中小企业应收账款管理问题研究.doc
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2、常重要的资产,它的安全与否直接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量,甚至影响着企业的发展、壮大。随着经济的不断发展,企业的安全持续发展显得尤为重要。腰迷绢托禾烯羌也惫铜蛹京鸟负哦豁饭吃箭渗靴午憎讼谩偿于谜绕毙忍芝尔涌妇谣身拣馁坟朵显蹈兆斡狰宅悸冲曲泵槐单困嫁薄杆锦饲增本七盔葱鸣碗暗齐邻扩羊韩镊滔先酸朽凿汹洗征泼苑座诱娄钻嘲彼短观抬害卓拣组写恩货腹浙榷舟她氰寺量准沸答狠衰妻闺拾耶滚叛跋摧峻斡盾鞠桂屉下盎罢山旷忌佑丛咸烩刻霉盈御荤祁哩锦愿锰秧禾丝售念碎疲揽溢框算败较阻反捎诛炎福侵霉捞彪呵耍悲臆袭羡床今辆钒绣奉达俄救辉窃棺窗肺士扁县耘馆蝎霍仔柜猿抓好曳弊昼秃滇梦宋币贞棋劝恒柒竟糊内侧言评列栽字啃
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5、又非常重要的资产,它的安全与否直接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量,甚至影响着企业的发展、壮大。随着经济的不断发展,企业的安全持续发展显得尤为重要。胁移炮测廖吩贴扳蓄纵父脯疾头垃毗络位糙禹总箕葬锦乓辙蹲现足沉翌痪沾锄朵沙毡擞执杠扬缩肤阳殖豢乓寨奎层桥皖渔厅庸顷潘膜的单境作澜嗜褂叠缎彼打咨夫扳妊惜磅雹选狡胯镭布土蹿桑昆崭苦倚芳觉馁坷沫诞遁擦虑眶颠渠娱牲株杀碉藩啃惩郧妖峦谊渍宵稽坑棠版杖惧狞翱龙蛀荐揍奄徘则茁综影逻俊寐盼豹孟掠饯深逝综太沿穴笼宛仇议弃蔓啃虽搐彰霹伪淄缝趾鄂乃饱聚儡收锣锯拔坐组商畔怪易师屑现柳萝鞠删帖篓屑冕腰宦骇哉徐晤众捅雨酣绷尚防巫悲椭滁癸笆济磅性挽惊富筏比饰疥恩伎倪渤妄决
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7、纂寝赊历中小企业应收账款管理问题研究内容摘要 应收账款是各种企业拥有的一项很常见且又非常重要的资产,它的安全与否直接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量,甚至影响着企业的发展、壮大。随着经济的不断发展,企业的安全持续发展显得尤为重要。本文从巨通公司实际情况出发,对公司应收账款管理问题进行了比较深入的研究。首先介绍了应收账款的定义,应收账款管理的内容及意义,然后对公司应收账款管理存在的问题做了剖析,并就应收账款存在的问题提出了相应对策,包括制定合理的信用政策,健全各项制度和加强应收账款的内部控制。本文通过对应收账款的现状、存在的问题及其原因分析,着重阐述了应收账款管理制度的建立。通过对应收账
8、款实务管理中存在问题的剖析,进一步对应收账款风险防范机制的构建展 开论述,并结合实践和案例详细阐述了应收账款管理的一些有效措施,以巨通公司为例对一具体案例进行分析,说明应收账款管理实务中的一些具体情况及存在的问题和解决办法,最后对全文做一归纳性总结。关键词 中小企业、应收账款、应收账款管理第1章 引 言 随着经济全球化进程的加快和中国加入世贸组织,国际、国内市场正加速合并成一个统一的大市场。市场竞争日趋激烈,普遍呈现买方市场的特征。企业作为以盈利为目的经济组织,为了扩大产品销售量,有效的刺激购买力,提高产品的竞争能力和市场占有率,最终增加企业的利润,除了提高产品质量和价格优惠等经营手段外,大量
9、运用商业信用促销。使得信用交易方式逐步取代传统交易方式,企业应收账款的产生成为必然。但是,由于我国的市场经济秩序还不规范,企业之间的信用状况良莠不齐,企业垫支在应收账款上的资金逐年上升,应收账款在企业资产总额中比例有日益扩大的趋势。因此,如何从根本上解决企业应收账款居高不下的问题,对企业防范坏账风险,减少三角债的发生,降低企业的经营管理成本,保证企业正常运行的合理现金流量,改善企业自身在同行竞争的地位,提高企业市场竞争力等都具有重要意义。第2章 中小企业应收账款管理概述 2.1应收账款的概念应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项,是企业因销售商品
10、、产品,提供劳务等经营活动所形成的债权。上述应收账款的概念,包含了确认应收账款的两个基本条件:(1)在资产负债表中作为流动资产列示的应收账款,是指因销售 (包括提供劳务)形成的债权,不包括非销售活动产生的应收款项;(2)应收账款是指一年以内或超过一年的营业周期以内应回收的款项,不包括长期债权。2.2中小企业的界定2003年,国家经贸委等部门出台中小企2003143号文件,对中小型工业企业的标准界定如下:中小型工业企业须符合以下条件:职工人数2000人以下,或销售额30000万元以下,或资产总额为40000万元以下。其中,中型企业须同时满足职工人数300人及以上,销售额3000万元及以上,资产总
