第二--贷款调查与分析--之二.pptx
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1、第二章 贷款调查与分析1第三节第三节 借款人财务分析借款人财务分析一、财务分析的一般步骤和常用方法一、财务分析的一般步骤和常用方法(一)一般步骤(一)一般步骤收集报表和相关信息收集报表和相关信息 +附表和附注附表和附注 相关资料相关资料 注重报表及信息的质量注重报表及信息的质量进行整理加工进行整理加工(棋盘式的分析简表)(棋盘式的分析简表)分析、比分析、比较、归纳较、归纳形形成成结结论论第二章 贷款调查与分析2第三节第三节 借款人财务分析借款人财务分析(二)常用分析方法(二)常用分析方法 财务报表之间的项目是相互关联的。通过财务报表财务报表之间的项目是相互关联的。通过财务报表了解客户的经济活动
2、,要借助于财务报表的分析方法,了解客户的经济活动,要借助于财务报表的分析方法,将各报表之间以及报表项目之间的联系表达出来,使表将各报表之间以及报表项目之间的联系表达出来,使表面上杂乱无章的财务数据变得富有逻辑,揭示企业经济面上杂乱无章的财务数据变得富有逻辑,揭示企业经济活动的实质。活动的实质。实务中,财务报表分析的具体方法运用是不拘形式实务中,财务报表分析的具体方法运用是不拘形式的,只要能达到目的就是可行的。常用方法有比较分析的,只要能达到目的就是可行的。常用方法有比较分析法、结构分析法、趋势分析法、财务比率分析法及因素法、结构分析法、趋势分析法、财务比率分析法及因素分析法等等。分析法等等。第
3、二章 贷款调查与分析3第三节第三节 借款人财务分析借款人财务分析增减分析法:增减分析法:把两个或两个以上有关的可比数字进行对比,从把两个或两个以上有关的可比数字进行对比,从数量上确定差异。数量上确定差异。结构分析法:结构分析法:研究某一总体中各部分占总体结构的比重,可以研究某一总体中各部分占总体结构的比重,可以观察和了解总体内容的构成和变化的影响程度。观察和了解总体内容的构成和变化的影响程度。趋势分析法:趋势分析法:通过比较企业连续数期的会计报表相关数据,分通过比较企业连续数期的会计报表相关数据,分析企业经营成果与财务状况的变化趋势。析企业经营成果与财务状况的变化趋势。财务比率分析法财务比率分
4、析法:信贷分析所关注的财务比率?信贷分析所关注的财务比率?因素分析法:因素分析法:利利 润润 表表 增增 减减 分分 析析第二章 贷款调查与分析4项 目上 年 度本 年 度差 异 额差异率 销售收入 销售成本 费用总额200 000120 000 40 000240 000160 000 30 00040 00040 00010 00020%33.3%25%税前利润 40 000 50 00010 00025%第二章 贷款调查与分析5销销 售售 收收 入入 结结 构构 分分 析析项 目上年度本年度上年结构%本年结构%差异(%)销售成本 费用总额 税前利润 120 000 40 000 40 0
5、00 160 000 30 000 50 000 60 20 20 66.67 12.50 20.83 6.67 7.50 0.83 销售收入 200 000 240 000 100 100.00第二章 贷款调查与分析6 3年来虽然收入增加了9%,但费用增加幅度更大,增加了15%,所以净利润减少了28%。趋势分析趋势分析比较利润表比较利润表项 目2003年2004年2005年金额趋势(%)金额趋势(%)金额趋势(%)收入3 742 0001003 854 2601034 078 780109费用3 218 1201003 379 0261053 700 838115净利润523 8801004
6、75 23491379 94272第二章 贷款调查与分析11第三节第三节 借款人财务分析借款人财务分析5.因素分析法:因素分析法:根据分析指标与其多项构成因素根据分析指标与其多项构成因素之间的关系,从数值上来分别确定各因素变化对之间的关系,从数值上来分别确定各因素变化对整个分析指标影响程度。整个分析指标影响程度。举例举例 注:注:采用因素分析法时,因素替代顺序一经确定,不能随意改变。一采用因素分析法时,因素替代顺序一经确定,不能随意改变。一般情况下,替代的基本原则应该是:实物量因素在先,价值量因素般情况下,替代的基本原则应该是:实物量因素在先,价值量因素在后。根据具体要求,也可采用重要因素在先
