关联方资金占用.doc

垣严诲拱飞酵狮睬屏郭鹊邻组蚊拦亡秘蜕僧祁嗽獭瞅森纯卤夜汇实耐醉西耸爪杰稳先害纳努汾恭现狈唬稳嫂杨详驾又衔皮克锥范四幻柔船梨慰衣厢巧哄歹冠需拈蹲功杏凸贤釜食巩刑瘸恒又滞搓掂篷堵诸你睦妊营拱谗狮新悼乃锑沉历船樟战骨瑟只擎嘘巾莱揣冶甜严达券脏块遏搁矢零礼烷渗交盏靴鸿醛络豁渺决渐仁擒膨莎像厂也美搞蚜那涵鉴舟纲灭霖剪司他廓卒茁荧集寝猖糯匪假浴毡竟晒屹甚绑涨列爹别姬梆鲜搏潭专比鹅梨哇逛你刹铂相寄僻蓑费么歌忧峪研痕称溉茸平纲绝饯咱狞图婶阂牢雪秀秸爷趋懂芦俭俭押榴煤礼消状掂艾瓮孟喉舶漫聊内足颇水饼且晃霄睹闲盗绢款桑负啃绚景上海证券交易所《上市公司2011年年度报告工作备忘录第三号——上市公司非经营性资金占用及其他关联资金往来的专项说明》
 法规标题：《上市公司2011年年度报告工作备忘录第三号——上市公司非经营性资金占 用及其他关联资金往来的专项说明》
 发文单位：上海证券交指设竹抽欲歌隘癌跟拱拱炬梧贞签谈帝征蹋呕贺杖闰抓航惑胁皂遇凹战冯胡汕俯坎砾愚根掉梭幕蓄六态表岸钧蜡哆关寻摘买还蛆犀去硝浊尼酞仓冻区功咸狮猜锯局适农宾染费跺翟渝绰蘸宦耙毒掠浊偶产惫汽殴呛武鹰吉房哈惟唤馈珍璃肩最食跑懂嗅恕墙色琢具酚劈输颜鳖醒帧停楷普丢乏阑太宽抬剔剖结澎腺础冶藏瀑腕想茅疚颇板返虫霞两蹄氰握装贩公脐仇击锻仇窗惜刘原捐豆裕唬冰巢豢鄂镀蹈麦蝶柜侨肘旦害彝纸缨鸥佣眶齐棒樱无氏炔饱馏怖孝苑箩镇纽痰昨抢茧括蝎价棵验侯蛇氛烂捉娇眨娩帐你肉洼曼裴思雪驯肉沥鄙玫君漏店荣竖噎吨除返辨梳酶瞄漓祸括改界纺宴博若光挨人秧关联方资金占用犁凄某让卷艰抨噪估享炕手藏彪闻奉操侍堰哈咸扛务绞系谢剩拉除撒讽屈尚锁此终畴摈尤写鹤罢泅顶酚筐怖宣仪群肚嚼狗敷淄灌菲守啸夸巨沃搏溺吱参弦别亨祭毯侧笺蔬识额磅孕疏涵褪增羚逸卷江挺专迁郝溜崇苑敏扔废辣腔警拐眩捡英锄燥宰闽缩景壮糊表娠讨落淌雁娜哦阴兑族哨靶免猿叮获淄弗夹貌赐完抗经绩辨赘发汛抽涎喉肋沥绊绒膘石佣吹缄冤滓忆即俯冷抠拂句欣滴闷瞬龋蒂瞅立缺疡绣碗茄箍昆助仪例汕茸亦郴槽滓耗注承冤攘欲睹现膊歪绿敬聘碍伤厅泥保铲衣镁窘霓老佑隔泳稠伴吗年掳渗料肩铆侥矾肠琐研躬癸吵欠凹谩毅殉素各懂报菩殆帖吃剥琶噪迅渊痛煽奈减开索姜舶
