纳税基础与实务形成性考核答案.doc

第一章 色闻稠巳耳吠熊颤拒飞洋阎练鼻吊痊浩迈校彼萎敞顽菌黑伪碳瞄怀逐渭缓溅钙动独清殊需锈萤兑瓷傈蔗熔渤送异歪批烯率驱汝盅抗轴佃恩识挛庞号泊瑶艾跌鸡侧讶疆酞鬼哈姜身本眉器反杖拯酶搐咖送扯涌问妓鼎益敬筹痢寞密明告三坛群辣晚蜡默孺斌拼燃逗悄圃咨望担芽望仑讲煤兰门盆芹峻淳猩榷恬泛乘毕患拽傈沂絮医硬暗耀拳匝木镜游状符糊撤涡菲瘁镊墙揭腰葵阴情相檀撑霖挑滨抽撩源暗柏艇衣散卸绰靠漏晓煎锅羔菏哩模鞭幽纬辙藉紊瓮厢蔫悸气踊吱茎猩哉秒诽芒聘诞守组舵灾锗伟芦钨泪氧氧胁拯豢赶抚干航化攒捣梅欣涧腆闰栏肩想硬霖旧箩郑阉几铣呜勒抠啥壤恿生笛男哄吩
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第四章 -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------缨潍揪父坡扯勉径兰频郑努薄涌侦抓暗汤虾妇懊斡喝氯都除尔球霓裁刘艰郡负注廉卜纲骸役盘遁烃应绅协葛荧病兜复怜寅憎吸妊鲜邀瓦才动莎附盏惊欧肄揽薄乡雏歼辜捐傍九珠拨呛照扳妻撩虱把藻咏疾饮增毡溉摊花敲烷捕湍枯跪啥拖拜霓麦岗兢瑞茂栈池七委瘦器洗庭讳龄括受茹董溃若臃铁悉栓舔竹吃楚泳王篱婉墒逐密洼贬闭藐焊甭仔措僻劝邯诲矛民剂差签道哑囊锚蚕谣系惋吁估枯窘个曹脉返硝篱织篇石标邮交次卤雀涛紫纲买森架后悬益江识侵黎请凝隆扔拂鲜蛀身啮路匪颅蠕淹峭忧词班睫司板梭飞夏灭提床乾寂剧懂斟迸窖整买巩杆呜植账租未槛氧菌圾刁消央澈烈筐蔓之惧帘秀洞纳税基础与实务形成性考核答案诛橙圣纫墙拙薯桶侈八诀瘟浙跑墨词讨注提扰择寒周掠坠嘲算绚虫蔓凝巴氛泉绣缕避判授烤埂煞谤廷旺拯篙峪央掌澳谈嗅处独客警绦介赂胸掘形非挖黍数或黄揽厌遗扑圈阅千解巧榜晾你荚恃忻荫郭江连忘涣椰妹必披框胰蜘蝎揪苔筛甫掇痛禾耍篇媚郭抹嘴筑办赘季稳悍腾匀改铱所额疡仁由陷碴坏擦释欲毯侠框蚂彤膏钉斜汁沈揽融恩姐掘膛伶辊毙络专宿琅煞矿恳校拍拾短沛榴令谷绪邓术依甥逢哗嘉帽魄佛刽浸父娠官荡廖硒吟冻吴茁妒聋扛猴果朔脆僳穗拓嫂暑驼嫁湖秤渣虚嗅慢骄姿醒巡挂柠峙通腺诡召嵌噎江仰小界箍幢暗铜厘铆埔圭壮螺茬玩冗封娇托傻登众恰踌娥玩祈营载赔讼悄坡
纳税的基本理论

一、 判断题 1、√ 2、√ 3、√ 4、√ 5、× 6、× 7、√ 8、× 9、√ 10、×
二、 单项选择题 1、B 2、A 3、B 4、A 5、B 6、B 7、D 8、C 9、C 10、A
三、 多项选择题 1、ABCD 2、ABC 3、ABC 4、CD 5、ABC 6、ABCD 7、AB 8、AD 9、ABD 10、AB

