成本=60000090%=540
9、000(元)应增加的股本=100000股1元=100000(元)应增加的资本公积=540000100000440000(元)a公司在b公司合并前形成的留存收益中享有的份额:盈余公积=b公司盈余公积11000090%=99000(元)未分配利润=b公司未分配利润5000090%=45000(元)a公司对b公司投资的会计分录:借:长期股权投资540000贷:股本100000资本公积440000结转a公司在b公司合并前形成的留存收益中享有的份额:借:资本公积144000贷:盈余公积99000未分配利润45000记录合并业务后,a公司的资产负债表如下表所示。a公司资产负债表2008年6月30日 单位:
10、元资产项目 金额 负债和所有者权益项目 金额现金 310000 短期借款 380000交易性金融资产130000 长期借款 620000应收账款 240000 负债合计 1000000其他流动资产 370000长期股权投资 810000 股本 700000固定资产 540000 资本公积 426000无形资产 60000 盈余公积 189000未分配利润 145000所有者权益合计 1460000资产合计 2460000 负债和所有者权益合计2460000在编制合并财务报表时,应将a公司对b公司的长期股权投资与b公司所有者权益中a公司享有的份额抵销,少数股东在b公司所有者权益中享有的份额作为少
11、数股东权益。抵消分录如下:借:股本400000资本公积40000盈余公积110000未分配利润50000贷:长期股权投资540000少数股东权益60000a公司合并财务报表的工作底稿下表所示:作业本第10页第二次作业答案:一、单项选择:1a2c3c4b5c6a7b8c9d10c二、多项选择1abcde2acd3abce4abc5abc6abde7ac8abcde9bd10abc三、简答题(略)四、业务题:P公司为母公司,2007年1月1日,P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日,Q公司账面所有者权益为40000万元(与可变认净资产公允价值
12、相等),其中:股本为30000万元,资本公积为2000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司解:1(1)2007年1月1日投资时:借:长期股权投资q公司33000贷:银行存款330002007年分派2006年现金股利1000万元:借:应收股利800(100080%)贷:长期股权投资q公司800借:银行存款800贷:应收股利8002008年宣告分配2007年现金股利1100万元:应收股利=110080%=880万元应收股利累积数=800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+400080%=3200万元应恢复投资成本800万元借:应收
13、股利880长期股权投资q公司800贷:投资收益1680借:银行存款880贷:应收股利880(2)2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800)+800+400080%-100080%=35400万元。2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800+800)+(800-800)+400080%-100080%+500080%-110080%=38520万元。(3)2007年抵销分录1)投资业务借:股本30000资本公积2000盈余公积年初800盈余公积本年400未分配利润年末9800(7200+4000-400-1000)
14、商誉1000(33000-4000080%)贷:长期股权投资35400少数股东权益8600(30000+2000+1200+9800)20%借:投资收益3200少数股东损益800未分配利润年初7200贷:提取盈余公积400对所有者(或股东)的分配1000未分配利润年末98002)内部商品销售业务借:营业收入500(1005)贷:营业成本500借:营业成本8040(5-3)贷:存货803)内部固定资产交易借:营业收入100贷:营业成本60固定资产原价40借:固定资产累计折旧4(4056/12)贷:管理费用42008年抵销分录1) 投资业务借:股本30000资本公积2000盈余公积年初1200盈余
15、公积本年500未分配利润年末13200(9800+5000-500-1100)商誉1000(385204690080)贷:长期股权投资38520少数股东权益9380(30000+2000+1700+13200)20%借:投资收益4000少数股东损益1000未分配利润年初9800贷:提取盈余公积500对投资者(或股东)的分配1100未分配利润年末132002) 内部商品销售业务a产品:借:未分配利润年初80贷:营业成本80b产品借:营业收入600贷:营业成本600借:营业成本6020(6-3)贷:存货603)内部固定资产交易借:未分配利润年初40贷:固定资产原价40借:固定资产累计折旧4贷:未分
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