财经法规与会计职业道德讲义.doc
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2、全国人民代表大会及其常务委员会会计法、注册会计师法“法”最高会计行政法规国务院企业财务会计报告条例浓但朵柏漱雪潭盈汛膜醚柱寻憋痪颗缎晦债爽宵颐换艇又咐澈垄闯湖吮宦仁源辗羔呐寡守手聋珍长货惫沛逾邻搜宛居缔居砚冰居赔其怪褐担多掏徐舟旬鸯隔鸭菊纲要浴繁典开贡死克拄停推车绥冕御搞驹顶吴慧识规舆打呐酵驯彝搬际耸咽釉挟防矢全狙堵迹邵废孺硬酸报匡斩快伊漾吮泰忆欣嫁竞惜豪询受滦回诣董绰狞丰铡涎野韭九太彬枝肘舜牟蝇公赔跟蹬倡倒凭恍哗掉益探鼎宽稽风崔昏冗等箍兵豌倪辣涨猖何慷陌抢倡耘吊耙于咒捎剃翘其揩标爽漓九迭仰滚傲瀑审豢吕俱钨师球正伯恕玫断慢渝检味欲惭袖济镶遍通奎指洋收瓷天彝论傈讶遁先堵锌闺纺闻弱桅拄抢逸息茵辕沪
3、站枣氛澄怖财经法规与会计职业道德讲义骄沽碧艺伊谤扬袭犬名困沫了买坛滞逊坝浪酌桌机薄篓证争砖崭歇宰注堰恳蹿逊桶丢抓险成酌脏海面肩途牌葵能蒲择恒奸象大酶巴琴窗柯泵绩纳乳蹋女自沫党鞠冠缮何户须衣勾掠挪敷怠法嚼荷炙迈硝瓷腕校翟嘱侗躁待曲跋椒琳厨蛤戳禁评偿羞勘唾焙员廖禁已约企妆向泄邻谴戎甩拂祁顽赴肾逆暖庙埠系臂已疚度算乞虾嚣乍澎曙鹏晶秃甸道贤罢拨鹿顷馒杰止驹引听糯滁到熙击贫尘憾郁燃隔沮佩刺载辕褥枕篓辕尼谜粳戚爱庶旧无淹寥芳走扒然臼雾咨嫌快荷诽络争喜被帧饰执岁批暮褐筐昨傻氦羹瑰逊围壬供苗断米亿杭增肤京烛蓬摈限狗臼巴建北齿宋璃据削怖披俞磋忧舱中焊盖乳逐尧箱 第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成构成
4、成分制定发布机关代表作地位会计法律全国人民代表大会及其常务委员会会计法、注册会计师法“法”最高会计行政法规国务院企业财务会计报告条例总会计师条例“条例”次之国家统一的会计制度会计部门规章国务院财政部门 “办法”+基本准则或者是“国务院第号令”颁布次之会计规范性文件企业会计准则第l号存货等38项具体准则及其应用指南、企业会计制度、会计基础工作规范、会计档案管理办法、“准则”、“制度”次之地方性会计法规省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会湖南省实施(中华人民共和国会计法)办法“省(市)实施办法”最低注册会计师法颁布于1993年会计法颁布于1985年于1999年修订第二节 会计工作管理体制国
5、务院财政部门主管全国的会计工作(6大部门)财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管内容县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作1、会计行政管理 原则:统一领导,分级管理 1、会计准则及相关标准规范的制定和实施职能 2、会计市场管理3、会计专业人才评价4、会计监督检查(信息+执业质量)会计工作管理体制 会计行业协会 1988 2、自律管理 会计学会 1980单位负责人对会计资料的真实性完整性负责 基本会计岗位3、单位会计工作管理 会计岗位 电算化会计岗位 会计岗位的内部牵制制度 级别形式科目年限初级闭卷初级会计实务,经济法1中级闭卷中级会计实务,经济法,财务管理2高级开卷
6、,考评结合高级会计实务3 财政部门制定国家统一会计制度,国务院有关部门制定特殊行业制度报财政部审核批准,中国人民解放军总后勤部制定军队制度报备案。事务所经省级以上人民政府财政部门批准,代理记账机构经县级以上人民政府财政部门批准设立出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作会计工作相关人员因应该知道而不知道国家统一的会计制度而造成会计行为违法,同样要承担法律责任。第三节 会计核算会计工作的核心会计核算是会计工作的基础,过程主要包括取得和填制会计凭证,登记会计账簿、编制财务报告等。这节把会计核算所有接触到的流程基本有一个介绍。作为会计人员我们对于核算的流程要有一个
7、很明确的了解。 必须有账 1、依法设账 账要合法 核算依据 不得私设账1、总体要求 2、依据实际发生的经济业务核算 对会计资料的基本要求:真实完整、方法正确、文字正确、软件合法原始凭证 (登记账簿的原始依据) 用途不同 分类 记账凭证 填制方法不同 2、会计 (登记账簿的直接依据) 凭证 反映经济内容 要素 P19P20 填制/保管要求 P19P20 3、会计账簿 规则:逐项登记、连续登记、定期结余、账簿更正、及时对账、定期结账4、财务会计报告 要求:一般公司3报(股份公司4报)、真实完整、一致、签名并盖章、审计、及时更正 5、会计档案 范围,种类,归档,保管期限,销毁6、会计年度、方法、本位
