建筑施工企业会计业务2008.doc
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4、新账的建立一个项目开工,或者一个企业新建立,都面临着建立新账的问题。建立新账并不难,通常先应当想好会计科目的设置问题。在做凭证的时候应当想好各科目应当怎么设置明细科目级数。是采用辅助核算好,还是直接在会计科目下设置明细科目好。一般情况下,是如果涉及的往来单位较多,部门较多且稳定或者项目较多的时候,应当采用辅助核算的方式(可以根据各会计科目的实际情况分别采用,并不需要同时具备)。否则,应当直接在会计科目下设置明细科目,简化工作量。通常情况下,公司本部的账(涉及的往来单位很多,项目多,部门也比较多且稳定)采用辅助核算比较合适,而单一的项目账,直接在会计科目下设置明细科目比较好。会计科目的设置及核算
5、内容建筑施工企业有一定的特殊性,与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上,和产品销售企业有很大的不同。工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。工程施工-合同成本,核算工程合同成本在合同成本下,设置以下明细科目(1)人工费(项目/部门核算)、(2)材料费(项目/部门核算)、(3)机械使用费(项目/部门核算)(4)其他直接费(项目/部门核算)、(5)分包成本(项目/部门核算)、(6)间接费用间接费用下设下列明细科目管理人员工资(项目/部门核算)、职工福利费(项目/部门核算)、固定资产使用费(项目/部门核
6、算)、低值易耗品摊销(项目/部门核算)、办公费(项目/部门核算)、差旅费(项目/部门核算)、财产保险费(项目/部门核算)、工程保修费(项目/部门核算)、排污费(项目/部门核算)、劳动保护费(项目/部门核算)、检验试验费(项目/部门核算)、外单位管理费(项目/部门核算)、材料整理及零星运费(项目/部门核算)、材料物资盘亏及毁损(项目/部门核算)、取暖费(项目/部门核算)、其他费用(项目/部门核算)机械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位,可以针对本公司的设备设置单机核算,准确核算每台大
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