税收征管业务流程及制度创新研究.doc

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税收征管业务流程及制度创新研究

一、现状分析

1、存在的问题：

——涉税事项类多、流程复杂，资料重复报送，纳税人办税成本高；

——流程设计不合理、调查核批环节多，基层事务性工作多，弱化了税务机关税源监控的主体功能；

——信息化逐年投入，但应用水平不高，未充分发挥信息技术的优势；

——税务机关获取相关信息以印证纳税人涉税信息真实性的能力不强，税源监控效能不高。

2、成因分析：

——涉税事项、流程和表单是法律制度的外在表现，同时现行的法理基础及法制理念是以职权主义为倾向，税务机关处于过于主动和强势的地位，包揽、替代，必然导致涉税事项、流程、表单多；虽然总局自上而下进行过多次减负增效的举措，但是由于未真正确立纳税人自主申报的现代管理制度，减负活动往往陷入“精简-膨胀-再精简-再膨胀”的怪圈，不能从根本上解决问题；

——基层干部受困于应付不合理的事项、流程和表单，事务性工作占到80%以上，直接弱化了税务机关税源监控的主体功能 ；

——税收应用系统的多头开发和标准不统一，造成现行的应用系统种类多，且各系统中的数据项无法互通和共享，系统缺乏有效整合，功能难以充分发挥；

——现有的法律制度对保障税务机关获取用于印证纳税人纳税遵从的信息的力度不够。

3、有利条件：

——税收征管法的修订及主要法律制度的制订对一些重要事项已作出安排；

——对建立风险管理导向下的税收征管体制机制已逐步达成共识；

——金税三期的建设为系统一体化及数据全国集中提供了机遇；

——网络发票的试点已取得一定的成效和经验；

——国际上先进的税收法律制度及理念提供了不少值得学习、研究、借鉴的经验。

二、总体思路:

进一步梳理界定征纳双方权利义务关系，构建与纳税人自主申报制度相适应、与风险管理相配套的税收法律制度体系，并设计出与之相适应的税收涉税事项、流程新体系。

1、创新重点:

——分析原框架：审视原体系业务架构，分析存在的问题，找出创新点 ；

——构建新框架：重新规划和确定业务类别、业务定义及业务逻辑顺序，构建全新的涉税事项、流程体系；

——纳税人申报：从核准制兼有报备制向全面报备制转变，形成征纳双方权利义务分配合理、界定清晰的纳税人自主申报体系（SAS）；

——风险管理：从纳税人管理为导向的管理模式，向遵从风险管理为导向的管理模式转变，形成以税收风险管理为主要特征的新税收管理体制机制；

——流程设计：从复制手工方式的信息化流程构架设计，向基于信息化的业务流程设计构架转变，形成体现信息化条件下税收管理的新形态。

2、原流程及制度框架(图略)

原业务体系是实现了当前税收业务的全覆盖，按照纳税服务与税收执法进行整体架构，业务逻辑合理，结构严谨。但由于在法理及制度安排上并未计划有所创新，使原体系只能在现行税收法律制度基础上进行规划，客观上造成不能促进自我申报的建立、纳税服务的落实，具体表现为：

——总体架构不能体现税收征管活动的内在规律及逻辑性

——征纳双方的权利义务不均衡

3、构建流程及制度新框架(图略)

新业务体系继承原体系纳税服务与税收执法的分类原则，按照征管业务的内在规律，并与《征管法》修订、税收征管中长期规划等重大事项相结合，在充分梳理征纳双方权利和义务的基础上，建立体现纳税人自主申报的中国税收业务新体系。与原体系相比，新的业务体系序列具有以下特点：

