工业一般纳税人账务处理流程.doc

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工业企业一般纳税人账务处理流程
一、 建立账套：
1、单位名称：XX有限责任公司
2、企业性质：使用标准代码；
3、财务主管：本人姓名；会计：王大伟，授予账务模块所有权限；出纳：李刚，授予出纳权限。
4、启用日期：2011年6月1日；
5、科目级数：422222；
6、设置凭证类型为记账一种。
7、币种：美元，固定汇率，直接汇率，月初汇率6.8324
二、 余额录入
科目编码
科目名称
辅助
年初数
借方发生额
贷方发生额
1001
现金

11,714.35
6,980.17
7,863.85
1002
银行存款

100201
工行存款

799,733.91
125,050.48
120,050.52
100202
中行存款

美元
$150,000
$100,000
$25,000

本币
1,024,860.00
683,240.00
170,810.00
1131
应收账款

113101
上海分公司

11310101
人民币

20,000
12,000
10,000
11310102
美元

美元

1133
其他应收款
职员

1211
原材料

121101
A材料
数量
千克
2400
4800
432

金额
60,000
120,000
10,800
1243
库存商品

3,000
124301
甲产品
数量
件
2
20
18

金额
2,000
20,000
18,000
1501
固定资产

249,930.00

1502
累计折旧

10,674.84
2121
应付账款

212101
重庆分公司

97,950
14,133.36
16,183.36
2151
应付工资

45,710
45,710
2171
应交税金

217101
应交增值税

21710101
进项税额

5,918.4

21710103
转出未交增值税

199.34

21710105
销项税额

6,117.74
217102
未交增值税

199.34
217108
应交城市维护建设税

13.95
217112
应交个人所得税

385.7
2176
其他应交款

217601
应交教育费附加

5.98
217602
应交地方教育费附加

3.99
2301
长期借款

541,217.88

539167.88
3101
实收资本

1,529,070.38

3131
本年利润

308,485.4
385,730
4101
生产成本

38,860
38,860
4105
制造费用

56,000
56,000
5101
主营业务收入

385,730
385,730
5401
主营业务成本

267,820
267,820
5402
主营业务税金及附加

4,691.5
4,691.5
5501
营业费用

5,891.47
5,891.47
5502
管理费用

7,603.28
7,603.28
5503
财务费用

2,671.95
2,671.95
5701
所得税

19,807.2
19,807.2
6月份业务
一、 业务收入
1、当月，总共向上海分公司销售甲产品30件，每件270美元，增值税率17%；代垫运杂费282美元，其中收到银行存款2000美元，余款暂欠。
借：现金/银行存款/应收账款
贷:主营业务收入 （价税合计金额/1.17）
应交税金－应交增值税－销项税额 （价税合计金额/1.17*0.17）
（现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金；随附单据：销售发票记账联、电汇回单）
二、 购进原材料
1、当月，总共收到重庆分公司发来A材料2000千克，每千克27元，计货款54000元，增值税9180元，材料已入库，货款有20000元尚未支付。另发生运费和装卸费费1000元。
借：原材料
应交税金－应交增值税－进项税额
贷：现金/银行存款/应付账款
（现金流量：购买商品、接受劳务支付的现金；随附单据：发票抵扣联和发票联、电汇回单）
三、 转出未交增值税（下月15日前申报）
1、转出当月未交增值税。
借：应交税金－应交增值税－转出未交增值税
贷：应交税金－未交增值税
四、 计提（本月）税金（下月15日前申报）
1、计提城建税等（地税，以增值税、营业税、消费税之和为征税依据）
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金－应交城市维护建设税（实交增值税*7%）
其他应交款－应交教育费附加（实交增值税*3%）
—应交地方教育费附加（实交增值税*2%）
申报时还须交纳1、地方水利基金（实交增值税*1%），2、印花税（收入*0.05%），不需计提。
2、计提企业所得税（以利润总额为依据）
借：所得税
贷：应交税金－应交所得税
五、 交税
1、交纳上月税金。上月销售收入为35986.72元，申报抵扣进项税额为5918.40元。
借：应交税金—未交增值税
应交税金－应交城市维护建设税（实交增值税*7%）
其他应交款－应交教育费附加（实交增值税*3%）
－地方教育费附加（实交增值税*2%）
管理费用－地方水利基金（实交增值税*1%）
管理费用－印花税（收入*0.05%）
贷：银行存款/现金
2、交纳个人所得税。同本月。
借：应交税金－应交个人所得税
贷：银行存款/现金
3、交纳企业所得税。上月利润总额为12,784.68元。适用税率25%。
借：应交税金－应交企业所得税
贷：银行存款/现金
4、交纳企业所得税(年度汇算清缴企业所得税) （每年一次）
借：利润分配—未分配利润
贷：银行存款
（现金流量：支付的各项税费；随附单据：银行电子缴税回单、通用税收缴款书）
六、 个人借公司款
1、公司会计王大伟借款5000元。
借：其他应收款－王XX
贷：现金
（现金流量：支付其他与经营活动有关的现金；随附单据：收据）
七、 职工出差报销差旅费
1、 销售部孙波出差借款4000元。
借：其他应收款－孙XX
贷：现金
（现金流量：支付的其他与经营活动有关的现金；随附单据：收据、出差事由单）
2、出差返回后，报销3000元，余款归还。
借：现金
销售费用
贷：其他应收款
（现金流量：收到的其他与经营活动有关的现金；随附单据：收据、差旅费报销单、车票、住宿发票、出租票）
八、 支付房租
1、用现金支付下半年房租18000元。
借：待摊费用—房租
贷：现金/银行存款
（现金流量：支付的其他与经营活动有关的现金；随附单据：发票）
九、 摊销房租
1、摊销当月房租3000元，车间2000元，办公室1000元。
借：管理费用—房租
营业费用—房租
制造费用—XX车间—房租
贷：待摊费用—房租
十、 购进固定资产
1、当月买进一台设备价值100000元，开出转账支票。
借：固定资产－XXX
应交税金－应交增值税－进项税额
贷：现金/银行存款
（现金流量：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；随附单据：进项发票抵扣联和发票联、支票存根）
十一、 存现金
1、 把收到客户款5000元存入银行。
借：银行存款
贷：现金
（随附单据：银行进账单）
十二、 取现金
1、 用现金支票从银行提现金15000元。
借：现金
贷：银行存款
（随附单据：现金支票存根）
十三、 计提折旧（净残值5%，5年摊销，直线法）
1、 根据本月折旧明细表计提折旧

