代扣代缴非居民增值税办理流程.doc

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代扣代缴非居民增值税办理流程

一、业务描述
中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。
二、政策依据
《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税【2011】111号附件一）第六条
三、所需资料
（1）提供应税服务的合同；（2）《增值税代扣、代缴税款报告表》。
四、扣缴流程
1、各主管税务机关税政部门应根据（新办）扣缴义务人提供合同等相关资料，鉴定是否属于扣缴增值税应税项目。
提示：如果提供应税服务的境外单位和个人在辖区内设立了经营机构，则不需扣缴，由其经营机构自行申报缴纳。
2、扣缴义务人登记。新办扣缴义务人需填报《扣缴义务人登记表》，到办税服务厅进行扣缴登记（操作说明见后）。已办理扣缴义务人登记的，可跳过此步。
3、开具扣缴增值税税票。办税服务厅受理人员通过CTAIS录入《增值税代扣、代缴税款报告表》，并开具《代扣代缴通用缴款书》（操作说明见后）。

代扣代缴非居民增值税CTAIS操作说明

一、扣缴义务人登记
操作前提：
扣缴义务人已办理税务登记
操作步骤：
进入[税务登记] ——>[开业登记] ——>[扣缴义务人登记]模块（如图所示）

录入扣缴义务人纳税人识别号,按“回车”键，自动带出扣缴义务人相关信息。营改增后属于增值税应税范围的，需点击”增加税种，在征收项目选择“增值税”，然后点击“改征增值税预算科目”， 录入“改征增值税预算分配比例”（与居民企业“营改增”后预算分配比例一致）,纳税期限选择“次”，申报期限30天，结缴期限30天等，选择“征收品目”，录入增值税税率后保存。
二、代扣代缴非居民增值税
操作前提：
纳税人进行了扣缴义务人登记。
操作步骤：
1、进入[申报] ——> [代征代扣] ——> [代扣代缴] ——> [代扣代缴]模块，如图所示：出现代扣代缴税款报告表界面

录入扣缴义务人识别号、被扣缴纳税人识别号、名称、登记注册类型、税率等信息，然后保存开票。
备注：代扣非居民企业增值税需要在申报期内开票，否则征管系统提示会产生滞纳金。
三、查询
1、开票查询
进入[申报征收查询] ——> [征收查询] ——> [税款开票查询]模块。选择“开票日期起”、“开票日期止”、“税款种类”、“征收项目”等栏目。

点击模糊查询，出现如下界面

模糊查询中的“应征凭证种类”选择 “201 代扣、代缴税款报告表”后，点击“查询”。出现输入时间内开具的代扣增值税记录，如图所示。

2、入库查询
进入[申报征收查询] ——> [征收查询] ——> [上解入库查询]模块。选择“入库日期起”、“入库日期止”，“查询项目”选择“3入库（含提退）”、“征收项目”选择“增值税”。
点击模糊查询，将“应征凭证种类”选择 “201 代扣、代缴税款报告表”后，点击“查询”。

纸质表样
增值税代扣、代缴税款报告表
税款所属日期： 年 月 至 年 月 日

扣缴义务人基本信息
扣缴义务人名称

扣缴义务人识别号

联系人

联系电话

纳税人（被扣缴纳税人）基本信息
被扣缴纳税人在中国境内名称（中文）

被扣缴纳税人在中国境内名称（英文）

被扣缴纳税人在其居住国名称（中文）

被扣缴纳税人在其居住国名称（英文）

居民国（地区）名称及代码

在其居住国纳税识别号

征税品目
计税金额或销售额
税率或单位税额
扣缴税额
备注

合计

如扣缴义务人填报，由扣缴人填写以下各栏
如委托代理人填报，由代理人填写以上各栏
会计主管
扣缴义务人
代理人名称

（签章）
（公章）
（公章）
经办人

电话

申报日期

代理日期

以下由税务机关填写
收到申报表日期

接收人

注：本表一式三份，一份扣缴义务人留存，一份报税务机关，一份留税务机关做税收会计凭证

CTAIS内报样
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