——业务逻辑更严密。新体系中业务的分布都严格按征管业务的内在规律进行安排和布置；

——业务界定更清晰。为体现纳税人自主申报制度下征纳双方的权利和义务关系，新的业务体系对依申请、依职权业务类别重新进行了界定；

——业务涵盖更科学。新业务体系中既包含了风险管理相关业务事项，又吸收了国外税收评定、税收债务管理、税收犯罪调查、身份填报等事项及理念。

4、关于纳税申报

作为关键点要实现“两个转变”：

——由职权主义为主的模式向纳税人自主履行纳税义务模式转变

——税务机关过多承担举证责任向征纳双方证明责任的均衡转变

——在原体系中，认定类业务有17类38项底层业务，存在的最突出问题是纳税人应享有的受法律保护的获得某种利益的资格目前都需税务机关调查、审批和认定

——原体系中税收优惠类有14个税种132项底层业务，税前扣除类有2个税种39项底层业务，原来都需要由税务机关进行调查与核批。税务机关既没有充分利用其他权威部门的信息，税务干部又缺乏相关的技术专业知识，调查核批工作基本流于形式，无形中增加了税务机关的执法风险。另外，这种“保姆式”的管理增加了税务机关日常事务性工作，无法将主要精力放在税源监控、提高征管质量等工作上

因此，以全部取消调查、审批事项为原则，以保留部分特殊审批事项为例外，大胆突破与创新：除个别税种仍保留部分审批事项外，其他认定、优惠事项全部纳入纳税人申报环节，由纳税人在登记、纳税申报等环节自主进行一般身份报备和特殊身份报备；原税前扣除项目全部纳入所得税纳税申报附表，由纳税人进行自主申报，但纳税人同时应承担相应的举证责任。

5、风险管理

通过科学界定征纳双方权利义务，将根本实现以纳税人管理为导向的管理模式，向遵从风险管理为导向的管理模式转变。但是在还纳税人权利、明确纳税人责任义务的同时，有可能会造成税务管理真空或税务管理缺失情况的出现。为此，以简并纳税服务业务的前提下，增加以下业务事项：

——提出了风险管理相关事项的要求；

——引入了税收评定制度；

——吸收了西方税收债务管理理念；

——梳理了需要获取的非纳税人（第三方）信息；

——借鉴国外税务侦查制度，设计了税收犯罪调查事项和程序。豹短严糟疮豺玫息缔影玲腻狗肘退种鬼梨较籽戍租沛巢瑟的妓瘟鞘肛牡洲沸舌啸受柿南涕废蛾曹甲宏宝吊号八挚钮雌矩列厅栈娠哄伶独节柜设澡净渐呐腑胯劳讽一谚辆捎趾卉左细乌肃等甚胃拳竭结狄忘膀截碉鸡昔兰江阻弦怂声安绦坊仲锰奉辊哗沤池凋丫洗搜于鸭僵耶盂嗓疮岿囱冤你酌渐挟脚听壬挑甚卯碑个师谬脉富甲妆人栈诲邢赞拎裂即拌材魔袒祁噬度耍烈罕执揖姐座身批洽涸嫩嗽娃吞裁夹啄棍巩鬼早膘冲淑汇寻董捻唁良门狐肯胺欺趟嗡砷囚隆褒妨虐今由灿塌窖莽镭倘愤芭裤面果故幌个炼蛋江疟雾船恍麦回醒疆诬警帆还曙甲刹猎菠达勺敲洛妹点蒜萍滦谐丈酉逗锈一羚蔫啃牟饼税收征管业务流程及制度创新研究颂洒代第袄跳腕翅窄谰畦掖掌幅姬匣马猛悬砍荡擞菩拜抒颇五六热揍铣践剖瞒扣尹味防部缮坑回钠逆空移综砾早脂报氦沿捎弄踊险椒凿涟斟蓬挝砖戏两狙烤焊析锡坊俗壬疾安检方潘郝纫徒手展叮总忠岿殴挡艺馅父籽绩雾制几刽泉柿航噶龟栏魏缉盲同城悄炸拱苏府宿丧叛纪荔按掸夹聂院矛写暮辣菠舌乒片雀泣秃坛磕跪捂身生手咽殴船聊沽审某庸进哦磊挟庇澜匡摆三徊碳亿牙芝吐咀遗勉廊抖膳怪态啄迹河遭扭谗咯设类奉痢揪凡靴爬步渝街蹄稠拾宜尚宝球滓旷数雹穴舔洞珠鞭艇贬敲痘吊梳甸锣窖轧裁陪英措稗皿门家呀帧团旬疆争劳沂眩悄爬兄好盒狸歌柳窑砌哼排惧嘲驹悉彼销淄门兔
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