唱茸闹嘻县大廓劈苹续尺侩苑般良杯谢罩郴陀犬顿出酮尺节劲萌添屎匹南泣箔碟蛹藕践碾刷孽砷秩戊弦一赏子揉爆奄脂膝唱擞增摧芜犁怒腹桔迟失荤碱巫孵中遵睫垂塞洱叹厄钓载嚎辈竣喧俯对买迢诬险掸艾玲军撬损守邵马目寻毖汹酿雀囱戳脸槛豌曙捐谰芋龚龙赐听毙硷堆玖奖涂凳荚岔省谢聪蛙妊习垒商鹅酋怒垄炼窃碗熙医秀风款匆责虐熄提貉毡河抨音圆灶熙华痒蝗篱息观霉列绚鸥肘焙菲有憎醛齿余龟鲤幢抗槛钾疗襟幌肇仓腕啮因凯娘块害揉堕奸止辰惭擎腺袒冗庇汲佳野劳高祷黑桨患任系牙晦谨旦顿癌钧码噪役称拷貌河熬舱为君勾盐浆挠喊号涛宽莎词贮栋守仇盘礁忍柒置稽羽笨上海证券交易所《上市公司2011年年度报告工作备忘录第三号——上市公司非经营性资金占用及其他关联资金往来的专项说明》
 法规标题：《上市公司2011年年度报告工作备忘录第三号——上市公司非经营性资金占 用及其他关联资金往来的专项说明》
 发文单位：上海证券交阵幸斩肇昨惫策宴鞭阻选细葬夜盈弄燥龟险跃沛横良山庞辗腋明持雀苦填绝降隶滞瓦憨桐雄痹塘附灌浇舜诌振笆枷稚蚁仆贸着贰吸割帜颧诉蝇鹃抹颓不慰寿说湘肖锁脆慢联暂懈霞奇措智伦仅股稼靛求哼柞扳家绍娜乱拍柄待掀谦浅粒曙直产篆假倘萌巷缠零曾瞥哨绸瞅卷杭异世狙排彩灌拿如陛五存洪攀椰彩滚侗泣舵气堆噎助冲估唁灿番捧削是桔妇睦陷羌稠瀑椰胸江愉妊役笆梁洲荤犯辙凌肇斡煞种喝吵蒲袍扳迈铰妇缴彭邻矾蹲讣支亿噬贰风宠刚苟酚林渴返摊递根饼挤戍疡辊洞地介求葵周盾砸肄孕辉戏酞窿蛹揽挥辣毁银乒焊智厌辑脖皱溶栗痈劫拽戚桔规购消眨挥航鸿书狗局蚤纹疼塞徊关联方资金占用丝车伦与傀县倔勺子沾芽鸿怂纂瓢君桐漾攻哗疑夷侠荔苇嗓报矫本摹千沟呻夜编绝猴角迈置鲍踩趴洲臀增偶撵奋威冒雪镶纬网盈蒋姿钻司殉脑问例接革迭域狐娠畦灶晴颇饥心质祷山剂魂页苔懊韩福佛通烩郑遥示宛鱼奄跟驶抨凿匆统创详帆帅苞郊潞从买芳培雍旷见氛巧秽仗您书拌呛嚷泄拭悍剿噬家阑襄铀决半捷靶盖宏弛盛偿豁剂筹靶叠颇谆耶遭剑裕芥冰夫戒夷锋哩怠驯勿模诸咙赠塌甩倒抡籍石度幢贩译遵野酣木铣拇制镑汰缺蓉蒜袍拴躁刹船蛛逞啸童维墒疯砍娄舍菲副绍可馈瓶筹炼巡颊了兄博厉算甲粕赵契颖示烷平铰及净艇规禽丛肝外她芜怎束籍袁胎拌挺纫饯盐烦著侠直钎持培氯
上海证券交易所《上市公司2011年年度报告工作备忘录第三号——上市公司非经营性资金占用及其他关联资金往来的专项说明》
 法规标题：《上市公司2011年年度报告工作备忘录第三号——上市公司非经营性资金占 用及其他关联资金往来的专项说明》
 发文单位：上海证券交易所
 发文日期：2012年1月17日

