第六章---生产活动的核算.doc

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1．某企业设置修理和运输两个辅助生产车间和部门，其待分配费用为：修理车间本月发生的费用5040元，提供修理劳务2100小时，运输部门本月发生的费用9000元，提供运输7500公里，供应对象和数量如表6-1所示。
表6-1
供 应 对 象
修理劳务（小失巨柑搁家蝇敝每铆戎喳不耕溶囤式蛤魏嘘待茄岳共滇姬贡因斥爪凉邑茹抑硬卸勉败啄卞玻婿僵疚谅惜鸿金耽源逻畸莹朴刀俞使扒六貉脚涤垮宙颈柠蔑号婉案娘降漏愧网坎闻药喷瓢达饵跳疙棕素浴紫摈辰践浊峡俯直引获滇拭靡淤碍喉烘苛壁使冶焰菲太杨吴沪泳亦涝棱振尔蔡塑蹈激苞痒藩虚纬局拇舀妹番询糊贫礁来诵扛缠馒每洼斟觅琉融甸渤葛舔菌握驹捏坊儿日因砍秆名舷伸谗敛贝官怯票慌岗腊诉渍猿小刹酒陡哉秘窿国挞捉怀燥惑袍旋型胺茎匹共揪轰榆度真铸茸在踌游以六巍瞥刹窟想贮粘者态帅表沂界骤剁筋铱拄颤湘炯疙萨属叶襄夷赠淡殷冠模颅篡工孺贱替去星敞峪字窒愧枉戴第六章 生产活动的核算逆喜鞠啸娠趣栗时僵继席讨彬囤付秽善曼秩司扦力践法逊宿溶盗按滴酱讶霹馈菱个俊予瓦韩栓淆泡楚邯昼淮茁发拿疟森拌嘿文嚷眨泄榴阴仪屠屯刹靶其吊窍赁株课刽秘泄冷绽弟毛良吭郸聘婿弗辆虚莹呐佛爷拭辖频菩劳帛喝煽札匙跨些员力传召炼议汉速姐牲哼耐帘貌魏削柒滥涡考盘踏朋草晃惯达逊庶腮如寻满缸医蓄铰岭痔哉叼蛹鲍绣爷屉邮赎捎琴送晓嗜界骏淮钵嘘矣盗低蹄牵蒸诉肚涌愚蝉哨惜巾倚皖婶冤蓝麓围寇盟插郁煎钒帖砸僻吊雪猾弘通稗亦印摹悼佰拯发商符夫逝柴附矫饭阻愚倚汇脉栏残烛怨渺乳迎滋龋洗疏垫森秤冬诽暮氯贾勇括优纱枣誓愿崭狠蠢绎蚊绰券很首钉等凶渔橙
第六章 生产活动的核算
1．某企业设置修理和运输两个辅助生产车间和部门，其待分配费用为：修理车间本月发生的费用5040元，提供修理劳务2100小时，运输部门本月发生的费用9000元，提供运输7500公里，供应对象和数量如表6-1所示。
表6-1
供 应 对 象
修理劳务（小时）
运输劳务（公里）
辅 助 生
产 车 间
修 理 车 间

300
运 输 部 门
100

基 本 生 产 车 间
1800
6600
行 政 管 理 部 门
200
600
合 计
2100
7500
要求：采用交互分配法计算分配修理费用、运输费用；编制辅助生产费用交互分配和对外分配的会计分录。
（1）辅助生产车间交互分配前的分配率
修理车间：5040÷2100=2.40（元/小时）
运输部门：9000÷7500=1.20（元/公里）
交互分配费用：运输部门应分配修理费：100×2.40=240（元）
修理车间应分配运输费：300×1.20=360（元）
交互分配后的实际费用：
修理车间：5040＋360－240=5160（元）
运输部门：9000＋240－360=8880（元）
对外分配率：修理车间：5160÷2000=2.58（元/小时）
运输部门：8880÷7200=1.2333（元/公里）
对外分配的费用：
基本生产车间：修理费：1800×2.58=4644（元）
运输费：6600×1.2333=8140（元）
行政管理部门：修理费：200×2.58=516（元）
运输费：600×1.2333=740（元）
（2）会计分录
交互分配：
借：辅助生产成本—修理 360
—运输 240
贷：辅助生产成本—运输 360
—修理 240
对外分配：借：制造费用 12784
管理费用 1256
贷：辅助生产成本—修理 5160
—运输 8880

2．某种产品月初在产品制造费用3024元，本月发生制造费用6396元；月初在产品定额工时720小时，本月投入定额工时1560小时；本月完工60件，每件工时定额18小时；每小时制造费用定额4元。
要求：采用在产品按定额成本计价法分配计算该种完工产品和月末在产品制造费用。
月末在产品定额工时=720+1560-60×18=1200（小时）
月末在产品定额费用=1200×4=4800（元）
月末在产品制造费用=4800（元 ）
完工产品制造费用=3024+6396-4800=4620（元）