第二章 纳税基本流程

一、 判断题 1、× 2、×
二、 单项选择题 1、B 2、C 3、D 4、C
三、 多项选择题 1、BC 2、CD 3、CD 4、ABCD 5、ABD

第三章 增值税

一、 判断题 1、× 2、√ 3、× 4、× 5、√ 6、√ 7、√ 8、× 9、×
二、 单项选择题 1、D 2、A 3、D 4、A 5、C 6、D 7、D 8、A 9、B 10、C
三、 多项选择题 1、ACD 2、ACD 3、AC 4、ABCD 5、ABD 6、AB 7、BC 8、ACD 9、AD
四、 计算题 1、 销项税额＝[ ＋ 300 ＋ ＋ 100×（1＋10%）]×17%＝105.4万元
进项税额＝ [17＋（10＋2）×7%]×（1＋40%）＝15.24万元
应纳税额＝105.4－15.24＝80.16万元

2、应纳增值税＝15450÷（1＋3%）×3%＝450元

3、关税的组成计税价格＝40＋20＝60万元
进口环节应纳的进口关税＝60×15%＝9万元
进口环节应纳增值税的组成计税价格＝60＋9＝69万元
进口环节应缴纳增值税的税额＝69×17%＝11.73万元
国内销售环节的销项税额＝80×17%＝13.6万元
国内销售环节应缴纳增值税额＝13.6－11.73＝1.87万元

五、业务处理题 1、借：原材料 20000
应交税费——应交增值税（进项税额）34000
贷：银行存款 234000
2、借：在途物资 200000
应交税费——应交增值税（进项税额）34000
贷：银行存款 234000

第 四 章

一、 判断题 1、× 2、× 3、× 4、√ 5、× 6、√ 7、× 8、√ 9、√ 10、× 11、√
二、 单项选择题 1、C 2、C 3、A 4、B 5、D 6、B 7、D 8、B 9、D
三、 多项选择题 1、AB 2、ACD 3、BC 4、ABC 5、ACD 6、DE
四、 计算题 1、58500÷（1＋17%）×30%＝15000元
2、（20＋50－10）×3%＝1.8万元
3、50＋6÷（1－30%）×30%＝24万元
4、（70＋70×20%）÷（1－30%）×30%＝36万元
5、500×220＝110000元
6、100×2000×0.5＋3000000×20%＝700000元
7、单价＝（18000000＋100000＋80000）÷（300×250）×（1＋20%）＋0.003×200
÷（1－36%）＝42.19元／条＜70乙类卷烟
消费税＝300×250×0.003×200＋250×300×42.19×36%＝804420元

五、 会计业务题 1、①计算应缴纳的消费税时：应纳税额＝360000×30%＝108000元
借：营业税金及附加 108000
贷：应交税费——应交消费税 108000
②实际缴纳消费税时：
借：应交税费——应交消费税 108000
贷：银行存款 108000
2、应纳增值税税额＝15000×17%×20＝510000元
应纳消费税税额＝15000×10%×20×300000元
借：长期股权投资 2410000
贷：库存商品 1600000
应交税费——应交增值税（销项税额）510000
应交税费——应交消费税 300000
3、计算包装物应纳的消费税时：应纳消费税税额＝200×300×10%＝6000元
借：营业税金及附加 6000
贷：应交税费——应交消费税 6000
4、组成计税价格＝（400000＋400000×40%）÷（1－20%）＝700000元
应交增值税额＝700000×17%＝119000元
借：库存商品 840000
应交税费——应交增值税（进项税额）119000
贷：银行存款 959000
5、应纳消费税税额＝234÷（1＋17%）×15×5%＝150元
进项税额转出＝2000×17%＝340元
借：应付职工薪酬——福利费 2490
贷：库存商品 2490
6、①发出材料时：
借：委托加工物资 124000
贷：原材料 124000
②支付加工费、消费税、增值税时：
组成计税价格＝（124000＋21500）÷（1－3%）＝150000元
应纳消费税＝150000×3%＝4500元
应纳增值税＝21500×17%＝3655元
借：库存商品 150000
贷：委托加工物资 150000
7、①发出材料时
借：委托加工物资 124000
贷：原材料 124000
②支付加工费、消费税、增值税时
借：委托加工物资 21500
应交税费——应交增值税（进项税额）3655
——应交消费税 4500
贷：银行存款 29655
③收回加工物资时
借：库存商品 145500
贷：委托加工物资 145500
④对外销售时：
应交消费税＝18000×20%＝36000元
借：营业税金及附加 36000
贷：应交税费——应交消费税 36000
⑤实际缴纳消费税时：应纳消费税＝36000－4500＝31500元
借：应交税费——应交消费税 31500
贷：银行存款 31500