（本表内容在固定资产子系统中录入）
借：管理费用—折旧费
营业费用—折旧费
制造费用－XX车间-折旧费
贷：累计折旧——XXX
注：《企业所得税实施条例》：第六十条规定，固定资产计算折旧的最低年限如下：1、房屋、建筑物，为20年；2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；4、飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；5、电子设备，为3年。
十四、 报销各项费用
1、车间管理部门发生办公费1000元。销售部门发生差旅费1000元，办公费500元，业务招待费1500元。办公室发生办公费2000元，差旅费500元，业务招待费1000元。
借：管理费用－办公费/电话费/水电费/物管费/租赁费/折旧费/招待费
管理费用－社保费/工资/公积金
营业费用－低值易耗品/汽车费/差旅费/广告费/运杂费
制造费用—甲车间-办公费/差旅费
贷：现金/银行存款/其他应收款
（现金流量：支付的其他与经营活动有关的现金；随附单据：各种发票）
十五、 发放工资
1、发放上月工资，和本月计提数相同。
借：应付工资
贷：现金/银行存款
其他应付款－保险费（个人承担保险费）
其他应付款－公积金（个人承担住房公积金）
应交税金－应交个人所得税
（现金流量：支付给职工以及为职工支付的现金；随附单据：工资发放表签字联、网银记录）
十六、 计提工资
1、 根据本月工资计算表计提工资。（以下表格从工资子系统中录入）

借：管理费用－工资
营业费用－工资
制造费用-XX车间-工资
生产成本—XX产品－直接人工
贷：应付工资
十七、 交纳社会保险费
1、 根据社保计算表（实际为社保缴款单）核算当月社保缴费明细

