建筑企业一般纳税人增值税申报填写业务示例.doc
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1、建筑业一般纳税人申报填写业务示例某建筑企业,注册地郑州,增值税一般纳税人,2016年5月发生下列业务:1.将购进的建筑材料(地板砖)对外销售,开具增值税专用发票,票面金额48万元,增值税0.681.36万元。2.在开封从事建筑服务,适用一般计税方法,取得收入11.1万元(含税),向付款方开具增值税专用发票;向分包方支付分包款5.55万元,取得专用发票金额5万元,税额0.55万元;购进该项目用建筑材料3.51万元,取得专用发票金额3万元,税额0.51万元。该业务应填写增值税预缴税款表向开封国税局预缴增值税(11.1-5.55)/1.11*0.02=0.1万元,并已预缴。3.在洛阳从事建筑服务,选
2、择适用简易计税方法,取得收入20.6万元(含税),向付款方开具增值税专用发票,并向分包方支付分包款10.3万元,该业务应填写增值税预缴税款表向洛阳国税局预缴增值税(20.6-10.3)/1.03*0.03=0.3万元,并已预缴。4.购进建筑材料一批,取得增值税专用发票,票面金额10万元,税额1.7万元,用于本单位办公楼的建设。5.开封工地接受的运输服务,取得增值税专用发票,票面金额0.5万元,税额0.055万元。6. 开封工地购进低值易耗品,取得增值税专用发票,票面金额0.5万元,税额0.085万元。7.购进白酒一箱用于宴请,取得增值税专用发票,票面金额0.1万元,税额0.017万元。8.登记
3、在公司名下的业务用车,在开展经营业务中支付高速公路通行费0.103万元,取得收费凭据(非财政票据)。9.购买税控盘,支付820元,取得专用发票金额700.85元,税额119.15元。综合上述业务,该企业2016年6月,该纳税人在机构地郑州的增值税申报表填写情况如下:一、填写附表1本期销售情况明细表第一项业务,属于销售17%税率货物,将金额8万元,税额1.36万元填分别写在附表1第一列第1栏、第二列第1栏。第二项业务,提供11%建筑服务,适用一般计税方法时,全额计算应纳税额,差额计算预缴税额,因此纳税申报时分包款不作为差额扣除申报,而是按正常销项减进项申报。在第一列第4栏填写不含税收入10万元,
4、第二列第4栏填写税款1.1万元,第十二列第4栏填写本期实际扣除额为0,第十三列第4栏填写扣除后的含税销售额11.1万元,第十四列第4栏填写扣除后的应纳税额1.11万元。第三项业务,提供简易计税的建筑服务,差额计算应纳税额,差额计算预缴税额,在第一列第12栏填写不含税收入20万元,第二列第12栏填写税款0.6万元,第十二列第12栏填写期实际扣除的分包款10.3万元,第十三列第12栏填写扣除后的含税销售额10.3万元,第十四列第12栏填写扣除后的应纳税额0.3万元。二、填写附表3服务、不动产和无形资产扣除项目明细该企业本期有差额扣除项目,在填写完附表1后将差额扣除情况填写在附表3(服务、不动产和无
5、形资产扣除项目明细)中业务2中,一般计税方法11%税率,不填写差额扣除项目。业务3中,简易计税方法3%征收率,填写差额扣除情况,应填写在第6栏。三、填写附表2本期进项税额明细表纳税人取得的专用发票,不论是否允许抵扣,均应先进行认证,再根据不同情形相应填写附表2。业务2支付的分包款和材料款、业务4支付的材料款、业务5支付的运输费用、业务6中的购进低值易耗品、业务8中的支付通行费,均取得合法扣税凭证并用于可以抵扣项目,需根据凭证取得情况填写附表二,其中:业务2、4、5、6为取得专用发票,将份数、金额、税额之和填写在第1栏、第1第2栏;业务8取得的为通行费票据,份数、金额、税额填写在第8栏。业务4购
6、进货物用于建设本单位办公楼,属用于构建不动产,将对应金额、税额填写在第9栏,并对应填写附表5第2列。本期不动产允许抵扣进项税额1.02万元(60%部分)填写在第10栏,并对应附表5第6第3列。业务7纳税人交际应酬属于个人消费,其增值税进项税额不得抵扣,因购进时即确定不能抵扣,则不应填写附表二“一、申报抵扣的进项税额”相关栏次,而应填写“三、待抵扣进项税额”相关栏次,因此,将业务7进项填入第26栏、第27栏、第28栏。业务9购进税控设备,可以全额抵减增值税税款,不得作为扣税凭证再抵扣进项税额,不应填写附表二“一、申报抵扣的进项税额”相关栏次,而应填写“三、待抵扣进项税额”相关栏次,因此,将业务7
7、进项填入第26栏、第27栏、第28栏。本期所有认证相符的专用发票,不论是否申报抵扣进项税额,均应填写第35栏。四、填写本期抵扣进项税额结构明细表按不同税率、征税率或项目,将附表二申报抵扣的进项税额相应填入进项税额结构明细表栏次。将业务2、6中17%的进项填写在该表第2栏,因业务4为购建不动产进项税额,且不符合一次性抵扣规定,因此不填与写本表。将业务2、5中11%的进项合计填写在该表第5栏。再将第5项业务中11%的运输服务进项填写在该表第6栏。 再将第5项业务中11%的建筑服务进项填写在该表第8栏。将业务中8通行费的进项填写在该表第30栏。五、填写附表5不动产分期抵扣计算表业务4中,购进货物用于
8、建设本单位办公楼,属用于构建不动产,应按照不动产分期抵扣的原则进行抵扣。将取得的进税额17000元填写在第2列,将其中的60%,本期可抵扣不动产进项税额10200元填在第3列,将剩余待抵扣40%进项税额,6800元填在第六列。六、填写附表4税额抵减情况表业务8购进税控设备全额抵减增值税填写在本表第1栏。业务2、3中,纳税人在异地预缴了增值税,其中开封预缴1000元,洛阳预缴3000元,将上述金额合计填入附表4(税额抵减情况表)第3栏。第一栏“增值税税控系统专用设备费及技术维护费”,还应填写减免税申报明细表的第1栏、第2栏,该抵减金额反映在主表第23栏,不在主表第28栏反映。七、填写增值税减免税
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