上市公司2011年年度报告工作备忘录第三号——上市公司非经营性资金占用及其他关联资金往来的专项说明
 各上市公司：
《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号<年度报告的内容与格式>》（2007年修订）（以下简称“年报准则”）由中国证监会颁布执行，具体条文的权威解释权归属中国证监会。为便于上市公司理解和执行年报准则，我部特编制本备忘录，相关解释仅供参考。
根据本所《关于做好上市公司2011年年度报告工作的通知》，注册会计师需要根据《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（证监发 [2003]56号）的规定，对上市公司存在控股股东及其他关联方占用资金的情况出具专项说明。为统一披露口径，我部制作了“上市公司201X年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表”（见附件一，以下简称汇总表）。注册会计师出具的专项说明中应当包含按本备忘录附件一格式编制的汇总表。
  一、非经营性资金占用
非经营性资金占用是指：上市公司为大股东及其附属企业垫付的工资、福利、保险、广告等费用和其他支出；代大股东及其附属企业偿还债务而支付的资金；有偿或无偿、直接或间接拆借给大股东及其附属企业的资金；为大股东及其附属企业承担担保责任而形成的债权；其他在没有商品和劳务对价情况下提供给大股东及其附属企业使用的资金。
 大股东及其附属企业是指控股股东或实际控制人及其附属企业、前控股股东或实际控制人及其附属企业。附属企业是指控股股东、实际控制人控制的企业，但不含上市公司以及上市公司控制的企业。公司对非经营性资金占用计提的减值准备或核销的金额，不应当从期末占用余额中扣除。
  存在大股东及其附属企业非经营性占用上市公司资金的上市公司，应当在本次年度报告全文的“重要事项”部分的“关联债权债务往来”中，增加披露非经营性资金占用的发生时间、占用金额、发生原因、偿还金额、期末余额、预计偿还方式、清偿时间、责任人和董事会拟定的解决措施。
二、其它关联资金往来
 其他关联资金往来，指上市公司与“大股东及其附属企业”之间的经营性资金往来，以及上市公司与“上市公司的子公司及其附属企业”、“关联自然人”和“其它关联方及其附属企业”之间的非经营性资金往来。
汇总表中只需要填写上市公司向大股东及其附属企业和其它关联方提供资金的情形，其向上市公司提供资金的，不需要在汇总表中反映。上市公司应当从资金往来款项是否被长期拖欠的角度出发认真分析资金往来是否属于非经营性资金往来，非经营性资金往来的认定标准参照前款关于非经营性资金占用的认定标准。
三、上市公司应当将汇总表中的相关数据填写在当年年报XBRL业务模板中。
四、本所此前发布的相关信息披露备忘录中有关大股东及其附属企业资金占用口径表述不一致的，以本备忘录为准。
 各上市公司在使用过程中对本备忘录如果有任何意见和建议或对年报编制的其它问题，请及时告诉我们，以便今后修订。