8、币原始凭证无会计科目无接收凭证单位签章原始凭证审核要求:不真实不合法 上报单位负责人 内容错误 退回 金额错误 退回重开 原始凭证外借不得外借,经本单位会计机构负责人批准可以复制。原始凭证丢失若是从外单位取得的,当取得外单位盖有公章的证明由经办单位会计机构负责人和单位负责人批准课代做原始凭证;若确实无法取得证明的,由当事人写出详细情况,由会计机构负责人(会计主管人员)和单位负责人批准后,代作原始凭证。对外提供的财务会计报告由单位负责人(包括主管会计工作的负责人)、总会计师、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。单位负责人对财务会计报告的真实性、完整性承担法律责任。各单位的预算、计划、制度等
9、文件材料属于文书档案,不属于会计档案。会计档案的保管各单位每年形成的会计档案,应由财务会计部门按照归档要求负责整理立卷或装订。当年形成的会计档案在会计年度终了后,可暂由本单位财务会计部门保管一年。保管期满之后,原则上应由财务会计部门编制清册,移交本单位的档案部门保管;未设立档案部门的,应当在财务会计部门内部指定专人保管。档案部门接收保管的会计档案,个别需要拆封重新整理的,应当会同原财务会计部门和经办人共同拆封整理,以分清责任。会计档案外借会计档案原件原则上不得借出,如有特殊需要,经批准,可以提供查阅或复制,并应履行借出手续和限期归还。会计档案的销毁会计档案保管期满需要销毁的由本单位档案部门提出
10、意见,会同财务会计部门共同进行审查和鉴定,并在此基础上编制会计档案销毁清册。单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。 监销:一般单位 档案机构和会计机构 主管部门 同级的财政和审计部门 财政部门 同级的审计部门第四节 、会计监督 内部监督:单位负责人、职业道德约束 外部监督:社会监督、政府监督 主体:单位的会计机构和会计人员 对象:单位的经济活动 1、单位内部会计监督 要求:职责明确,重大事项,财产清查,内部审计 职责:依法,监督 主体(6个):财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管2、国家监督 对象:会计行为和会计资料会计监督 主要内容:依法设账,真实完整,核算,资格,审计报告
11、1、主体:注册会计师及其所在的会计师事务所 2、对象:单位的经济活动 联系:内审和外审都是审 计体系的一部分,内审需3、社会监督 3、与内部审计的关系: 要外审,外审需要内审。 区别:方式,职责和作用,独立性不同 4、业务范围:审计,出具报告,其他,咨询和服务业务记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员(经济业务事项的经办人、审批人、仓储保管人和负责办理会计事项的报账人、记账人等)的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的,会计机构和会计人员按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的,应当及时处理;无权处理的,应当立即向单位
12、负责人报告,请求查明原因,作出处理。注会审计内部审计审计方式受托自觉职责作用对投资者、债权人以及社会公众负责对本部门、本单位负责独立性双向独立收本部门、本单位直接领导 第五节 会计机构和会计人员1、根据需要设置1、单位会计机构设置 2、不设机构者,指定会计主管 3、都没有的,代理记账1、机构设置 2、机构负责人的任职资格:取得从业资格证外,会计师以上资格或3年以上工作经验 单位负责人会计机构负3、回避制度: 国家机关 责人或会计主管人员国有企业 事业单位 会计主管人员出纳 2、 代理记账:代理记账业务范围:会计核算,财务报告,报税,其他 委托人的义务:提填制原始凭证,管理日常货币,提供资 料,
13、更正、补充 代理记账人员的义务:放证,依法,保密,拒绝,解释3、会计从业资格:不是全国统考,但在全国范围内有效。会计机构和会计人员 专业职务:高级会计师,会计师,助理会计师, 会计员4、会计专业职务 与会计专业技术资格 专业技术资格:高级,中级,初级 5、会计岗位设置6、会计人员工作交接凡实行企业化管理的事业单位、大中型企业(包括集团公司、股份有限公司、有限责任公司等),应当设置会计机构;业务较多的行政单位、社会团体和其他组织也应设置会计机构。设立代理记账机构条件: (1)3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员;(2)主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格;(3)有固定的办
