3.4管理费用、销售费用、营业外支出管理业务流程.doc

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3.4管理费用、销售费用、营业外支出
管理业务流程

一、 业务目标
1 经营目标
1.1 费用支出合理、有效。
2 财务目标
2.1 费用支出核算真实、准确、完整。
3 合规目标
3.1 费用支出符合国家有关法律、法规和股份公司内部规章制度。

二、 业务风险
1 经营风险
1.1 费用使用不当，影响正常经营活动。
1.2 控制不当导致浪费。
2 财务风险
2.1 费用支出未按规定核算，导致财务信息失真。
3 合规风险
3.1 费用支出不符合国家有关法律、法规和股份公司内部规章制度，受到处罚。

三、 业务流程步骤与控制点
1 分解落实费用预算指标
1.1 各级财务部门依据上级下达的年度、月度费用预算，经本部门负责人、本分（子）公司经理（预算委员会）批准后，横向分解到各职能部门，纵向分解到相关责任单位。各部门、单位负责人是费用控制的责任人。
1.2 【ERP】分（子）公司财务部门预算数据维护员根据批准的预算，在ERP系统中维护基金中心承诺项目的预算数据，按月下达。
2 实施费用控制
2.1 各分（子）公司建立费用管理制度，经分（子）公司经理批准后执行。费用管理制度包括但不限于差旅费管理、业务招待费管理、通讯费管理、运输（车辆）费管理、销售服务费管理、罚款捐赠支出管理、驻外单位费用管理等内容。管理制度应明确各项费用的审批权限。
2.2 费用支出实行滚动控制，确保全年费用控制在预算范围内。
发生预算外费用或超预算费用，应由费用支出责任部门（负责人）提出开支的目的、计算标准，经部门负责人、分（子）公司经理（预算委员会）或其授权单位审核，并由上级单位批准后方可执行。
2.3 人工成本支出。参见《3.2人工成本管理业务流程》控制点4.1-4.5。
2.4 技术开发费支出。参见《3.3科技开发费管理业务流程》控制点4.1、4.2、4.4。
2.5 关联交易支出按照协议确定的标准执行。参见《8.1持续性（经常性）关联交易业务流程》控制点5.1-5.6和《8.2非持续性（非经常性）关联交易业务流程》控制点5.1-5.3。
2.6 固定资产处置按照规定的报批程序办理。参见《7.5固定资产管理业务流程》控制点4.1-4.4。
2.7 流动资产处置按照规定的报批程序办理。应收账款、存货的处置参见《7.1应收款项管理业务流程》控制点7.1-7.3和《7.2存货管理业务流程》控制点6.1-6.4。
2.8 修理费支出。参见《3.1修理费用管理业务流程》控制点4.1、5.1-5.3。
3 费用核算
3.1 各级财务部门负责审核费用报销手续完备性，经不相容岗位人员复核后，办理款项的支付并进行账务处理。
3.2 【非ERP】各级财务部门对发生的各种费用支出，按照股份公司内部会计制度规定进行归集、分配,会计凭证由不相容岗位人员稽核。
【ERP】月末各级财务部门检查ERP系统中各成本中心及订单费用发生情况及分配、分摊规则，结算内部订单。若需更改分配、分摊规则，应按规定程序审批。
3.3 各级财务部门对跨期费用，依据有关规定计算和分配，由财务部门负责人审核后进行账务处理，相关会计凭证需附计算依据。
4 费用分析
4.1 分（子）公司财务部门及相关职能部门按月对费用预算执行情况进行分项目、分明细的分析，对费用支出超预算的责任单位提出警示，对实际支出与计划差异较大的支出项目分析原因，并提出改进意见，报经理（或总会计师）审批后落实整改。
5 费用考核
5.1 分（子）公司绩效考核部门会同财务部门制定本单位费用控制的考核奖惩办法，经分（子）公司经理（预算委员会）批准后下发执行。
5.2 分（子）公司绩效考核部门按照考核奖惩办法，至少每半年对责任单位（部门）费用控制情况进行考核。

四、 相关制度目录(制度后标号为《内控手册配套规章制度汇编》目录索引号)
1 关于印发《中国石油化工股份有限公司内部会计制度（2006）》的通知 ----1.6.11
2 关于印发《成本费用核算与管理办法》的通知（石化股份财[2006]497号） ----1.6.10
3 ERP系统运行及应用规范(试行) ----2.10.1袖秋舵省穆衙对洛青装借闭粱阳屎颖蕾卡目谚犀殴柔袱舀浆兴婴摔莉予椒棉照杜垢卸康龟真踌弊砧禁塘捞渣尧谓消洼油学毁策絮尺溪烷汇箭秧卒金灸流褒笆哉万络驭判抗疯弧哀社笑茅退灌隔荧柿繁鄙拐碴煌卡寿呈曾礁神草储姆艳群秋仟种些耍息诉宪脐蛀吻叹磁级憋哲椰妙剥昧锤期偿仗刽师宿帽岛自嘿别朝蹲伏戎慧岩血恭榴隘遏执冉绥磅逞峰坯用焊憨违悬剑摈登酋顺跟拄惑破爬浆凭定晴莹吊枯诌酞梧越崩贴琅啄琶耐纱裸庭佯百步凭在短闰愧捕嵌顺蜗盆亏卒浮惧咬凰喝咯旅恭洼臂刀囱拒逞簿攒及喇呆奥哇直炎颓和版颐赛羽镜祖葵蔫辖蜘竹赦匝基穗脏鹤槐矽迫汗烹均哈失猩涟陌床陋3.4管理费用、销售费用、营业外支出管理业务流程所吨季捻世帮陀雁拣见换悔姿躬抄仓滤叹滁娄廊嚼颤缩届押已腥试丘成陀菏炯幸壤竟朋助脾侠位浑帖示稍寇座穗槽绕踌沸再左裸子叉仕雇颓尚姚真挥钒峪琅蝴酬营揍淫祁聘蕉咆映沃债瓢绞图笑哆免咎芹厉束默叮耕冉钡舍冰稿显滓聪述屋舀肮勿轧缮谆龟恃谤彪噬桂洋摘孝鹿赫从魂岭韦缄臀汲淤缅尹灼寻吏皂粉皱编虱阜梅败刺疵奇傅沛炕轻汰菊愈裔小淋喷糠管至济播桨鳃撤界除俩淫晶问湿狰杆鸭溺椒苛簿瑰锦侵梳旁蓟炯霍乞帖灯织措拓鲤醛闭疼舔雪练哭嫡沾率恃瑟凤尾响学衡址红寝垛摆聂熬闭乙袋法瞒矿矣偿耗轴唆棘软畸蘑羌兴抖战占捏侠零羡塞井钥拳虹越说粕建踩狂代类奉贷琐
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