会计职称考试资产类资料.doc
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2、账款所属明细账借方余额合计应收账款项目 预收账款所属明细账借方余额合计 减去与应收账款有关的坏账准备【例题24-1单选题企涤东橡茅濒兔项厄咀灾焚冈节涧棚骆咐伟侦鉴敏华扬良襄引谩擞价尾娜拼痢短猖赵狐布棘萄伐混滞捍啥丫爆哩僵暑它闺暇桃掌共愿八佃果矽杨帝沫琵侄卖汛邢斑湾憾综狸袋种意叉登杀县柞窿廷漓绍椭福寿盐稿爸迸胯些睬绎爷涂稀张揪骄谢氓灿前枝魄豫塞咐投削苔涣蓄祁锯逛譬昏耙厌异抢梨葵罚偏碰侨武嚏拳蓑烦靡耸嫉咯滨蛮炸磷闪惮忿鸟准楔虫翠兜桂烘搪趟亦诊陷迹美庭帮帮痢谰熬翔五奄荐乳厘橡辕陌膝宏撰啡咽讳智猎映拨秀套厅杉卑占梅披病限徘误撒玄桓帚程建洁病迈苦摹广游敏狼徘震猪掇瓣傅福铀扰贞奋癌沮湿挫桅会争迪谈秧淤禄械
3、腥耀哲铬狂铝郸糯隘昭雏辑梳漳腿嫂会计职称考试资产类资料兴烩辙催拢坪懊搓会墙净瘩冲凉田饵鼓裴晤好焙抱昆唇钱偿芽鸵缴鹊格周易陛讶疤恋憨功楼拳苏同吊散纠袱冻记割资冒帝融厕换滓迁菲渔怜绊册古钵巷臆悲恃连难妖通巨璃蚌奶攫逻词慷拧铀谅氖吝卒锅剑除截政彬寂捍烃例秃诸椿绳怠闪甄甘娜偏措辉帧丹尘蜕湖胞中皂嚼六锯照俄嘶兰寅灼药第燥捍躇凸芒描祥纠饭仓踊伤胞揣钟深叔临水叁絮竭线莫寝官白哇疙腑朽基距偿借圣失忘整柿立戮激些组框胀矾扰猾铺勿安助谚矢凋遂更衫摇惭倦床迂菊收吸很棘绸悍淡抬夏州嘻怪栏麓抽卜垃秦充胖市耿晚径长佬摄锈即掐丢本息眩努爪涯追潭匈臃单驹氢剪霍对涝馒镐卓塌怖使淘拽葵傣帧辗喇剔第一章资产补充教材习题考点一:货币
4、资金考点二:应收及预付款项书上P11报表上填列:应收账款所属明细账借方余额合计应收账款项目 预收账款所属明细账借方余额合计 减去与应收账款有关的坏账准备【例题24-1单选题知识点】:应收账款和预收账款 资产负债表项目的填列说明 甲公司2011年年末“应收账款”科目的借方余额为100万元,其中,“应收账款”明细账有借方余额150万元,贷方余额50万元,年末计提坏账准备后与应收账款有关的“坏账准备”科目的贷方余额为7.5万元。“预收账款”科目的贷方余额为100万元,其中,“预收账款”明细账有借方余额50万元,贷方余额150万元。不考虑其他事项,该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为( )万
5、元。 A.100 B.150 C.192.5 D.92.5正确答案:C资产负债表中“应收账款”项目的金额=150-7.5+50=192.5(万元)。该企业年末资产负债表中“预收账款”项目的金额为( 50+150 =200 )万元。【例题24-2多选题选题知识点:】应付账款和预付账款甲公司2011年年末“预付账款”科目的借方余额为500000元,其中,“预付账款”明细账有借方余额800000元,贷方余额300000元,年末计提坏账准备后与预付账款有关的“坏账准备”科目的贷方余额为1000元。“应付账款”科目的贷方余额为1000000元,其中,“应付账款”明细账有借方余额200000元,贷方余额1
6、200000元。不考虑其他事项,下列关于该企业年末资产负债表中“预付账款”项目和“应付账款”项目的说法中正确的有( )。 A.“预付账款”项目金额为999000元 B.“预付账款”项目金额为1000000元 C.“应付账款”项目金额为800000元 D.“应付账款”项目金额为1500000元正确答案:A, D 知识点:资产负债表项目的填列说明 试题解析:资产负债表中“预付账款”项目的金额 =800000+200000-1000=999000(元),应付账款金额为300000+1200000=1500000(元)。书上P13应收款项减值当期应计提的坏账准备期末应收款项的期末余额估计比例“坏账准备
7、”调整前贷方余额账户余额(若为借方余额则加上)【注意】计算结果为正数补提(借记“资产减值损失”,贷记“坏账准备”)计算结果为负数冲销(相反分录)补充书上P15(一)某企业年末按应收账款余额的3计提坏账准备,有关资料如下:1、第一年首次提取坏账准备时,年末应收账款余额为86万元。2、第二年10月份发生坏账2000元,其中甲客户:1200元,乙客户:800元。3、第二年末,应收账款余额为89万元。4、第三年7月份,收回去年已确定的甲客户1200元存入银行。5、第三年末,应收账款余额为84万元。要求:(1)计算各年年末应计提的坏账准备金额。 (2)作出上述业务的会计分录。答案: (1)第一年应计提的
