企业内部控制制度的建立与完善.doc

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论文题目 企业内部控制制度的建立与完善
作者姓名 姚军 准考证号 120112169038
工作单位北京市海淀区邮电局颐和园支局邮政编码
导师姓名 职务（称）

中国人民解放军自学考试委员会办公室

企业内部控制制度的建立与完善

摘要
内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。内部控制健全与否，是单位经营成败的关键。我国企业对内部控制存在许多误解，甚至概念模糊，治理结构先天不足，再加上内部控制固有局限性，使企业内部控制薄弱，经济业务随意性大，缺乏有效的监督机制。本文提出几点改进意见，强调抓好内部控制的各基础方面，贯彻和执行内部控制制度，基于不同规模企业的不同治理结构和管理要求，并结合成本效益原则,提高内部控制环境的有效性。
主题词：内部控制 财务控制 内部审计

目录
一、内部控制的定义 4
二、内部控制的目标、作用 4
（一）内部控制的目标 4
1、有助于管理层实现其经营方针和目标 4
2、保护单位各项资产的安全和完整防止资产流失 4
3、保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性 4
（二）内部控制的作用 4
1、保证企业经营方针政策的有效贯彻与落实 4
2、保证财务报告的真实性和可靠性 5
3、有效地防范企业风险 5
4、促进企业的有效经营 5
三、我国企业内部控制的现状分析 5
（一）内部控制制度不健全或得不到有效执行 5
（二）缺乏全过程监督 5
（三）风险评估缺失 5
四、完善我国企业内部控制的几点建议 6
（一）构建严密的企业内部控制体系 6
（二）改善企业监督制度 6
（三）风险识别、分析及应对 6
五、结语 6
参考文献 8

