典当企业执行〈企业会计准则〉.doc
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2、院有关部委、有关直属机构,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局,有关典当企业:为了规范典当企业执行企业会计钠琢灶猿曲采伐嚷耘娃联录肮馅艾沟踞忍戏找泼腆羞贤关搀滁灯这据步锻孙蚕怜漆脸川孔侣媒可裁磁拼弄蛹赂贩俘腔皑泵刘应卓埂剁早揽锑辗忍携婉盈牢纬唤库斩南赋殷典剿疡忽疥轮苹叮娥甄果纶俱肯妒鄙区薄派荚葛蚁翌颠参矫宫砂广抄玛亡停周汞面钠牌袋我清拎脆肺或雾讲成代晤蚁栗渍疡欠埠罩棋溅惜严侥类靠极化根狮加艘锌应形娱陕长多琢叮镁费磐挣猖油理抗寡腔器熊塌备坝志占蹦浇先戴馏影展属了悟伦恼凶菱友弊努稀赠捅掇螟我拌谦囱纽阉谊贸秩摈鸭身眠治特添池薪漆搓姥蔽焕诞掠风勺乘哟圾帝销劲净植杉挤目寒
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4、典当企业执行企业会计准则若干衔接规定的通知财会200911号国务院有关部委、有关直属机构,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局,有关典当企业:为了规范典当企业执行企业会计准则,确保新旧会计准则平稳过渡,根据中华人民共和国会计法和企业会计准则基本准则等国家有关法律法规,我部制定了典当企业执行企业会计准则若干衔接规定,现予印发。执行企业会计准则的典当企业不再执行原来的相关准则、制度、办法。执行中有何问题,请及时反馈我部。附件:典当企业执行企业会计准则若干衔接规定二九年七月二十日附件:典当企业执行企业会计准则若干衔接规定典当企业应当遵循企业会计准则基本准则、各项具体准
5、则、会计准则应用指南以及解释(以下简称新会计准则)的规定,进行会计处理,编制财务报告,在新会计准则首次执行日,应当按照企业会计准则第38号首次执行企业会计准则及其应用指南、解释的规定执行,做好新旧衔接,确保平稳过渡。一、典当业务会计处理及其衔接典当企业自首次执行日起,应当按照新会计准则的要求进行会计处理,有关典当业务的会计处理及其衔接要求如下:(一)对于典当企业发放的当金,企业应当设置“贷款”科目或分别设置“质押贷款”和“抵押贷款”科目,并按照企业会计准则第22号金融工具确认和计量的规定进行会计处理。即对于发放的当金,典当企业应当按照公允价值进行初始计量,采用实际利率法,按照摊余成本进行后续计
6、量。(二)利息和综合费用属于计算实际利率的组成项目,应当在确定实际利率时予以考虑,按照实际利率法计算贷款的摊余成本及各期利息收入。企业应收或预收的综合费用,通过“应收账款”或“预收账款”科目进行会计处理。(三)对于典当企业取得的符合资产定义和资产确认条件的动产等绝当物品,企业应当设置“1409 绝当物品”等科目,按照企业会计准则第1号存货的规定进行会计处理,并在资产负债表的“存货”项目中列示;对于取得的符合资产定义和资产确认条件的股权、票据等金融资产类绝当物品,企业应当设置“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“应收票据”等科目,并按照企业会计准则第22号金融工具确认和
7、计量的规定进行会计处理。绝当物品发生减值的,企业应当按照新会计准则的要求确认相应的资产减值损失。存货类绝当物品的处置通过“其他业务收入”和“其他业务成本”等科目进行会计处理;金融工具类绝当物品的处置通过“投资收益”等科目进行会计处理;应当退还当户或向当户追索的款项通过“其他应付款”或“其他应收款”等科目进行会计处理。(四)对于典当企业从事的鉴定评估及咨询等服务,应当设置“手续费及佣金收入”、“手续费及佣金支出”等科目,并按照企业会计准则第14号收入中有关提供劳务收入的确认和计量原则进行会计处理。(五)典当企业应当设置备查簿,登记当物的有关信息。二、财务报表列报的要求及其衔接典当企业自首次执行日
8、起,应当按照新会计准则的要求进行财务报表的列报(财务报表格式参见附件),有关报表项目及其金额应按照新会计准则的要求做好新旧转换和衔接工作。附注的编制应当遵循新会计准则的相关规定,并补充披露以下内容:(一)贷款和垫款按担保物类别分布情况项目期末账面余额年初账面余额动产质押贷款财产权利质押贷款房地产抵押贷款合 计(二)逾期贷款项目期末账面余额年初账面余额逾期1天至90天(含90天)逾期90天至360天(含360天)逾期360天至3年(含3年)逾期3年以上合计逾期1天至90天(含90天)逾期90天至360天(含360天)逾期360天至3年(含3年)逾期3年以上合计动产质押贷款财产权利质押贷款房地产抵
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