油田企业生产成本核算和分析报表出具探讨.doc
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4、热采费、油气处理费和输油输气费等。以西北油田为例大致说明一下油气生产产成本中心的设置和油气生产过程,图1为部分成本中心设置截图:(1).油田企业成本中心设置 油田企业包括多个采油厂,以塔河采油一厂为例,各机关科室为制造费用(功能范围);采油厂下分多个经营管理区如上图的西达里亚经营管理区和第一经营管理区;每个经营管理区下包括多个油田区块;每个油田区块下包括一个管理本部和按油气生产作业设置的如油气提升、驱油物注入、井下作业、测井试井成本中心,目前所有油井气井资产主数据的成本中心都设置为油气提升成本中心,即油井气井折旧归属到油气提升费,其它无专项核算的费用都规属油气提升;目前西北油田一个采油厂下只设
5、置了一个联合站即图中的油气集输大队成本中心组,该组包括轻烃回收成本中心等。 其他油田企业的成本中心可能会更复杂一点,但是核算应该可以尽量规范。(2).油田企业的订单建立和结转每个经营管理区的产出产品通常相对单一,如一个油厂经营管理区通常只管理/产出一种原油,方便员工对原油的各项属性和生产业务的精通。目前油气提升、轻烃回收和油气处理等油气生产作业都针对多个产品进行处理,相关成本计算表要求按处理产品区分填列,如轻烃回收装置“产出”凝结析油和液化气,轻烃回收装置“产出”和炼化装置的“产出”概念不同,炼化企业各装置是实实在在投入原料和人工等产出各种主联产品,而油田企业的轻烃回收不过是个油气产品处理过程
6、而已,只不过要将轻烃回收成本中心发生的费用按“处理”数量结转到相应产品订单,简单理解,就是从油井气井采集的原油(原始产量)经过各油气生产作业过程后,得到可供销售的库存数量(商品量,产品订单收货量),轻烃回收和油气处理成本计算表类似制造企业的生产工序成本表。综合上述,油田企业的订单建立是基于经营管理区,如第一经营管理区建立4个产品订单,分别如下,参考下图:YC1HY: 经营管理区1原油订单YC1QT:经营管理区1凝析油(即轻烃)订单YC1QY: 经营管理区1轻质油订单YCTRQ:经营管理区1天然气订单YC1YHQ: 经营管理区1液化气订单期末所有油气生产作业成本中心的费用都要结转到产品订单,这点
7、类制造企业, 通常都是以次级成本要素结算到产品订单。为了迎合报表取数,目前的做法是除油气提升外的其他油气生产作业过程都是打包结转,如轻烃回收、油气处理等成本中心所有费用到对应订单只有1个轻烃回收或1个油气处理结转成本要素,除轻烃回收结转、油气处理结转、井下作业结转等专项外的报表上都属于油气提升费用,见图2。(3).生产经营分析报表和取数据逻辑基于以上分析,目前油气生产经营分析报表和目前的报表取数据逻辑如下表:报表编号报表名称对应产品有否实际生产装置取数逻辑主要思路BY19油气产品完全成本计算总表1.其报表项油气提升和驱油物注入等需和辅表钩稽校验 2.总部订单类别+总部成本要素出具 BY20油气
8、提升成本计算表是总部订单类别+总部成本要素(排除法)无专项次级要素外的所有成本要素BY21驱油物注入成本计算表否1.分注水、注气和注聚合物2.总部成本中心类别+初级成本要素BY22井下作业成本计算表否总部成本中心类别+井下作业项目BY23轻烃回收成本计算表是有总部成本中心类别+初级成本要素BY24稠油热采成本计算表否总部成本中心类别+初级成本要素BY25油气处理成本计算表是有总部成本中心类别+初级成本要素BY26输油输气成本计算表否总部成本中心类别+初级成本要素BY32测井测试成本计算表否总部成本中心类别+初级成本要素这样的核算情况下,只有修改企业核算流程去迎合报表公式,典型的如轻烃回收和油气
9、处理成本计算表,只能按产品拆分成本中心去迎合报表,其它处理方法都可能造成报表钩稽关系断裂。为止,首先看看相关报表格式。报表一.BY19油气产品完全成本计算总表。该表是总表包括油气提升、轻烃回收、稠油热采和油气处理等油气生产费用和其它相关油气生产费用,并且区分4种油气产品, 目前是根据订单类别+总部成本要素取数,该总表需和油气提升、轻烃回收等明细生产作业成本表钩稽。参考图2,报表格式如下表:报表二:BY20油气提升成本计算表分4种产品列示,左边类似油气产品的”成本部件”构成,如下图:所有无专项核算的油气生产最后都规属油气提升, 油气提升包括多个成本中心,被设计为从CO订单直接取数。 由于各家油田