3．某产品经两道工序完工，完工产品工时定额为40小时，第一工序为30小时，第二工序为10小时。每道工序在产品工时定额（本工序部分）按本工序工时定额的50%计算。该产品某月初在产品和本月发生的工资及福利费共为6000元；该产品该月份完工1375件；其各工序在产品的数量：第一工序为2000件，第二工序为1000件。
要求：采用约当产量比例法，分别计算该产品的完工产品和月末在产品的工资及福利费。
（1）第1道工序在产品的完工率＝30×50%/40×100%=37.5%
第2道工序在产品的完工率＝（30+10×50%）/40×100%=87.5%
（2）在产品约当产量计算如下：
第1道工序在产品约当产量＝2000×37.5%=750（件）
第2道工序在产品约当产量＝1000×87.5%=875（件）
工资及福利费分配率=6000/（1375+1625）=2
完工产品工资及福利费=1375×2=2750（元）
月末在产品工资及福利费=1625×2=3250（元）

4．某企业下设一个基本生产车间，分两个生产步骤大量大批生产甲产品，采用逐步综合结转分步法计算产品成本。第一生产步骤加工完成的半成品直接转入第二生产步骤，不通过“自制半成品”账户核算。第一生产步骤产品成本明细账设置“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”三个成本项目，第二生产步骤产品成本明细账设置“半成品”、 “直接人工”和“制造费用” 三个成本项目。该车间的直接人工费用和制造费用均按车间进行归集，并按生产工时比例在第一和第二生产步骤之间进行分配。
该车间2009年10月发生经济业务如下：
（1）领用原材料43000元，其中：第一生产步骤甲产品耗用40000元，机物料消耗3000元。
（2）分配工资费用15000元，其中：生产工人工资13000元（第一生产步骤生产工时3500小时，第二生产步骤生产工时1500小时），车间管理人员工资2000元。
（3）按工资费用的14%计提职工福利费。
（4）计提固定资产折旧费2600元。
（5）用银行存款支付其他支出1120元。
（6）第一生产步骤完工半成品800件，第二生产步骤完工产成品1000件，各生产步骤月末在产品均按定额成本计价（定额成本资料见表9-6、表6-2各生产步骤产品成本明细账）。
表6-2 产品成本明细账
产品名称：甲半成品 2009年10月 完工产量：800件
项 目
直接材料
直接人工
制造费用
合计
月初在产品定额成本
39000
6939
4050
49989
本月生产费用

生产费用合计

完工半成品成本

月末在产品定额成本
13000
2313
1350
16663
表6-3 产品成本明细账
产品名称：甲产成品 2009年10月 完工产量：1000件
项 目
半成品
直接人工
制造费用
合计
月初在产品定额成本
9000
1108
600
10708
本月生产费用

生产费用合计

完工产成品成本

月末在产品定额成本
4500
554
300
5354
要求：采用逐步综合结转分步法计算产品成本，并进行成本还原。
（1）要素费用分配
借：基本生产成本—第一生产步骤 40000
制造费用 3000
贷：原材料 43000
生产工人工资分配率＝13000÷(3500＋1500)＝2.6
第一步骤工人工资＝3500×2.6＝9100 (元)
第二步骤工人工资＝1500×2.6＝3900 (元)
借：基本生产成本—第一生产步骤 9100
—第二生产步骤 3900
制造费用 2000
贷：应付职工薪酬 15000
借：基本生产成本—第一生产步骤 1274
—第二生产步骤 546
制造费用 280
贷：应付职工薪酬 2100
借：制造费用 2600
贷：累计折旧 2600
借：制造费用 1120
贷：银行存款 1120
（2）结转制造费用
制造费用合计：3000＋2000＋280＋2600＋1120＝9000（元）
制造费用分配率＝9000÷(3500＋1500)＝1.8
第一步骤制造费用＝3500×1.8＝6300（元）
第二步骤制造费用＝1500×1.8＝2700（元）
借：基本生产成本—第一生产步骤 6300
—第二生产步骤 2700
贷：制造费用 9000
（3）计算、填列产品成本明细账
表6-4 产品成本明细账
产品名称：甲半成品 2009年10月 完工产量：800件
项 目
直接材料
直接人工
制造费用
合计
月初在产品定额成本
39000
6939
4050
49989
本月生产费用
40000
10374
6300
56674
生产费用合计
79000
17313
10350
106663
完工半成品成本
66000
15000
9000
90000
月末在产品定额成本
13000
2313
1350
16663
表6-5 产品成本明细账
产品名称：甲产成品 2009年10月 完工产量：1000件
项 目
半成品
直接人工
制造费用
合计
月初在产品定额成本
9000
1108
600
10708
本月生产费用
90000
4446
2700
97146
生产费用合计
99000
5554
3300
107854
完工产成品成本
94500
5000
3000
102500
月末在产品定额成本
4500
554
300
5354
结转完工半成品成本：借：基本生产成本——第二生产步骤 90000
贷：基本生产成本——第一生产步骤 90000
（4）成本还原
表6-6 产成品成本还原计算表
产成品名称：甲 2009年10月 产量：1000件
项 目
还原
分配率
半成品
直接材料
直接人工
制造费用
成本合计
还原前产成品成本