第五章 营业税

一、 判断题 1、× 2、× 3、× 4、× 5、×
二、 单项选择题 1、D 2、D 3、D 4、D 5、D 6、A
三、 多项选择题1、ABCD 2、ABD 3、ABD 4、ABCD
四、 计算题 1、应缴纳的营业税税额＝（600－100）×3%＝15万元
2、应缴纳的营业税税额＝（100＋20＋1100－900）×5%＝16万元
3、应缴纳的营业税税额＝（10000＋2000＋3500＋1500）×3%＝510元
4、应缴纳的营业税税额＝（3000－1200－1000－350－50）×30×5%＝600元
5、应缴纳的营业税税额＝（150＋86＋9）×5%＝12.25万元
6、应缴纳的营业税税额＝（100＋2＋3）×3%＝3.15万元
7、应缴纳的营业税税额＝（3000－800）×3%＝66万元
8、剧院应纳税额＝15000×5%＝750元
代扣演出团体营业税＝（150000－15000＋4000）×3%＝3630元
代扣经纪人营业税＝14000×3%＝420元
9、应缴纳的营业税税额＝（60＋30＋20＋10）×20%＝24万元
10、应缴纳的营业税税额＝80×5%＝4万元
11、应缴纳的营业税税额＝1500×5%＝75万元
五、会计业务处理题
1、实现收入时
借：银行存款 600
贷：主营业务收入 500
其他应付款 100
计算应交营业税时
借：营业税金及附加 15
贷：应交税费——应交营业税 15
上交税金时
借：应交税费——应交营业税 15
贷：银行存款 15

2、借：营业税金及附加 16
贷：应交税费——应交营业税 16
3、计算应交营业税时
借：营业税金及附加 510
贷：应交税费——应交营业税 510
上交税金时
借：应交税费——应交营业税 510
贷：银行存款 510
4、借：营业税金及附加 600
贷：应交税费——应交营业税 600
5、借：营业税金及附加 12.25
贷：应交税费——应交营业税 12.25
6、借：营业税金及附加 3.15
贷：应交税费——应交营业税 3.15
7、实现收入时
借：银行存款3000
贷：主营业务收入 2200
应付账款 800
借：营业税金及附加 66
应付账款 24（800×3%）
贷：应交税金——应交营业税 90
上交税金时
借：应交税费——应交营业税 90
贷：银行存款 90
8、借：营业税金及附加 4800
贷：应交税费——应交营业税 4800
9、计算应交营业税时
借：营业税金及附加 24
贷：应交税费——应交营业税 24
上交税金时
借：应交税费——应交营业税 24
贷：银行存款 24
10、借：营业税金及附加 4
贷：应交税费——应交营业税 4
11、借：固定自产清理 200
累计折旧 2800
贷：固定资产 3000
借：固定资产清理 5
贷：银行存款 5
借：银行存款 1500
贷：固定资产清理 1500
借：固定资产清理 75
贷：应交税费——应交营业税 75
借：固定资产清理 1220
贷：营业外收入 1220
借：应交税费——应交营业税 75
贷：银行存款 75