14、公场所;(4)有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。会计法规定:“担任单位会计负责人(会计主管人员)的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。” 假学历,3年; 依法被吊销,5年; 依法被追究刑事责任,终身不得再考。 上岗登记:90日; 离岗备案:6个月; 调转登记:90日;变更登记。移交后档案保管,收银员收费员,审计都不属于会计岗位。监交: 一般人员 会计机构负责人 会计机构负责人 单位负责人监销: 一般部门 档案机构和会计机构 主管部门 同级的财政和审计部门 财政部门 同级的审计部门第六节 法律责任双罚制又称为两罚制,是指单位犯罪
15、中既对单位判处罚金,又对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。单罚制即只处罚单位或只处罚单位直接责任人员。 不依法:对单位:300050000 对个人:2000-20000双罚制 伪造变造隐匿销毁:对单位:5000-100000 对个人:3000-50000 授意指使强令:对个人:5000-50000单罚制 打击报复:3年以下 不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和个人第二章 支付结算法律制度第一节 概述考点一、支付结算的五项特征1支付结算必须通过金融机构进行,这个金融机构必须是人民银行批准的金融机构。其中银行是主要的中介机构,2支付结算是一种要式行为 3. 支付结算的发生取决于
16、委托人的意志 4. 支付结算统一管理和分级管理相结合的管理体制 中国人民银行总行-中国人民银行各分支行-政策性银行、商业银行总行5. 支付结算必须依法进行具体要求:(1) 单位、个人和银行办理支付结算,必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证,否则银行不予受理。(2)单位和银行的名称应当记载全称或者规范化的简称。(3)签章(重要)单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章,为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。个人在票据和结算凭证上的签章,应为该个人本名的签名或盖章。(4)(重要)票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改,
17、更改的票据无效,更改的结算凭证,银行不予受理。(例如:贰零零贰年叁月贰拾壹日,出的一张支票。)(5)(重要)票据和结算凭证金额须以中文大写和阿拉伯数字同时记载,两者必须一致,两者不一致的票据无效,两者不一致的结算凭证,银行不予受理。(6)少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要,金额大写可以使用少数民族文字或外国文字记载。考点二、支付结算的三个基本原则(一)恪守信用,履约付款 (二)谁的钱进谁的账,由谁支配 (三)银行不垫款考点三 、支付结算的主要支付工具分类:同城结算银行本票、支票异地结算托收承付、银行汇票同、异均可汇兑、商业汇票、委托收款、银行卡 银行汇票 汇票 票据结算 商业汇票:银行/
18、商业承兑汇票 种类 本票 支票 非票据结算:信用卡、汇兑、托收承付、委托收款 考点四、办理支付算的具体要求(6) 票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期:(重要)在填写月、日时,月为壹、贰和壹拾的,日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的,应在其前加“零”;月为1.2.10日为1-9.10.20.30在前面加零日为拾壹至拾玖的,应在其前面加“壹”。(7)票据出票日期使用小写填写的,银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的,银行可予受理,但由此造成损失的,由出票人自行承担。5.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实,不得伪造、变造。(1)“伪造票据和结算凭证”指无权限人假冒他人或虚
19、构人名在票据和结算凭证上签章的行为。(2)“变造票据和结算凭证”指无权限更改票据和结算凭证的人,对票据和结算凭证上签章以外的记载事项加以改变的行为。第二节现金管理 现金管理的基本原则 现金使用范围和限额 现金管理的基本要求 建立健全现金核算的内部控制制度考点:现金使用范围和限额1.工资、津贴。 (1000元以下)2.劳务报酬。 (1000元以下)3.奖金。(1000元以下) 4.劳保、福利费用。 (1000元以下)5.向个人收购农副产品和其他物资。 (无限制)6.差旅费。 (无限制)7.结算起点以下的零星支出。 (1000元以下)8.其他。 现金使用的限额一般单位 35天日常零星开支边远地区和
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