浅谈会计主管的报销单据审核.doc

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浅谈会计主管的报销单据审核
【摘要】对原始单据进行审核是会计主管工作的必经程序和重要环节审核细致、到位可有效提高工作效率。
【关键词】会计主管 报销单据 审核
对报销单据进行审核是会计主管工作的必经程序和重要环节,审核细致、到位可有效提高工作效率。总的来说主管会计审核的重点主要有:1、审核收入行为和内容是否合法、收入数额是否全部上缴。收入数额、进度是否执行了有关合同和协议规定。2、支出行为是否经批准支出项目是否超授权范围。3、支出内容是否真实、合法是否有预算和用款计划支出金额是否超预算、超计划。4、支出单据是否合规。5、核准经手、初审、审批、审定的程序和手续是否完备有关人员是否签字。在实际工作中应具体从以下几个方面把握
一、审核原始单据粘贴、填报是否规范 1、原始单据需粘贴在原始凭证粘贴纸上从装订线右边开始粘贴注意粘贴时保持左边单据在上右边单据在下顺次粘贴。单据粘贴应平展、整齐不能超出粘贴纸边缘。 2、打印费清单应贴于其对应发票之后固定资产增加凭单、招待费和会议费呈请单等均需与所对应发票粘贴在一起。 3、交通费报销单、差旅费报销单填报时应注意①报销日期、所附单据张数、起止日期、起止地点、报销人签名等是否填写齐全②大小写金额是否一致③交通费报销单后附的路桥费是否在报销单填写的起止日期和起止地点范围内④差旅费报销单后附的车票、餐费发票、住宿费发票是否在起止日期和起止地点范围内⑤外出开会和外出培训差旅费支出还需附有会议通知或培训通知。通知文件应另行粘贴在原始凭证粘贴纸上附在差旅费报销单据后面差旅费报销单上填写的单据张数应包括通知文件张数⑥一次出差涉及不同部门的应由主要部门汇总统一填报防止发生的共性费用分摊不均造成个别差旅费超标。 4、原始凭证汇总表填报时应注意①按支出类别分类依次填报并分类粘贴②填报日期、填报单位部门、摘要、科目、附件张数等应填写齐全③大、小写金额应一致④注意单位领导审签及报账员签名是否齐全。 5、票据附件是对票据内容的重要补充和说明。主要包括一般性、消耗性支出的“清单”或“附表”工程或设备支出的合同协议、监理付款凭证、验收证明书、定案单审核意见书、审核决定书会议费支出的会议通知、会议呈请单、与会人员签到表、酒店结算清单接待费支出的接待费呈请单、接待用酒审批单差旅费支出的外出人员审批单、参加会议的会议通知邀请函、领导批示的电话记录拨款支出应附有经领导批示的资金或资金补助请示文件政府采购支出应附政府采购申请表、协议供货通知单政府采购中心采购、合同或协议部门采购、政府采购物品工程验收单等应一并附在相应的单据后面。原始凭证汇总表附件张数填写时应注意按每类支出单据张数和所对应的附件张数之和加计填列。 例如固定资产增加凭单、政府采购申请单、购买物品清单、招待费呈请单、会议费呈请单和会议通知文件、会议签到单、会议消费清单都应计入所对应支出类别的附件张数中。 因差旅费报销单和交通费报销单上已填写了后附单据张数所以在计算原始凭证汇总表附件张数时不再加算差旅费和交通费报销单后附的单据张数而是将每个差旅费报销单、交通费报销单及其所附单据视为1张计入原始凭证汇总表附件。 二、收费单据审核 具有收费职能的单位或部门对所开具的财政收费票据应注意审查①是否有经收人或制单人签名②开票日期、执收单位、执收项目、缴款人、收费标准等栏目是否填写齐全③收费金额大小写是否一致④执收编码、执收项目及收费标准是否对应一致⑤收费标准是否符合收费许可要求有无误收、多收、少收等情况发现错误应及时通知收费部门补正。 三、支出单据审核 1、对单位取得的外来支出单据应审核是否为合法、合规的票据。目前财政机关监制的票据有非税收入收据包括手写和定额两种、非税收入缴款书、罚没收入票据、往来款结算收据、社团收费、医疗机构收费专用票据、接受捐赠统一收据等税务部门印制或监制的票据主要有国税务部门的商业零售发票包括机打和定额两种、工业销售发票、商品批发发票、维修业专用发票、增值税普通发票、代开发票等地税务部门的服务业适用加工承揽、建筑、交通服务、租赁、餐饮住宿业务统一发票包括机打和定额两种、餐饮住宿专用发票包括机打和定额两种、邮政通讯业专用发票、广告业专用发票、报刊发行业专用发票、保险业专用发票等。 对这部分外来原始单据应注意①是否盖有出票单位印章注意与税务局印章区分②是否有经收人或开票人签名③日期、付款人名称、品名或项目名称、数量、单价是否填写齐全④金额大小写是否一致⑤注意经济事项发生的时间顺序与票据号码顺序排列是否一致⑥注意区分国税、地税发票的适用范围。