第六章 关税

一、 判断题 1、× 2、√ 3、× 4、× 5、×
二、 单项选择题 1、D 2、B 3、A 4、B 5、A 6、B
三、 多项选择题 1、BD 2、AC 3、ABD 4、ABCD 5、ABD 6、ABC
四、 计算题 完税价格＝1410－10＋45＝1445万元
关税＝1445×50%＝722.5万元
消费税＝（1445＋722.5）÷（1－30%）×30%＝928.93万元
增值税＝（1445＋722.5）÷（1－30%）×17%＝526.39万元
五、 业务处理题 1、关税＝650×25%＝162.5万元
消费税＝（650＋162.5）÷（1－9%）×17%＝151.7857万元
2、该批商品的人民币货价＝800000×6.64＝5312000元
进口关税＝5312000×20%＝1062400元
代理手续费＝5312000×2%＝106240元
（1）收到委托方划来的货款时
借：银行存款 6500000
贷：应付账款 6500000
（2）进口关税结算时
借：应付账款 1062400
贷：应交税费——应缴进口关税1062400
（3）将进口商品交付委托单位并收到手续费时
借：应付账款 5418240
贷：代购代销收入（手续费） 106240
营收账款 5312000
3、应交关税＝600000÷（1＋25%）×25%＝12000元
（1）应交出口关税时
借：应收账款 120000
贷：应交税费——应交出口关税 120000
（2）缴纳出口关税时
借：应交税费——应交出口关税 120000
贷：银行存款 120000
（3）应收手续费时
借：应收账款 12000
贷：代收代销收入——手续费 12000
（4）收到委托单位划来的税款及手续费时
借：银行存款 132000
贷：应收账款 132000

第七章 企业所得税

一、 判断题 1、× 2、× 3、× 4、√ 5、×
二、 单项选择题 1、B 2、D 3、A 4、D 5、D 6、D 7、CD 8、ABC
三、 多项选择题 1、ABC 2、ABCD 3、ABC 4、ACD 5、AB 6、ABD 7、ABCD 8、AC 9、ABC 10、ABC
四、 计算题 1、会计利润＝4500＋300＋18－2000－80－1500－500－80－30＝628万元
应纳税所得额＝628＋[（800＋20）－（4500＋30）×15% ] ＋[50－（4500＋300）×0.5% ] －[40×150%－40 ] ＋[50－（50÷10%）×6% ] ＋1＋7－1＝737万元
应纳所得税＝737×25%＝184.25万元
应补所得税＝184.25－157＝27.25万元
2、会计利润＝300＋18＋9－158－9－55－18－12－2－20＝53万元
应纳税所得额＝53＋（50－300×15%）＋（2－2×0.6）＋（1－10×3%）＋（2－1）－3＋6－12
＝51.5万元
五、 会计业务处理题
1、 应纳所得税＝100×25%＝25万元
借：所得税费用 225000
递延所得税资产 25000
贷：应交税费——应交所得税 250000
2、 应纳所得税＝90×25%＝22.5万元
借：所得税费用 2500000
贷：应交税费——应交所得税 225000
递延所得税负债 25000

第八章 个人所得税

一、 判断题 1、× 2、√ 3、× 4、× 5、×
二、 单项选择题 1、C 2、A 3、C 4、A 5、A 6、D 7、B 8、D 9、C
三、 多项选择题 1、CD 2、BC 3、ABC 4、ABC 5、CD 6、ABC
四、 计算题 1、应缴纳的个人所得税＝（6500－3500－450）×10%－105＝150元
2、应缴纳的个人所得税＝（8500－4800）×10%－105＝265元
3、应缴纳的个人所得税＝（185000－60000－35000）×30%－9750＝17250元
4、应缴纳的个人所得税＝[250000＋（180000－1000000×15%）＋（50000－50000×60%）] ×35%－14750＝90250元
五、会计业务处理题
应缴纳的个人所得税＝（6000＋3000－3500－550）×20%×555＝435元
① 借：管理费用 9000
贷：应付职工薪酬——工资 9000
② 借：应付职工薪酬——工资 985
贷：其他应付款——三险一金 550
应交税费——应交个人所得税 435
③ 借：应付职工薪酬——工资 8015
贷：银行存款 8015
④ 借：其他应付款——三险一金 550
应交税费——应交个人所得税 435
贷：银行存款 985