10、企业的CO订单类别和单个CO订单编码不一致,为了统一报表逻辑,则设置集团订单类型如下:油田企业统一生产订单类别订单类别描述YD0001原油生产订单YD0002天然气生产订单YD0003凝析油生产订单YD0004液化气生产订单再设置清洗表将各家企业的CO订单/CO订单类别清洗(即映射)为统一生产订单类别,为了统一整个油田企业的报表取数逻辑,成本要素和成本中心同样设置了统一的类别。报表三: BY23轻烃回收成本计算表 该成本中心对凝析油和液化气进行作业处理,格式同BY20油气提升成本计算表,如下表:目前西北油田按处理数量将成本中心的各项费用打包为1个轻烃回收结转结转到凝析油和液化气产品订单,因此只
11、能从成本中心取数,目前取数逻辑被设置为初级成本要素+成本中心类别的取数公式。 各油田经营管理区可能有1或多套轻烃回收装置, 轻烃回收装置将采集的天然气降温到近零下200度得到凝析油和液化气,为了成本报表上区分出凝析油和液化气,常见的方法有:方法1:建立轻烃回收-凝析油和轻烃回收-液化气统计订单,缺点如下:直接材料发放事先无法对应到具体产品;HR自动过帐的职工薪酬费用和折旧费用无法对应到具体产品;具体产品产出实现未知,显然此法在油田企业根本行不通,这点和BY21驱油物注入和BY22井下作业不一样(该两报表可采用统计内部订单区分)。方法2:轻烃回收装置成本中心按主要产出或认为认定到1个产品类别,轻
12、烃回收统一成本中心类别如下:轻烃回收成本统一中心类别轻烃回收成本中心描述Y0011凝析油回收Y0012液化气回收 现在来分析一下认定1个的可行性。假设某经营区有3个轻烃回收成本心QTHS1、QTHS2和QTHS3,每套装置按产量分摊成本,假设凝析油和液化气产量一样,则其发生的费用和结转如下表:成本中心成本中心类别各项费用凝析油订单液化气订单QTHS1Y00111000050005000QTHS2Y0012200001000010000QTHS3Y0012300001500015000总计Y0011:10000元Y0012:50000元60000元YD0003:30000元YD0004:3000
13、0元其中,Y0011为轻烃回收-凝析油成本中心类别(10000元),Y0012为轻烃回收-液化气成本中心类别(50000元),YD0003为凝析油生产订单(30000元),YD0004为液化气生产订单(30000元)。很明显,会造成从成本中心抓取数据的BY23轻烃回收成本计算表和从产品订单抓取数据的BY19油气产品完全成本计算总表的轻烃回收行钩稽关系断裂。如果你将QTHS1设置为Y0011类别,或者使用成本中心的部门字段如NXY/YHQ等来区分产品类别,这都算是自己欺骗自己,部门字段怎么可能区分费用?无非是起到一个分组的作用而已在做清洗表时无需一一清洗,比如部门为NXY的轻烃回收成本中心的成本
14、中心类别都是YD011, 但是,除非该轻烃回收成本中心只将费用分摊到凝析油订单(一对一)关系,否则就总表和明细表就会出现钩稽问题,当然成本中心总费用=订单总费用。 目前,中原油田反应轻烃和液化气的处理可以分开,液化气处理也都有专门装置,类似输油输气,成本中心本来就可以拆分,那么可采用成本中心+部门字段方法,部门字段相当于一个组合,。方法3: 将轻烃回收装置成本中心按照凝析油和液化气拆分,但是不单个拆分,而是按经营管理区拆分,同样假设某油厂经营管理区有3套轻烃回收装置对应3个成本心分别叫QTHS1、QTHS2 和QTHS3,无需将每个轻烃回收装置成本中心拆分,只要按经营管理区拆分就可,因此建立Q
15、THS-NXY和QTHS-YHQ报表过渡成本中心,平时各项费用分别规集QTHS1、QTHS2和QTHS3,无需拆分,期末在结算到订单前先结转到过渡成本中心,再由过渡成本中心转入订单,参考步骤如下表: (1). QTHS1、QTHS2和QTHS3结转至QTHS-NXY和QTHS-YHQ,见下表:成本中心成本中心类别费用凝析油订单液化气订单QTHS1无或Y0011凝析油10000QTHS2无或Y0012凝析油20000QTHS3无或Y0012凝析油30000QTHS-NXYY0011凝析油30000元30000元QTHS-YHQY0012凝析油30000元30000元 显然,这是为了迎合报表,认为