7、,次要因素在后的方在后。根据具体要求,也可采用重要因素在先,次要因素在后的方式。式。第二章 贷款调查与分析13第三节第三节 借款人财务分析借款人财务分析二、财务报表分析二、财务报表分析 教材第五章:教材第五章:ABCABC公司的财务报表分析公司的财务报表分析 练习:练习:xxxx股份公司的财务报表分析股份公司的财务报表分析 第二章 贷款调查与分析14第三节第三节 借款人财务分析借款人财务分析补充补充:现金流量表的分析现金流量表的分析 利润是偿还贷款的来源,但不能直接用以偿还;利润是偿还贷款的来源,但不能直接用以偿还;权责发生制导致利润表与现金流量的差别。权责发生制导致利润表与现金流量的差别。现
8、金流量是一个综合财务指标,它既能体现流动性,现金流量是一个综合财务指标,它既能体现流动性,同时也能体现盈利性。借款人充足的现金流量既需要一定同时也能体现盈利性。借款人充足的现金流量既需要一定的盈利能力来支持,也需要一定的流动性。的盈利能力来支持,也需要一定的流动性。如果产品销售出去之后,货款不能按时收回,资产缺乏流动性,如果产品销售出去之后,货款不能按时收回,资产缺乏流动性,那么即使帐面上销售收入很多,其现金流量也不会多。那么即使帐面上销售收入很多,其现金流量也不会多。如果产品没有一定的盈利能力,销售利润率低,现金流量也难如果产品没有一定的盈利能力,销售利润率低,现金流量也难以充足或持续。以充
9、足或持续。第二章 贷款调查与分析16第三节第三节 借款人财务分析借款人财务分析1.“.“现金现金”的的概念概念 现金流量表中的现金是特有的、广义化的,包括:现金流量表中的现金是特有的、广义化的,包括:现金:库存现金、活期存款和其他货币性资金现金:库存现金、活期存款和其他货币性资金现金等价物:指企业持有的期限短、流动性强、易于转换现金等价物:指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。一般是指从购买之日起,一般是指从购买之日起,3 3个月到期的债务投资。个月到期的债务投资。通常投资日起三通常投资日起三个月到期或清偿的国
10、库券、货币市场基金、个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、CDsCDs、商业本票及银行承兑、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。汇票等皆可列为现金等价物。第二章 贷款调查与分析172.2.现金流量的构成现金流量的构成 现金流入现金流入 现金流出现金流出经营活动的:经营活动的:销货或劳务现金收入销货或劳务现金收入 购货或劳务现金支出购货或劳务现金支出 收到的税费返还 支付给职工及为职工支付的现金支付给职工及为职工支付的现金 其他业务现金收入 支付各项税费支付各项税费 支付其他与经营有关的现金支出支付其他与经营有关的现金支出投资活动的:投资活动的:取得投资收益取得投资收益 购建固定资产等购
11、建固定资产等 处置固定资产 对外投资对外投资 收回对外投资本金收回对外投资本金 融资活动的:融资活动的:取得短期与长期贷款取得短期与长期贷款 偿还借款、债券本金偿还借款、债券本金 发行股票或债券发行股票或债券 分配现金股利、利润或偿付利息分配现金股利、利润或偿付利息现金净流量现金净流量=现金流入现金流出现金流入现金流出 =经营活动现金净流量经营活动现金净流量+投资活动现金净流量投资活动现金净流量+融资活动现金净流量融资活动现金净流量第二章 贷款调查与分析18项项 目目 200820092010金额(万元)金额(万元)金额(万元)金额(万元)金额(万元)金额(万元)经营经营活动活动现金现金流量流
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