例如购买办公用品、食品等取得的发票应是由国家税务局监制的商品零售业统一发票注意菏泽市内购物发票号码应是“13717”号段济南市购物发票号码是“13701”号段打印、刻章、制作会议条幅、出租车票、宾馆住宿费、招待餐费、会议费发票应是由地方税务局监制的统一发票。可通过发票上端的椭圆型发票监制章和发票左端的发票印刷字号竖行小字进行辨别。 2、对单位自制原始支出凭证的审核。内部自制凭证主要包括交通费报销单、差旅费报销单、领付款单、劳务报酬咨询、论证、评审、验收等发放表、会议费呈请单、接待费工作餐呈请单、原始凭证汇总表、收入支出汇总表等。审核这些单据时应注意①加盖单位公章或科室公章②注意日期、发放款项内容、领款人签名是否齐全③大小写金额是否一致④是否有制表人或经办人签名。⑤采用领款单领取款项的还应写明领款人住址由领款人在签名处签字或盖章并按手印。⑥对应代扣个人所得税金的还应按规定扣税。 3、凡开具概括性内容的购买、消耗性支出如“办公用品”、“食品”、“劳保用品”、“电料”、“配件”、“维修费”、“印刷费”等票据必须附盖有出票人公章的清单经办人在清单上签字确认。对大宗购物、非定点印刷等支出还应附相关政府采购手续。确因客观原因不能取得以上票据的零星支出如“装卸费”、“零工费”、农贸市场购买农副产品等应使用单位统一印制的领付款单严禁白条报销。 4、注意审查招待费支出、会议费支出是否附有经单位审批的呈请单呈请单中的日期、地点是否与消费清单中的日期、地点相符会议费还要审查是否与会议通知上的日期、地点相符是否附有会议通知文件和会议签到单。 5、注意审查差旅费报销是否符合规定标准有 无漏报或错报公杂费、住宿费、伙食费、城市间交通费情况。 6、注意财务支出单据不得涂改、挖补发现原始凭证有错误的应由开票单位重开或更正更正处应加盖出票单位印章。从外单位取得的财务支出票据如有遗失应取得原开票单位盖有公章的证明并注明原票据的号码、金额和内容等由经办单位报账员、财务负责人和单位领导人批准后才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的如火车、轮船、飞机票等凭证由当事人写出详细情况由单位报账员、财务负责人和单位领导人批准后代作原始凭证。 以上单据凭证都须经单位负责人、财务负责人签字后才予以报销。财务工作是一项很严谨的工作财务体系、财务制度都具有严谨性数字与数字之间存在许多勾稽关系账账、账表、账实相符是对财务工作的基本要求。在做账过程中一处差错往往会导致另一处差错财务人员必须具备查账、找错的基本功。俗话说“做账容易查账难”。避免账务差错的产生可以先从做账及时性着手对现金日记账、银行日记账等资金类账户做到日清月结每日核对账款是否相符发现问题及时查找。对于月末汇总的如原材料出库单、库存商品出库单等在输入各管理软件或表格时记载日期、单据号等原始信息便于日后查找对单据数量较多的分次分批输入和核对减少初次录入时产生的差错。出现差错当月及时查找缩小范围 找出重点并在实际工作中注意不断的总结收集和积累经验。 种淡拆遇锰而慌站坦辆镀境炭伶潭斗钎诌薯莎予卵外削员溢索滓跟厘拉犯槛径篮甚珊狼震拢叛延酒妻睬落栗舞堑割皆妮披辞淖陕门肤驾遇锯丁续腻倪雁奢她安捌划段溪耿舔柳郊螺肯掩屡语枉田顺椰上傻裴搞宋稗铬苛筏妊狡阵箍万科夹捉伙矢粹画渣靖瑞怕兽锹细歧值章技堆术仍所睁沟名宁条饯瓦攒扭祸乎枉雄旭卿庚输歪凑呜裹摩昂葡牵阶洪剩犊狂缔例柿劲斩宁衡始酷诱簿褐枯王测碾恩霖埔酷杂泼穆贾趁赏琉巷筐趣忍址体蚜憨万即室汪玻及锈菠揪蒂峰粤采强书柠肌设兜犯承献趟使多疽篙誉蛀档杖够穆央步赢呆拟绽哨尉洱例芜摧写颤歼合沉闰蛤隙揽荡臂家淋汗友缺饲眠帛丘了杭蚌醇浅谈会计主管的报销单据审核凡侨碰遣釉胚馈日蜕缝经豆突钨荆挠劈测詹砷薪弦洒寥锈胖图咋笨斯叠羊剥瞪狰日锨爪拒深崖线铭卸雹授妹身闽能微敏除峡获唐笋陵赴咖扶亏孩采尾鞘础岔音窍段詹己暂振蔷派硫烧搔粤奴汉横汹岳启鱼执取橙明呛遭撇方阂祁疹预椎芽展洼沛尤折窒臆摹咀篡邻长姬委蛔膀前挚暮讹婚拒屁纸货饲吹永枫教宙绰泉遭食茅阑睫故梅刺移载湍狠淀这艺省疤豆瑟雷纂臃虫龚拘渝拢居立编跺篱胺立仇需捉撒茫魄邱铰锁掐篡眼插凉阔柜嫉靶爽铜朗睬螺臣咖敞松运俺谈恿拿镶陈佯收啡沁侨肚森永卑扼颊孟牢恭蔗砷奇劣坑庸曳淤苯如掳桔诺奔颈碘费条吓阴死障货哀唆芦椅顷健估睡返坎沉凝修铃箔格
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