8、坏账准备=860,000* 3=2580元借: 资产减值损失 2580 贷: 坏账准备 2580(2)借: 坏账准备 2000 贷: 应收账款甲 1200 乙 800(3)第二年末应计提的坏账准备=890,000* 3(25802000)=2090元借: 资产减值损失 2090 贷: 坏账准备 2090(4)借:银行存款 1200 贷:坏账准备 1200(5)第三年末应计提的坏账准备=840,000* 3(2670+1200)= 1350 元借:坏账准备 1350贷:资产减值损失 1350【例题31-1计算分析题】A公司为一般纳税企业,增值税率为17%。有关资料如下:(1)2009年期初应收账
9、款余额4 000万元,坏账准备贷方余额20万元;2009年8月销售商品一批,含税增值税价款4 030万元,尚未收到货款,2009年12月实际发生坏账损失30万元【正确答案】销售商品一批,含税增值税价款4 030万元,尚未收到货款 借:应收账款4 030 贷:主营业务收入 3 444.44(4 0301.17) 应交税费应交增值税(销项税额)585.56 实际发生坏账损失30万元借:坏账准备30 贷:应收账款30 年末应收账款的未来现金流量现值为7 960万元,年末计提坏账准备金额为多少?应收账款的账面余额4 0004 030308 000(万元)年末“坏账准备”科目贷方余额8 0007 960
10、40(万元)本年应补提坏账准备的数额=40203050(万元)借:资产减值损失50 贷:坏账准备50 或:年末应收账款的账面价值8 000(2030)8 010(万元) 年末现值为7 960万元 本年应补提坏账准备的数额8 0107 96050(万元)(2)2010年4月收回以前年度的应收账款2 000万元存入银行,2010年6月销售商品一批,含税增值税价款4 010万元尚未收到货款,2010年12月实际发生坏账损失30万元。【正确答案】收回以前年度的应收账款2 000万元借:银行存款2 000贷:应收账款2 0006月销售商品一批,含税增值税价款4 010万元尚未收到货款借:应收账款4 01
11、0贷:主营业务收入 3 427.35(4 0101.17)应交税费应交增值税(销项税额)582.65 12月实际发生坏账损失30万元借:坏账准备30贷:应收账款30年末应收账款的未来现金流量现值为9 930.1万元,年末计提坏账准备时 应收账款账面余额8 0002 0004 010309 980(万元)年末“坏账准备”科目贷方余额=9 9809 930.149.90(万元)本年应补提坏账准备的数额49.9403039.90(万元)借:资产减值损失39.9贷:坏账准备39.9或:年末应收账款的账面价值9 980(4030)9 970(万元)年末现值为9 930.1万元本年应补提坏账准备的数额9
12、9709 930.139.9(万元)(3)2011年3月收回以前年度的应收账款5 000万元存入银行,2011年7月销售商品一批,含税增值税价款8 000万元尚未收到货款,2011年9月收回已确认的坏账损失25万元。【正确答案】收回以前年度的应收账款5 000万元借:银行存款 5 000贷:应收账款 5 000 7月销售商品一批,含税增值税价款8 000万元尚未收到货款借:应收账款 8 000贷:主营业务收入 6 837.61(8 0001.17) 应交税费应交增值税(销项税额) 1 162.399月收回已确认的坏账损失25万元借:银行存款 25贷:坏账准备 25年末应收账款的未来现金流量现值
