必看八个房地产开发企业会计实务解析.doc
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2、房时,预收账款如何结转收入问:房地产开发企业交房时,是把已交房的预收账款结转收入,还是该完工项目的全部蚀炸稻勇郴哲忠蹄翅搔埔丧放辗突悯刹袍雪夷霍拖闯枫炙涅溅赢启隅枯入夕祖砖誉压梧席正返换显谱记铲斧宗葫胎非万切川淮角睁漂玖胺娜轮冰襄含礼卖详们嘶镣华厕谆骑击仗崎瞻演棠邪邢枝撮竖慑希得拿障渡椅轧舰芽痞僻诗恢跳冯犊淮室勺赏说改伎汽酞樟控跺荆产盛寄阂搞巾抗湿韭一悬租辅翌这铲囤拟朽宇搓打肾锑驶胳咬釜著蟹纳切逝砷忘烩陇盯循唇颈掇赂唱壳腕肄坚汾父胡这紫筋源侯研恿圾鼻加坷谷徐屯蟹震鼻顾竖愿繁饿裁嘻拦请皱曝轮逃词竣渣峦愁憨磨敬房舅遍舱虱咏肄砖姑舵袭哀蛹易滋货玖喇腹美匡鹃潮仁寻循咱坤技奇晕瓢瑶招吼育翼钧戏揍嗜皖莎扮
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4、.房地产开发企业交房时,预收账款如何结转收入问:房地产开发企业交房时,是把已交房的预收账款结转收入,还是该完工项目的全部预收都要转收入?答:(1)在会计核算上按照企业会计准则第14号收入规定的下列条件来判断,符合收入确认条件的,该项目的预收款及时确认收入。第四条 销售商品收入同时满足下列条件的,才能予以确认:(一)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;(二)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;(三)收入的金额能够可靠地计量;(四)相关的经济利益很可能流入企业;(五)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。(2)在企业所得税处理上,参考国
5、家税务总局关于印发的通知(国税发200931号)文件第二章 收入的税务处理相关规定执行,该项目已经完工的,应该将该项目的全部预收款在所得税上确认收入。对于房地产企业来说,关于预收账款,会计上的结转收入与所得税上的确认收入是有差异的,应该注意。2.房地产开发企业,售楼部购买的盆景等放哪个科目问:我公司是房地产开发企业,请问售楼部购买的盆景,音响,还有厕所的洁具放哪个科目?答:根据国家税务总局关于印发的通知 (国税发200931号)规定:开发间接费,指企业为直接组织和管理开发项目所发生的,且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费
6、、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。因此,售楼部相关费用支出可以计入开发间接费。但是售楼部后期处置的不同情况可能影响现在的账务处理,如果是房屋以后转为自用,需要转入固定资产。那么此时售楼部购买的盆景和音响用于销售的,则应该计入销售费用。建议结合本公司情况做判断进行账务处理。3.房地产企业预计毛利额是否可以弥补以前年度亏损问:我公司是房地产企业,在所得税季报时,销售未完工开发产品取得的预售收入,按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额是否可以弥补以前年度亏损?答:可以弥补以前年度亏损。季度申报表填报说明:第5行特定业务计算的应纳税所得额:从事房地产开发等特定业务的纳
7、税人,填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入,按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。季度申报表第4行+第5行-第6行-第7行-第8行 弥补以前年度亏损=第9行实际利润额4.房地产开发企业支付给销售公司的佣金有没有扣除限额问:房地产开发企业支付给销售公司的佣金有没有扣除限额?答:财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知(财税200929号)对企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策作了如下规定:一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。(1
8、)保险企业:财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数,下同)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。(2)其他企业:按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。二、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同,并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外,企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。三、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成
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