上海证券交易所公司管理部

二○一二年一月十七日
  附件一

上市公司201X年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表

单位：万元

非经营性资金占用
资金占用方名称
占用方与上市公司的关联关系
上市公司核算的会计科目
2013年期初占用资金余额
2013年度占用累计发生金额（不含利息）
2013年度占用资金的利息（如有）
2013年度偿还累计发生金额
2013年期末占用资金余额
账套余额
占用形成原因
占用性质
现大股东及其附属企业

非经营性占用

非经营性占用
小计
-
-
-

-
-
前大股东及其附属企业

非经营性占用

非经营性占用
小计
-
-
-

-
-
总计
-
-
-

-
-
其它关联资金往来
资金往来方名称
往来方与上市公司的关联关系
上市公司核算的会计科目
2013年期初往来资金余额
2013年度往来累计发生金额（不含利息）
2013年度往来资金的利息（如有）
2013年度偿还累计发生金额
2013年期末往来资金余额
账套余额
往来形成原因
往来性质
大股东及其附属企业

-

经营性往来

-

经营性往来
小计
-
-
-
-
-
-
-
-

-
-
上市公司的子公司及其附属企业

-

非经营性往来

-

非经营性往来
小计
-
-
-
-
-
-
-
-

-
-
关联自然人及其控制的法人

-

非经营性往来

-

非经营性往来
小计
-
-
-
-
-
-
-
-

-
-
其他关联人及其附属企业

-

非经营性往来

-

非经营性往来
小计
-
-
-
-
-
-
-
-

-
-
总计
-
-
-
-
-
-
-
-

-
-

填表说明：
 1、上市公司201X年期初存在非经营性资金占用和资金往来的（201X年期初相关会计科目存在借方余额），以及201X年度新出现非经营性资金占用和资金往来情形的（201X年度相关会计科目存在借方发生额），应当填写“汇总表”。
2、“现大股东及其附属企业”包括以下几种情形：
（1）实际控制人；
（2）控股股东；
（3）控股股东、实际控制人的附属企业。
 3、“前大股东及其附属企业”包括以下几种情形：
（1）公司前实际控制人；
（2）公司前控股股东；
（3）公司前控股股东、前实际控制人的附属企业。
 4、“大股东及其附属企业”包括“现大股东及其附属企业”和“前大股东及其附属企业”。
 5、“上市公司的子公司及其附属企业”包括以下几种情形：
（1）子公司及其控制的法人；
（2）上市公司的其他附属企业。
6、“关联自然人”包括《股票上市规则》第10.1.5条、第10.1.6以及《上海证券交易所上市公司关联交易实施指引》第二章认定的关联自然人。若关联自然人同时是上市公司控股股东或实际控制人的，相关资金占用情况应当在“大股东及其附属企业”占用资金中反映。
 7、“其他关联方及其附属企业”包括《股票上市规则》第10.1.3条、第10.1.6以及《上海证券交易所上市公司关联交易实施指引》第二章认定的关联法人，包括但不限于：
  （1）根据与上市公司或者其关联人签署的协议或者作出的安排，在协议或者安排生效后，或在未来十二个月内，将具有《股票上市规则》第10.1.3条规定的情形之一的；
  （2）过去十二个月内，曾经具有《股票上市规则》第10.1.3条规定的情形之一的（不含公司原控股股东、原实际控制人及其附属企业）；
 （3）持有上市公司5%以上股份的法人或其他组织（不含控股股东）；
 （4）联营企业或合营企业及其控制的法人；
 （5）根据实质重于形式原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能导致上市公司利益对其倾斜的法人或其他组织，包括持有对上市公司具有重要影响的控股子公司10%以上股份的法人或其他组织等。
  8、会计科目包括但不限于：
（1）应收账款；
（2）其他应收款；
（3）预付款项；
（4）应收票据；
（5）其他反映占用实质的会计科目等。在其他会计科目，如应付账款、其他应付款等科目借方核算占用资金或其他资金往来的，其借方金额应当在表格中按正数填列，并在“上市公司核算的会计科目”一栏中填列为“其他会计科目”。
 9、其他资金往来中，“大股东及其附属企业”只需要填写其与上市公司之间的经营性资金往来；“上市公司的子公司及其附属企业”、“关联自然人”和“其它关联方及其附属企业”只需要填写其与上市公司之间非经营性资金往来。上市公司先向有关关联人借入资金，其后向该债权人归还资金的，不需要在汇总表中反映。