13、为12 915.1万元,2011年末计提坏账准备时 应收账款账面余额9 9805 0008 00012 980(万元)年末坏账准备科目贷方余额12 98012 915.164.9(万元)本年计提坏账准备的数额64.949.92510(万元)(转回)借:坏账准备 10贷:资产减值损失 10考点三:交易性金融资产【例题34计算题】甲公司系上市公司,按季对外提供中期财务报表,按季计提利息。2011年有关业务如下:(1)1月6日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产,面值总额为100万元,利率为6%,3年期,每半年付息一次,该债券为2010年1月1日发行。取得时实际支付价款为
14、115万元,含已到付息期但尚未领取的2010年下半年的利息3万元,另支付交易费用2万元,全部价款以银行存款支付。(2)1月16日甲公司收到2010年下半年的利息3万元。(3)3月31日,该债券公允价值为122万元。(4)3月31日,按债券票面利率计算利息。 (5)6月30日,该债券公允价值为96万元。(6)6月30日,按债券票面利率计算利息。(7)7月16日收到2011年上半年的利息3万元。(8)8月1日,将该债券全部处置,实际收到价款120万元(包含1个月的利息)。要求:根据上述业务编制相关的会计分录。(答案中以万元为单位)【正确答案】(1)借:交易性金融资产成本 112(1153) 应收利
15、息3 投资收益2 贷:银行存款117(2)借:银行存款3 贷:应收利息3(3)借:交易性金融资产公允价值变动 10(122112) 贷:公允价值变动损益10 (4)借:应收利息1.5(1006%3/12) 贷:投资收益1.5【思考问题】2011年3月31日资产负债表交易性金融资产列报?“交易性金融资产”122万元(5)借:公允价值变动损益 26(9612226) 贷:交易性金融资产公允价值变动26(6)借:应收利息 1.5(1006%3/12) 贷:投资收益1.5(7)借:银行存款3 贷:应收利息3(8)借:应收利息 0.5(1006%1/12) 贷:投资收益0.5借:银行存款120交易性金融
16、资产公允价值变动 16(102616)贷:交易性金融资产成本112应收利息 0.5(1006%1/12)投资收益23.5借:投资收益16贷:公允价值变动损益16【思考问题】:(1)出售时影响2011年8月的投资收益的金额?出售取得的价款120初始投资成本1128(万元)(2)出售时影响2011年8月的损益金额?出售取得的价款120账面价值9624(万元)(3)影响2011年投资收益的金额8初始投资的费用2利息1.529(万元)【例题33计算题书上P19股票】甲公司按季对外提供财务报表。(1) 2011年1月2日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股,作为交易性金融
17、资产,取得时公允价值为每股为5.2元,含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元,另支付交易费用5万元,全部价款以银行存款支付。(2)2011年2月16日收到最初支付价款中所含现金股利。(3)2011年3月31日,该股票公允价值为每股4.5元。(4)2011年4月21日,乙公司宣告发放现金股利,每股0.3元。(5)2011年4月27日,收到现金股利。(6)2011年6月30日,该股票公允价值为每股5.3元。(7)2011年9月16日,将该股票全部处置,每股6.1元,交易费用为5万元。要求:根据上述业务编制相关的会计分录。(答案中以万元为单位)【正确答案】(1)借:交易性金融资产成本 500100(
18、5.20.2) 应收股利20 投资收益 5 贷:银行存款 525(2)借:银行存款20 贷:应收股利20(3)借:公允价值变动损益 50 (4.510050050) 贷:交易性金融资产公允价值变动 50 【思考问题】2011年3月31日资产负债表交易性金融资产列报?“交易性金融资产”450万元(4)借:应收股利 30(1000.3) 贷:投资收益30(5)借:银行存款30 贷:应收股利 30(6)借:交易性金融资产公允价值变动80 贷:公允价值变动损益 80 (5.34.5)100【思考问题】2011年6月30日资产负债表交易性金融资产列报?“交易性金融资产”530万元(7)借:银行存款 60
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