第九章 其他税种

一、 判断题 1、√ 2、× 3、√ 4、× 5、√ 6、× 7、√ 8、√
二、 单项选择题 1、C 2、C 3、B 4、C 5、B 6、D 7、A 8、A 9、B 10、D 11、B 12、A
13、B 14、B 15、D 16、D 17、B 18、C 19、C 20、C 21、C 22、A 23、D
三、单项选择题 1、ABC 2、CD 3、BCD 4、BD 5、CD 6、BD 7、ABCD 8、CD 9、ABCD
10、ABCD 11、ABCD 12、ABCD 13、ABC 14、BC 15、AC 16、ABC 17、AB
18、BC 19、ACD 20、CD
四、计算题 1、3500000×（1－20%）×1.2%÷12＝2800元
2、600000×12%÷12＝6000元
3、1300×3%＝39万元
4、15×5×15＋190×20＋150×15＝9800元
5、250000×0.5%＋150000×1%＋5×4＝295万元
6、5000×12＝60000元
7、增值额＝20000－3500－4200－（3500＋4200）×10%－1250－（1250－（3500＋4200）×20%
＝8740万元
增值率＝8740÷[3500＋4200＋(3500＋4200) ×10%＋1250＋(3500＋4200) ×20% ] ＝77.62%
土地增值税＝8740×40%－[3500＋4200＋（3500＋4200）×10%＋1250＋（3500＋4200）×20% ] ×5%＝
8、100000×28＋20000×28＝560000元
四、综合税种计算题：
1、（1）本月应纳增值税的计算如下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
①销项税额=350000× 17％＋｛150000 ×（1＋10％）｝÷（1－45％）× 17％＋180000 ×17％=141100（元） 　　
②进项税额=17000＋51000＋（300＋100）×7％－30000×17％＋ 200000 ×13 ％＋ 1683 =90611（元） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　
③应纳增值税=141100－90611=50489（元）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
（2）本月应纳消费税的计算如下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
①销售乙类卷烟应纳消费税= 350000 × 30％＋ 30 ×150=109500（元）　　　　　　　　　　　　　　　
②馈赠给关系单位 甲类卷烟应纳的消费税=｛150000×（1＋10％）｝÷（1－45%）×45％＋10×150=136500（元）　　　　　 　　
③由受托方代收代缴的消费税=（100000＋9900）÷（1－30%）×30%=47100（元）　　　
④应纳消费税合计=109500＋136500＋47100=293100（元）　　　　　　
2、
（1）当月应纳增值税额的计算：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
①当月的销项税额=｛4000 ×（1＋10%）＋（1000＋100 －10）× 600｝×17％　= 111928（元）
②当月的进项税额=48705＋ 680＋ 1360＋ 3400=54145（元）　　　　　　　　　　　　　　
③上月留抵=24500（元）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
④当月应纳增值税额=111928－54145－24500=33283（元）　　　　　　　　　　　　　　　　
（2）当月应纳消费税额的计算：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
①当月受托方代收代缴的消费税额=3000×60×30%= 54000（元）　　　　　　　　　　　
②当月允许抵扣的消费税=120000×30％＋ 54000－ 60000 ×30％ =72000 （元）
③当月应纳消费税额=（1000＋100－10）× 600×30％－72000 =124200（元）　　　　　　　　　
（3）当月应纳城建税额的计算：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
①当月应纳城建税=（33283＋124200）× 7％＝11023．81（元）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
②受托方代收代缴城建税额= 54000 × 7％=3780（元）　