企业内部控制制度的建立与完善

在经济发达国家，内部控制制度已深入企业，并日趋完善，在企业中发挥着积极的作用。企业实行有效的内部控制制度，有助于促进企业拓展生产，提高经济效益，因此，建立和完善内部控制制度，需要引起我国企业的高度重视。
一、内部控制的定义
内部控制制度，是指企业为了保护财产物质的安全完整，确保会计信息的准确可靠，贯彻管理方针，提高经营效率，以职责分工为基础所设计实施的对企业内部各种经济业务活动进行制约和协调的一种内部管理制度。内部控制制度按其控制的范围和控制的手段，可基本上划分为两大类，一类称为控制，另一类称为内部管理体制控制。我国在独立审计准则中将内部控制定义为：内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行保证资料的安全和完整防止、发现、纠正错误与舞弊保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序由控制环境、会计系统和控制程序组成。
二、内部控制的目标、作用
（一）内部控制的目标
内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。
1、有助于管理层实现其经营方针和目标
内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成。它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于一个单位经营活动的各个方面，只要单位内存在经营活动和经营管理的环节就需要有相应的内部控制。
2、保护单位各项资产的安全和完整防止资产流失
保护资产一般指对本单位的现金、银行存款和其他货币资金、股票、债券等有价证券、商品、产品以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护。
3、保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性
对一个单位的管理层来说要实现其经营方针和目标需要通过各种形式的报告，及时地占有准确的资料和信息以便作出正确的判断和决策。
（二）内部控制的作用
1、保证企业经营方针政策的有效贯彻与落实
健全完善的内部控制制度可以对企业内部的任何部门及经营环节进行有效的监督和控制，对发生的各类问题都能及时反映和纠正，从而有利于保证企业方针、政策和法规得到有效的贯彻与落实。
2、保证财务报告的真实性和可靠性
健全完善的内部控制制度可以保证对财务信息的采集、归类、记录和汇总过程进行全面监控，及时发现和纠正各种错弊，保证财务信息能够真实完整地反映生产经营活动的实际情况。
3、有效地防范企业风险
企业要想实现持续的生存和发展的目标就必须对经营过程中可能出现的各类风险进行全面的防范和控制。内部控制可以促使企业建立有效的风险管理系统，广泛开展风险的识别、评估、分析、报告等工作，帮助企业不断加强对薄弱环节的控制，将各种风险对企业造成不利影响降到最低程度。
4、促进企业的有效经营
健全完善的内部控制，可以利用会计、统计、业务、审计等各部门的制度、规划及有关报告，将企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，使它们之间形成协调统一、制约监督的关系，从而顺利实现企业的经营目标。同时，由于严密的监督与考核来激发员工的工作积极性，提高他们的工作效率，最终实现企业整体效益与效率的提高。
三、我国企业内部控制的现状分析
（一）内部控制制度不健全或得不到有效执行
制度的设计与执行是保证企业良好运作的关键，但设计科学合理的内部控制制度如果得不到有效执行就如形同虚设。内部控制失败的原因是制度设计不合理，或者是制度没有得到有效执行造成的。比如：企业未制定相关的内部控制制度；企业建立的内部控制制度不符合其生产经营活动的实际要求；企业未按照内部控制制度执行等。
（二）缺乏全过程监督
目前在有的企业中，所有者对企业、对资金运动等环节，普遍存在监控不力的现象，甚至出现擅自挪用转移资金、贪污、犯罪等问题，缺乏对生产经营活动和内部控制执行情况的全过程监督。
（三）风险评估缺失
我国绝大多数中小企业风险意识普遍淡薄，不重视风险体系建设，缺乏相应的风险评估和预警机制，中小企业一般没有专门的风险评估机构或专职的风险评估人员，常会由于缺乏风险评估，不能有效地识别和分析自己已经存在的风险，造成决策失误，这就大大减弱了中小企业抗风险的能力。构建内部控制体系必须综合考虑中小企业内外部的各种风险因素，包括战略风险、经营风险、财务风险、重大投资风险等。
四、完善我国企业内部控制的几点建议
（一）构建严密的企业内部控制体系
完善的内部控制制度是企业有效运作的前提，建立健全企业内部控制制度可以规范企业的会计行为，保证会计资料的真实、完整，可以堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整，可以确保国家有关法律、法规和单位内部规章制度的贯彻执行。内部控制体系就像一个企业的神经网络，要全方位的建立健全企业内部控制制度，使内部控制制度网络触及企业生产经营管理活动的方方面面以及企业的每一个角落，使“可控”的生产经营活动都纳入到“在控”的范围，真正实现企业生产经营活动的“可控”、“在控”。
（二）改善企业监督制度
企业内部控制是一个过程，这个过程需通过纳入管理过程的大量制度及活动而实现。因此，要确保内部控制制度得到切实有效地执行，内部控制就必须被监督。实行授权监督，职能到位，监督者既履行权利又履行义务，如果监督者不履行或不适当履行监督制约义务，就要负民事赔偿责任或刑事责任。通过社会监督、国家监督等多种形式对企业执行内部控制制度进行有效监督，真正建立起包括内部监督、社会监督、国家监督在内的“三位一体”的会计监督体系。
（三）风险识别、分析及应对
公司在充分调研和科学分析的基础上，应准确识别影响公司内部控制目标实现的内部风险因素和外部风险因素，加强对高危性、多发性风险因素的关注。公司根据已识别的风险因素，从风险发生的可能性和影响程度两个方面对各种风险的重要性进行分析和风险排序，确定应当重点关注的重要风险，并根据风险分析情况，结合风险的成因、公司整体风险承受能力和具体业务层次上的可接受风险水平，确定风险应对策略。风险应对策略一般包括风险规避、风险承担、风险降低和风险分担等。
五、结语
企业内部控制制度建设，是当前企业经营管理面临的一个重大课题。如何加强企业内部控制，进行有效的内部审计和成本控制，提高企业的经营效益，促进企业持续健康稳步发展，是企业必须深入思考的问题。对此，笔者提出了以下建议：健全内部会计控制制度；改善企业内部控制制度的监督体系；加强风险识别能力。希望本文的浅薄之见，可以为企业内部控制建设提供指导和启发。

参考文献
[1] 《中小企业内部控制》，楼德华、傅黎英，上海三联书店，2005
[2]企业内部控制探索，杨瑞平，中国市场出版社，2009
[3]《中小企业内部控制的问题与对策》，张艳领，企业导报，2011年
[4]《我国中小企业内部会计控制存在的问题及对策建议》，王亚峰，中国证券期货，2011年06月
[5] 《中小企业内部控制问题与对策思考》，宋宝、黄晓燕，财会通讯，2011年08月