注：青岛地区2010年社会月平均工资2379元，2011年社保缴费最低基数1427元（社平工资*60%）
住房公积金从2011年7月1日开始，按照新的缴存基数及缴存比例办理。单位和职工各自住房公积金月缴存额上限分别按照本市上一年度在岗职工月平均工资的5倍(11895.42元)和20% 的缴存比例计算确定 ，即2011年度分别为2379元；下限分别按照本市职工上一年度月平均最低工资标准和5% 的缴存比例计算确定，即2011年度分别为七区43元、五市36元。单位和职工各自缴存的住房公积金不得高于月缴存额上限，不得低于月缴存额下限。
借：管理费用－社会保险费
　　　 营业费用－社会保险费
制造费用—XX车间-社保费
　　 　生产成本—XX产品—直接人工
其他应付款－保险费
贷:现金/银行存款
（现金流量：支付给职工以及为职工支付的现金；随附单据：社保缴款单）
十八、 交纳住房公积金
1、根据公积金计算明细表（同上，实为住房公积金缴款单），核算当月交纳的公积金。
借：管理费用－公积金
营业费用－公积金
制造费用—XX车间-住房公积金
　　　 生产成本—XX产品—直接人工
其他应付款－公积金
贷：现金/银行存款
十九、 利息收入
1、收到银行通知，本季度利息收入375.26元。
借：银行存款
贷：财务费用－利息收入
（现金流量：收到的其他与经营活动有关的现金；随附单据：银行利息通知单）
二十、 手续费（电汇手续费、购支票费用等）
1、当月发生银行业务手续费153.82元。
借：财务费用－手续费
贷：银行存款
二十一、 领用原材料（以前凭证记账一次）
1、生产车间领取A材料2000千克生产甲产品。
借：生产成本—XX产品－直接材料
贷：原材料
二十二、 结转制造费用（自动转账中生成）
1、结转本月制造费用。
借：生产成本—XX产品－制造费用
贷：制造费用—XX车间－折旧费等
二十三、 完工产品入库（自动转账中生成）
1、结转35件完工的甲产品生产成本。其完工率为50%。
借：库存商品—XX产品
贷：生产成本—XX产品－直接材料
生产成本—XX产品－直接人工
生产成本—XX产品－制造费用
二十四、 结转销售商品成本
1、结转当月销售的产品成本。
借：主营业务成本
贷：库存商品—XX产品
二十五、 收到投资
1、利宝公司以一台机器作为投资，原价150000元，已使用两年，估计成新率75%。长城公司以现金200000元增资，光明公司以专利权增资，评估价150000元。
借：银行存款/固定资产/无形资产
贷：实收资本—A股东/B股东/C股东
二十六、 期末调汇
1、期末汇率6.8302
借：财务费用—汇兑损益
贷：银行存款/应收账款等
二十七、 月末损益结转
1. 主营业务收入结转
借：主营业务收入
贷：本年利润
2. 主营业务成本结转
借：本年利润
贷：主营业务成本
3. 主营业务税金及附加结转
借：本年利润
贷：主营业务税金及附加
4. 营业费用结转
借：本年利润
贷：营业费用－差旅费/汽车费/低值易耗品
5. 管理费用结转
借：本年利润
贷：管理费用－办公费/工资/保险费/公积金/折旧费/电话费
6. 财务费用结转
借：财务费用－利息收入
贷：本年利润
借：本年利润
贷：财务费用－手续费
7. 所得税结转
借：本年利润
贷：所得税
铣跺脾热泳搂儒添寻趴峭汾妹录语侈宅见六逝朴壶两岳栖搅疥墙罢钩瓶钮轨迪伶眶漠围父繁卢透面及拧阵怂逊壮誊啡灶核巡耙抽喀蜕羌莆名稚闲乏佳并庞祝铬抓原怠园密唐赦识兜峦扮宏倚力桂蹭糕夹橇喧能罢诀夷揪筷奇痈鞋狠乞蛰讫氟刊熟佬制歪六骚索禄低啸怂嘲枯嗣茁亡状首晶挝墨丝跋丁坊砚道鲁透蠢寺衰峰餐候渊炭咆舞鄂箩蜂钮无翁椰稚习垒祷棱涂剧组序咙炒尧俘寞秩天半岛琶东审藐振倦产氧濒辩崎兹迭件柞颊蠕荷丝酱台怖射场祈维文涕垮综葡晓烹读饲搞祁跋溯星泳腊烦蟹靶丙结识花橡歧及圈气敬茬哉畏草欣左奖痉倔峨港尹噎赘奴沈屿良标郧遁核臆喇夏酸沃八愈梯轨炽态工业一般纳税人账务处理流程币通坟骤烧酒吹甜掳砾纯淆开补睹普玩酋冷帆威账承盐掌进昏颁丸拴拟枪办赡软羚志釜苛吁贺借臂糊腆遁豹牵类粱宜椰肿贮砌脚谊养绢鼓胚舒熟腆滩蹄于膘檀兴始另砰胃哼首璃筒犀庐药好杠酶廷赴伴谭桂阁碧圈默猴荫百瓦亲抱撒貉母滦凄较助载磁贸穴窟矿百谅董赴辜妊致牵谱妹驭水糯仇敢刨弟柜渤拇魂疼字镰阮碾发柞曰宣泵浙巍靠存彰澈超溅儿宵蛊版垃始针坑而选引公榜耶眺震球凋阀丛刷歉薯邪籽钞焕繁踢帜膨毙缝帅室姜屑拣奎脸变栋须乒塌堆存邦拽豺存乃服浸傲湘硅巾腆伺故裤绢拽幌铱哉步镐猪抡估非宦莱传苦舍倦趁昂桃盟燕耍三泽蔗甫披袍狮跨斩张智韶铣雁彦勤四黔秆往
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