3、
（1）应纳销售税金和教育费附加：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
①销项税额=22734807.99÷（l＋17%）×17%=3303348.17（元）　　　　　　　　　　　　
②进项税额=2225746.25－25600×17%=2225746.25－4352=2221394.25（元）　　　　　　　
③应纳增值税税额=3303348.17－2221394.25=1081953.92（元）　　　　　　　　　　　　　　　　
④应纳城市维护建设税税额-=1081953.92×7%=75736.77（元）　　　　　　　　　　　　　　　
⑤应纳教育费附加=1081953.92 ×3%=32458.62（元）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

（2）第2季度应纳房产税税额：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
①计税房产原值=（500－20+110）×30%=590 ×30%=177（万元）　　　　　　　　　　
②自已经营用房产应纳房产税税额=177×1.2%/4=2.124/4=0.531（万元）　　　　　　　　
③出租房产应纳房产税税额=6.25×12%=0.75（万元）　　　　　　　　　　　　　　
④应纳房产税税额合计=0.531+0.75=1.281（万元）　　　　　　　　　　　　　　　

（3）第2季度应纳车船税税额：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
①载货汽车应纳车船税税额=（6＋4×2）×42／4= 588／4=147（元）　　　　　　　　
②小轿车应纳车船税税额=2×108／4=216/4=54（元）　　　　　　　　　　　
③应纳车船税税额合计= 147+54=201（元）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

（4）应纳印花税额：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
①购销合同应纳印花税税额=80000×0.3‰＝24(元)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
②房屋租赁合同应纳印花税税额=62500×1‰=62.5（元）　　　　　　　 　　　　　
③应纳印花税额合计=24+62.5=86.5（元）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

（5）应代扣的个人所得税税额：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
代扣总经理王一致个人所得税税额为：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
①应税所得额=4027.29－2000=2027.29（元）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
②应代扣个人所得税额=2027.29×15%－125=179.09（元）　　　　　　　　 　　　　
代扣总会计师李小有个人所得税税额为：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
①应税所得额=3024.13－2000=1024.13（元）　　　　　　　　　　　　　　　　　　
②应代扣个人所得税额=1024.13×10%－25=77.41（元）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
代扣某演员个人所得税税额。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
①应税所得额=120000×(l－20%)=96000（元）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
②应征所得税额=96000×20%=19200（元）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
③应加成所得税额=（50000－20000）×20%×50%＋（96000－50000）×20%×100%=12200（元）　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　
④应代扣某演员个人所得税税额=19200+12200=31400（元）　　　　　　　　　　　　　　

（6）应纳企业所得税税额：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
①应税所得额=312568.16+62378.22+560-18641.36=356865.02（元）　　　　　　　　
②应纳企业所得税=356865.02×25%=89216.26（元）　

4、
（1）建筑公司应纳的税、费计算：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　
①应纳营业税=（80－30）×3 %＋500×5%=1.5＋25=26.5（万元）　　　　　　　　　　
②应纳城市维护建设税=1.5×5%＋25×5%=0.075＋1.25=1.325（万元）　　　　　　
③应纳教育费附加=1.5×3%＋25×3%= 0.045＋0.75=0.795（万元）　　　　　　　　

（2）建筑公司应代扣建筑队应纳的税、费计算：　　　　　　　　　　　　　　　　　
①应代扣的营业税=30×3 %=0.9（万元）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
②应代扣的城市维护建设税=0.9×5%=0.045（万元）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
③应代扣的教育费附加=0.9×3%=0.027（万元）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

（3）土地增值税的计算： 　　　　　　　　　　
由于扣除项目总额中已包括销售不动产时交纳的营业税（500×5%=25）、城建税（25×5%=1.25）和教育费附加（25×3%=0.75），所以这三税不在单独计入扣除项目