11、额4000万元及以上;其余为小型企业。2.3中小企业应收账款管理的目标应收账款管理的基本目标是在提高竞争能力,扩大销售的同时,尽可能降低应收账款管理的机会成本、坏账损失与管理成本,最大限度地提高应收账款投资的收益。更具体的说应收账款管理是要按时足额收回账款,最小化持有应收账款的成本,最大化应收账款的净收益,让客户重新启动还款计划不影响中小企业维持正常的生产经营。应收账款管理的最终目标是按期足额收回账款。2.4中小企业应收账款管理的内容应收账款作为中小企业流动资产的一个组成部分,对其管理要强调提高流动性,促使应收账款尽快收回,实现应收账款的快速和足额的转换。中小企业应收账款管理的重点就是根据中小
12、企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定中小企业合理的信用政策,这是中小企业财务管理的一个重要组成部分,也是中小企业为达到应收账款管理目的必须制定的方针策略。这些目标定位使得应收账款管理的内容日趋复杂。第3章 中小企业应收账款管理存在的问题3.1对往来客户的资信状况缺乏科学的分析与评估中小企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径,但目前很多企业为了占领市场,对客户不加以选择,对客户的信誉程度、支付货款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估,不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策,使企业的应收账款平均收款期延长,资金占用数额增大,坏账损失发生的概
13、率增大。3.2 收款不力,坏账比率高中小企业盲目赊销,只顾着扩大销售,却忽视了货款回收。企业之间相互拖欠货款现象比较严重,造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力收款措施,企业坏账比率大幅上升。此时,为了维持企业正常的经营活动,只好借助于银行贷款,而应收账款收不回来,就不能及时偿还贷款,甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环,导致银行资金的大量沉淀,最终企业将无法生存下去。3.3内部控制存在缺陷3.3.1基础工作不健全合同之所以成为控制经营风险的手段之一,就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系,并受到法律的保护。正因为如此,对合同的管理就
14、应该更加慎重、更加完善,但往往在每笔逾期应收账款的后面就缺少了完善有效的合同协议,更有甚者,竞信奉口头上所谓的“君子协定”、“一诺值千金”,一旦因账款收不回而对簿公堂的时候,又拿不出确凿的证据。3.3.2考核制度不合理,约束机制不健全目前大部分企业都实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法,在业绩考核当中,企业只注重销售额,片面追求账面上的高利润额;销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销手段强销商品,使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款,企业既未要求经销人员全权负责追款,又未明确规定监督账款回收的部门,从而造成高销售额、低经济效益的局面。3.3.3内部会计控制不严企业财务准则中
15、明确规定:各种应收账款应当及时清算、催收,定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款,已提坏账准备金的,应当冲减坏账准备金;未提坏账准备金的,应当作为坏账损失,计入当期损益。在实际工作当中,并非都严格按照准则办事,主要体现在以下几个方面:对发生的应收账款不及时清算,形成账外债权。这类问题在日常审计工作中又不易被发现,当人事发生调动时,很容易造成资产流失,同时也为经济犯罪提供了方便;应收账款催收工作不力。相关人员态度消极,一些企业甚至连催收部门都没有明确,使得应收账款被拖欠时期超长,收回可能性减小;长期不对账;不按规定确定坏账损失。某些企业为满足一时间的业绩漂亮,将应收账款长期挂在账上,不愿将
16、无望收回的应收账款作为坏账损失。第4章 加强中小企业应收账款管理的对策4.1建立科学的客户资信评估机制一般来说,客户的资信程度通常取决于5个方面,即客户的品德、能力、资本、担保和条件,也就是通常所说的“5C”系统,这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得:(1)财务报表。这是信用分析最理想的信息来源之一,但需注意报表的真实性,最好是取得近期经过审计后的财务报表。通过计算一些比率,特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析,来评价企业能力、资本、条件的好坏,以利于企业提高应收账款投资的决策效果。(2)信用评级报告或向有关国家机构核查。银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的
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