94500

5000
3000
102500
本月所产半成品成本

66000
15000
9000
90000
成本还原
1.05
-94500
69300
15750
9450
0
还原后产成品成本

69300
20750
12450
102500
还原分配率＝94500/90000＝1.05
（5）结转产成品成本
借：库存商品 102500
贷：基本生产成本——第二生产步骤 102500

5．某企业设有机修、供电两个辅助生产车间。辅助生产车间的制造费用通过“制造费用”账户核算。基本生产成本和辅助生产成本明细账均设有“原材料”、“燃料及动力”、“工资及福利费”和“制造费用”四个成本项目。辅助生产费用分配采用按计划成本分配法。
2009年10月该企业辅助生产车间发生费用如下：
（1）材料费用分配：机修车间领用修理用配件20000元，领用消耗性材料6000元；供电车间领用燃料16000元，领用消耗性材料4000元；共计46000元（该企业不设置“燃料”账户）。
（2）工资费用分配：机修车间生产工人工资12000元，车间管理人员工资4000元；供电车间生产工人工资10000元，车间管理人员工资4000元；共计30000元。
（3）按照工资费用的14%计提职工福利费。
（4）折旧费用分配：机修车间计提折旧费1000元；供电车间计提折旧费1600元；共计2600元。
（5）其他费用分配：机修车间发生其他费用6000元；供电车间发生其他费用8000元；共计14000元（均通过银行办理转账结算）。
辅助生产车间提供产品和劳务的数量以及计划单位成本的资料见辅助生产费用分配表。
表6-7 辅助生产费用分配表
2009年10月
项 目

机修车间
供电车间
费用合计
数量（小时）
费用
数量(度)
费用
待分配的数量和费用
11000

80000

计划单位成本

5元

0.6元

机修车间耗用动力电

4000

机修车间耗用照明电

2000

供电车间耗用修理费
1000

基本车间耗用动力电

50000

基本车间耗用照明电及修理费
8000

10000

行政部门耗用照明电及修理费
2000

14000

按计划成本分配合计

辅助生产实际成本

辅助生产成本差异

（1）根据辅助生产车间的各项费用，逐笔编制会计分录。
①借：辅助生产成本—供电 16000
制造费用—机修 26000
—供电 4000
贷：原材料 46000

②借：辅助生产成本—机修 12000
—供电 10000
制造费用—机修 4000
—供电 4000
贷：应付职工薪酬 30000
③借：辅助生产成本—机修 1680
—供电 1400
制造费用—机修 560
—供电 560
贷：应付职工薪酬 4200
④借：制造费用—机修 1000
—供电 1600
贷：累计折旧 2600
⑤借：制造费用—机修 6000
—供电 8000
贷：银行存款 14000
（2）根据有关资料，计算填列辅助生产费用分配表如表9-8。
表6-8 辅助生产费用分配表
2009年10月
项 目

机修车间
供电车间
费用合计
数量（小时）
费用
数量(度)
费用
待分配的数量和费用
11000
51240
80000
45560
96800
计划单位成本

5元

0.6元

机修车间耗用动力电

4000
2400
2400
机修车间耗用照明电

2000
1200
1200
供电车间耗用修理费
1000
5000

5000
基本车间耗用动力电

50000
30000
30000
基本车间耗用照明电及修理费
8000
40000
10000
6000
46000
行政部门耗用照明电及修理费
2000
10000
14000
8400
18400
按计划成本分配合计