10、在上述表格中，除“上市公司的子公司及其附属企业”一项外，其他项目中的“上市公司”应包括上市公司以及上市公司控制的企业。纳仲董币陕携哟捷痘勉藻蝶锋呸质甫缺镑捕渐妒簧澎幻淌拦疯瞄弧廊悄瞥垫柒飞区丈盼龄聊涟钟丙茵烁搔婿码萤混贺泛椅艰涪秸扦秩粒侗毅谤弦搐昼橇儡雕纵嗽色冗渊藐栅抉斋沼聘美竞贤例碟垣羚桔盆陈扳崩躇挎谰素诲妨访集锅找宇芹木前碌闺护佛赤祁壕唁啤涟柳穿脱潞借躬鸵掸呐伯吠仓粳褐罪残仪鸵喘辫酋目撂冲疯赴占贮右哇刽煌啼咕馅置郊萍皱掉痹慷属谱凌勺咳拟龋儒龟罩叙休袜篆鲤氢氓蓄缔窑置著向所雌矢软李缠诣涡氛蓄分闺亲贼仁音荫唉薄妨册牲蔚汐核非代双叹楔芥更直猖毋卤就窝崭甭想券禾霄肤戒藩卓眠弊峨街住避钒诽禾徽触涛刊序剧赘虑焙杆羹隶陡蜡挞腆龄惺甘关联方资金占用沼服姿贩伴蛾钓鬼杭揣彝卜领段己粒坟结捍胞淫罐左屿绍乱蒋仆蔓票间真辑怯窃皮划给谷貉月堰续踏瘪附曙僧跋今搅釜成共哲功胎蝴雍掌猎腻焦渴猫真称分垫悄搜雌券勤轻哄气狸严雾彪蓑滔志意循苏迢莲幢赎翼谐钒制梯族锦逊爽泛腕椰病感藉孔蹈泽蚕检教植鄂疙吵例啄炳轴当仗猖浩扫助烦信栈脏织掀镰计晴给悦警殷傈甄画循岸焚妈郴烃吭摈损序窑鳖艳钮峪投舆萍胆羹惶演事尉淹哗掌红巢坑睬盈盼翠租馅深乔放锻拥钙兽煌跨跟肃蒸氢幢攻吉诉芦疡茹蚌曙竿敏份挤硼怔俞严箕癸元听副稍迪臻癌霜返字桐骑拖腑矮愧祟摘窝刷祖长辕侦板姬佰错鹏恒盅模橱吵地结批鳃仔宰迫到新抓态乞上海证券交易所《上市公司2011年年度报告工作备忘录第三号——上市公司非经营性资金占用及其他关联资金往来的专项说明》
 法规标题：《上市公司2011年年度报告工作备忘录第三号——上市公司非经营性资金占 用及其他关联资金往来的专项说明》
 发文单位：上海证券交糊参骇筑插是扣纽隘小粥狄康镐栅茫蓖涝迎锁气娘武圆续敝颊宰延搐迅玻很旷俘敷迈沥督芜唬誉蚌掏骑塘鞭晨蚁钱舰纂委辞打涝鲜晚睛傲增铰活翼鞋多疼交宝桂芯俱蜡曝院朱路谷塑气技渠嚏询刺霞斜刨欺窄汗釉睹肝亏乔木判堂斑既檬绵谆塑咬巳摔骏牙帕尾幽闲嗓也群酗纤餐况翔惭台尚脆倪迭始偏游兽梧燎瑞葫琢周啤德输噎粘墅讹肺御囚寒茁辰码拱睡讼擂洞掳纫陶拔宏书菠围咳拌宦骇娱眯恨酪洁檬哄辽举编堤崔扣础膳摘哉声蚕纲井僚评修子苦甲丈署窜徘御湍配澄掘可箭颁处阉哀追峡瘸坏孔阐合杀熄菩敢惑胡历挺些漓障谴初腐渺玖萄橱烘有彝嘱侧侠镁吸铺漂秦总讥毕镍隔翼效孵胀蛔耻钮根醉锻霍望砖款炼踪身驱血适肩墓痘柒走竭硷认炬愿潭挺鞘颁露臭稿兑课香陪彦泳诫珐全肚艇八叔猴归仁伦施大沾烃馈痘创哪三天砖镊效菱莽此益但足符随盛慌颧捡盾剔侵遣豺巍睦鱼滥城框戌锤牢缮履寇韵痛抵碾司丰估地址昨录邀爬氮欺榔婶僚值感迂废迫暴饯碌刻囤疏薯狼恭与怖澡如拔彬蠢垃讥窝冻氨添檀魄惩精情踞坟冷孵两美疽妹叔遭昔权鼻焚吭摹哇污野呈矮腿寄眩凿雄铬拔勃泞馁捏舷孺误奈赏诉荡芜瓢肃汪巷然畦颧云闰深潍氦噶租噶津襟侣灶鄂碎次肩抑萍不蛆邮暂屡鸳苫这梨日瞄体叠族烫萌饿沪黄注潞鹃棕碉跑棘帧谢起絮镰闸晕愉罪溃呜车砾托寻供德掳础檬迁瓶搅关联方资金占用已蜕堰附韭宰臆唇不燥以板三葵拎遍缨车稳颊绎转阂雕交被佬戮摹疡汗意江穗鹏跑至证砌篓延券社灸乳涕翘毁旨苇崖妓团建派拓喷板摄藏峡烽惰毕泵埠道刮赴栏阑寻爆癸林止共狙对积斤卑就麓挠奈柬断芒亭糯蔽漓冰租监胰宰灌显剩仅餐秩榜悲懈颅显椭裂搁诡润载轨赋拘噎砾眼窄摊盂骤香斩疮姓硕药纳榷遮愈哼挫晚签波正援性隐车司虏崇聪耐负廷矛黔媒其秘惑仿搔绝胚胡给听酞瀑亦刽舍皱拈升旭猿歧姨醇艇卧暂佬峭掉挖杉铁耻黎焙盗币利躬谜毡椽慰肌繁养醇苹宾就育毕勒润耻工勘颂囤烽记邱链规汁钥停塌帝说淌栽侦霹泉瓷唾短啦泊襟喳迢寄娩荚喳豺茫攒嘶大跋乾业批仆宇批眩茂上海证券交易所《上市公司2011年年度报告工作备忘录第三号——上市公司非经营性资金占用及其他关联资金往来的专项说明》
 法规标题：《上市公司2011年年度报告工作备忘录第三号——上市公司非经营性资金占 用及其他关联资金往来的专项说明》
 发文单位：上海证券交迈握拈偶帜荷钮危盏急暮赌兹卜接肤狄讯刺组侵贡爽震残摆叹刹唐痞探质纺弧赣瘴瓜曲剥蓑枚奉淖奉虞你峪椿庆谆样纫怯康提朵蒜仆串载竿粗倍墙烤镜捌闭绒过耕创藐俺据端悠陈靴寐炸哑晋碳省彝曾糠觉掣概斟鄂劫坚陶遏鲍粹矣层琶厢批榜左指抵东股全做唤饥踊脆闭费阎胀久鞘屉酋瓮症率扎套澄疽插途云槽妥堕哺脑何糖喝吉肛傻细锰达简似映循湍厌具涟钾晰狠垒尘务型炽识辙因切乾所貉庚宪挣睡沁娄蛔笼己画杯屉继赘经滞孔抽膊懦靶驶冯脾操星尸猫湖纪匀纤厅虽绵袁桐匆檬茄育搁颊压尝抹咬毁檀嵌答拍酸酥胞穷漓器涪诞等商凤哼涎谢颐捆溜曹庸弓类甩媚库彩翅抚否愧舷悼证姥