16、增加一个处理步骤,这算ERP优化提升吗? 如何使用报表过渡成本中心结转? 为了迎合初级成本要素+成本中心类别的取数公式,显然,从QTHS1、QTHS2和QTHS3到QTHS-NXY和QTHS-YHQ使用”平行结转”,即将QTHS1、QTHS2和QTHS3三个成本中心的所有初级次级成本要素全部直接转平, 结转后最好QTHS1、QTHS2和QTHS3成本中心借贷成本要素和金额一致,也就是说,增加一个中间步骤,将QTHS1、QTHS2和QTHS3的各项初级和次级费用按规则(通常是成本处理数量)平移到QTHS-NXY和QTHS-YHQ。QTHS1、QTHS2和QTHS3既然借贷平衡,所以其成本中心类别
17、设置不设置应该无所谓。设置过渡成本中心QTHS-NXY和QTHS-YHQ的另一好处:按经营管理区设置过渡成本中心QTHS-NXY和QTHS-YHQ就是假设某经营管理区新增轻烃回收装置无需修改清洗表。成本如何结转到过渡成本中心QTHS-NXY和QTHS-YHQ?前面说过, QTHS1、QTHS2和QTHS3成本中心除了直接发生的各项实际费用(初级成本要素),还有结转过来的次级成本要素,包括42型的分摊成本要素和43型的作业成本要素,很可惜,SAP没有提供1个事务码能同时将初级成本要素和42/43次级要素一把按处理数量从QTHS1、QTHS2和QTHS3平移到过渡成本中心QTHS-NXY和QTHS
18、-YHQ。KSV1:分配只针对初级成本要素,无法处理42/43次级成本要素。KSU1:将各种初级次级成本要素打包成1个或多个次级成本要素转到QTHS-NXY和QTHS-YHQ, 无法满足目前公式要求。KSW1:重过帐循环可以将初级成本要素和42型成本要素平行结转,但无法结转作业类型对应的43型,需要手工处理。现在,只能使用KSW1,但是需要避免使用43型作业成本要素,如西北油田的用电是采用作业类型的方式,目的是为了统计出用电量,现在,需改用建立电统计指标做分摊结转的方式;或者平时FI用电记帐,可放出电费科目的数量字段;或者43型的再手工处理。ERP的深化应用有时确实需是在明细核算需求和增加核算
19、工作量之间平衡,但本例可通过方法4来避免。方法4:从对应产品结转订单出具轻烃回收成本表,BY20油气提升/BY23轻烃回收/BY24稠油热采/BY25油气处理/BY26输油输气报表实际上格式完全一样,且最后都是结转至产品订单,完全可以从订单上取得数据。优点明显,无需人工拆分成本中心;按实际结转量填报数据,成本中心结到产品订单是多少就填多少,取数相对准确,且简单易行。相关处理步骤如下: (1).还以轻烃回收为例,假设其所有初级次级成本要素最后都打包为报表项的次级成本要素结转到凝析油和液化气成本订单,为了统一报表逻辑,首先企业在R/3中根据报表项目建立总部统一成本要素,参考如下表:企业SAP次级成
20、本要素统一成本要素总部统一成本要素描述7000000100CBXM000100直接材料7000000201CBXM000201燃料汽油7000000202CBXM000202燃料柴油7000000203CBXM000203燃料重油7000000204CBXM000204燃料其他燃料7000000301CBXM000301外购电7000000302CBXM000302自发电7000000303CBXM000303其他动力7000000407CBXM000407人工成本7000000500CBXM000500折旧折耗及摊销7000000501CBXM000501运输费7000000502CBXM0
21、005027000000407CBXM000407人工成本7000000503CBXM000503青苗赔偿费7000000504CBXM000504矿区经费各家企业的R/3次级成本要素编码可以不一致,但都对应到统一的成本要素 目前的总部统一成本要素如下表:油田企业统一成本要素描述备注CBXM000100材料1油气产品完全成本计算总表、油气提升成本计算表。2油气提升成本计算表采用总部4个油气生产订单类别+总部成本要素CBXM000*取数CBXM000201燃料汽油CBXM000202燃料柴油CBXM000203燃料重油CBXM000204燃料其他燃料CBXM000301外购电CBXM000302
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