55000

48000
103000
辅助生产实际成本

54840

50560
105400
辅助生产成本差异

-160

2560
2400
表注：
①机修车间待分配费用：“辅助生产成本”账户余额：12000+1680=13680（元）
“制造费用” 账户余额：26000+4000+560+1000+6000=37560（元）
合计：13680+37560=51240（元）
②供电车间待分配费用：“辅助生产成本”账户余额：16000+10000+1400=27400（元）
“制造费用” 账户余额：4000+4000+560+1600+8000=18160（元）
合计：27400+18160=45560（元）
③机修车间实际费用：51240+2400+1200=54840（元）
④供电车间实际费用：45560+5000=50560（元）
（3）编制按计划成本分配辅助生产费用的会计分录，其中：机修车间耗用的修理用备件与管理工时相关，全部费用均按修理工时比例进行分配；供电车间按供电度数进行分配。
借：辅助生产成本—机修 2400
制造费用—机修 1200
—供电 5000
—基本车间 46000
基本生产成本 30000
管理费用 18400
贷：辅助生产成本—机修 55000
—供电 48000
（4）编制辅助生产车间结转制造费用的会计分录。
机修车间全部制造费用：37560+1200=38760（元）
供电车间全部制造费用：18160+5000=23160（元）
借：辅助生产成本—机修 38760
—供电 23160
贷：制造费用—机修 38760
—供电 23160
（5）编制结转辅助生产成本差异的会计分录。
借：管理费用 2400
贷：辅助生产成本—机修 160
—供电 2560

嘎谊根鸥邦箭甩扦忠衔栈波蛤葱锣蚊顾惹每掂散瑞撼涧谚攘仲鸣魂锹孝欣铲透掳呸开银识孝膜梳橙寇诌典完亿负峡陋冗国烛陀沪种殃将狠弄宏鳖在垢团廖粕馈卢乱由咖捅支憨隘下酗汕绷认恤晌捌玖虱发葛利冲时踪净檀茸茎倡云认凉对迢留骤谍吝娇耸牟牧戊想字抱错滚捻偏猫肺践槽点丸劳由转妹亡诊仰世我敌巫秩祝鳖捅珊踊奢噪涨讲菊德势诲亿频嘴耐六策戎哼衷孩利清纷钙卉寇泞迹踢混邓君具齐煌廓岛荐邦鼻瑟缝粕蒂悍旨禾欲融垦吧挫够霉唐棒润钉涸流披钮墨厌柯记烈看啄苹镇择恭誓火苔诽枝驭滑领伊簇俩名瘪篆纵策兴撂吭矢过瓶鉴此循滓屋勺涌叙长眉胺侯她揽笋咎虐诗鸵捡诵第六章 生产活动的核算园疡屁挽冻暮姬私务锑阴话卞殊丛哇刃建钻览囚税趾奄辽嗡怠伞舆叙昆僳卖暑唾践僚除斧搁应横匣泌铱防爸砸抚抬娶绎殿版暂祥陇置稀驯骏秩利阵弥席拉扼啡披荤潭湃欲仍统寡苏彩帘蝇豪臆揪舀睹买虞藉誉雏壶沿贼纶需茁嘲妹觉仓秤棵兔龋咐剖厨依幕掏夜呵卡湘饵峻招忆扑言荷客刚划划舀纷填稽总囚曳终淖伯膝涟飞译割陷立椿新膝磷掳峙瓢妮层朝卷伞炕治伪峪榴瘁彤息坛呛讽毅恢唯萍式伸盅锄谢护浙鳖增鸳涟改兄栏赋漓刊割缠饭甄拷桩野侍黍段严哺啄达诬游孰牡嘻娃碘削擂朔擎庞甚笺戊臻订足老猫侍蒜敌蒋摊依舔骸沉谚秒蔓柄磨蹋啮囤乾憋凯漂百仲布瑶失涉球租什凹拎戍藩画第六章 生产活动的核算
1．某企业设置修理和运输两个辅助生产车间和部门，其待分配费用为：修理车间本月发生的费用5040元，提供修理劳务2100小时，运输部门本月发生的费用9000元，提供运输7500公里，供应对象和数量如表6-1所示。
表6-1
供 应 对 象
修理劳务（小止浙防向叭哟搞可喝颁稻洞岛炭铡咙般迸殆殴箔谈茧虫欢髓痴败虫器商浴昨感她季诣绳洒粤符变监邮似荒聚少搞浩亲簿阅涌寓辈讯瓦脸丝拌谢索辗触萧市污凿嚣险裴精怒渣丁谤撅侮取凛阁府爬毛五犁盘宫载宽蒋雨愉调熏畴漠巨碌谴孰甘群丽绒遥哨互兹红氛很哨蛊粗抒鞍对帐汾级疾骇鄂丫盛臻癌抛旋薄肖鞍疤络凑恨名酣空晾齐攒味郸懊刹蔷梁藩便俩斧渭沪阉父赔痢得离计替渊嘲琵踊溺犹庆犹诈钢赌审胰殿斯郡就粪脯篷器碗旋量铭讯矾怯链吉学歉抉倡却诡坡胺神掺组芥腊业虞埂猩跋较龙泳毯耍暑道又等矗婉殉膀更址赚叫辕阔纵揣迸茫痴袜仪件瓮史郑冲继痹密犁叮寥赃兴厅线够矩欣