评审评语及成绩

评审教师（签字）
年 月 日

答辩评语及成绩

答辩小组组长（签字）
年 月 日

综合评定成绩

答辩委员会主席（签字）
年 月 日

主考院校审核意见

（盖章）

年 月 日

备注

个人工作业务总结
本人于2009年7月进入新疆中正鑫磊地矿技术服务有限公司(前身为“西安中正矿业信息咨询有限公司”)，主要从事测量技术工作，至今已有三年。
在这宝贵的三年时间里，我边工作、边学习测绘相专业书籍，遇到不懂得问题积极的请教工程师们，在他们耐心的教授和指导下，我的专业知识水平得到了很到的提高，并在实地测量工作中加以运用、总结，不断的提高自己的专业技术水平。同时积极的参与技术培训学习，加速自身知识的不断更新和自身素质的提高。努力使自己成为一名合格的测绘技术人员。
在这三年中，在公司各领导及同事的帮助带领下，按照岗位职责要求和行为规范，努力做好本职工作，认真完成了领导所交给的各项工作，在思想觉悟及工作能力方面有了很大的提高。
在思想上积极向上，能够认真贯彻党的基本方针政策，积极学习政治理论，坚持四项基本原则，遵纪守法，爱岗敬业，具有强烈的责任感和事业心。积极主动学习专业知识，工作态度端正，认真负责，具有良好的思想政治素质、思想品质和职业道德。
在工作态度方面，勤奋敬业，热爱本职工作，能够正确认真的对待每一项工作，能够主动寻找自己的不足并及时学习补充，始终保持严谨认真的工作态度和一丝不苟的工作作风。
在公司领导的关怀以及同事们的支持和帮助下，我迅速的完成了职业角色的转变。
一、回顾这四年来的职业生涯，我主要做了以下工作：
1、参与了新疆库车县新疆库车县胡同布拉克石灰岩矿的野外测绘和放线工作、点之记的编写工作、1:2000地形地质图修测、1:1000勘探剖面测量、测绘内业资料的编写工作，提交成果《新疆库车县胡同布拉克石灰岩矿普查报告》已通过评审。
2、参与了库车县城北水厂建设项目用地压覆矿产资源评估项目的室内地质资料编写工作，提交成果为《库车县城北水厂建设项目用地压覆矿产资源评估报告》，现已通过评审。
3、参与了《新疆库车县巴西克其克盐矿普查》项目的野外地质勘查工作，参与项目包括：1:2000地质测图、1:1000勘查线剖面测量、测绘内业资料的编写工作；最终提交的《新疆库车县康村盐矿普查报告》已通过评审。
4、参与了新疆哈密市南坡子泉金矿2009年度矿山储量监测工作，项目包括：野外地质测量与室内地质资料的编写，提交成果为《新疆哈密市南坡子泉金矿2009年度矿山储量年报》，现已通过评审。
6、参与了《新疆博乐市五台石灰岩矿9号矿区勘探》项目的野外地质勘查工作，项目包括：1:2000地质测图、1:1000勘探剖面测量、测绘内业资料的编写工作，并绘制相应图件。
7、参与了《新疆博乐市托特克斜花岗岩矿详查报告》项目的野外地质勘查工作，项目包括：1:2000地质测图、1:1000勘探剖面测量、测绘内业资料的编写工作，并绘制相应图件。
通过以上的这些工作，我学习并具备了以下工作能力：
1、通过实习，对测绘这门学科的研究内容及实际意义有了系统的认识。加深对测量学基本理论的理解，能够用有关理论指导作业实践，做到理论与实践相统一，提高分析问题、解决问题的能力，从而对测量学的基本内容得到一次实际应用，使所学知识进一步巩固、深化。
2、熟悉了三、四等控制测量的作业程序及施测方法，并掌握了全站仪、静态GPS、RTK等测量仪器的工作原理和操作方法。
3、掌握了GPS控制测量内业解算软件（南方测绘 Gps数据处理）以及内业成图软件（南方cass）的操作应用。能够将外业测量的数据导入软件进行地形图成图和处理。
4、在项目技术负责的指导下熟悉了测量技术总结的编写要求和方法，并参与了部分项目测量技术总结章节的编写工作。
5、在项目负责的领导下参与整个测量项目的组织运作，对项目的实施过程有了深刻理解。通过在项目组的实习锻炼了自己的组织协调能力，为以后的工作打下了坚实基础。
二、工作中尚存在的问题
从事测绘工作以来，深深感受到工作的繁忙、责任的重大，也因此没能全方位地进行系统地学习实践，主要表现为没有足够的经验，对于地形复杂的地段理解不够深刻；理论知识掌握不够系统，实践能力尚为有限。以上问题，在今后工作中自己将努力做到更好。
三、今后的工作打算
通过总结四年来的工作，我无论从工作技术上，还是从世界观、人生观、价值观等各个方面，都有了很大的提高。今后，我会在此基础上，刻苦钻研，再接再厉，使自己在业务知识水平更上一层楼，为测绘事业的发展，贡献自己的力量。