第11章财务会计报告.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,PPT,文档演模板,Office,PPT,10 十一月 2026,第11章财务会计报告,提问1：会计要素包括那些？,会计要素包括,资产 负债 所有者权益,收入 费用 利润,会计等式,资产=负债+所有者权益,收入-费用=利润,一、定义,财务会计报告,是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料，编制并对外提供的反映单位,某一特定日期,财务状况和,某一会计期间,经营成果、现金流量的书面文件。,财务会计报告的内容,会计报表,会计报表附注,财务情况说明书,根据,日常核算资料,定期编制,会计凭证,日记帐,明细帐,总帐,比较分散,不能集中反映,财务状况和经营成果,分类,汇总,财务报告,流程图,资产负债表,利润表,现金流量表,所有者权益变动表,会计工作流程（复习）,经,济,业,务,原,始,凭,证,记,账,凭,证,日,记,账,现金日记账,银行存款,日记账,分,类,账,总分类账,明细,分类账,试,算,表,调,整,工,作,试,算,表,对,账,、,结,账,会,计,报,表,资产负债表,利润表,现金流量表,报表附注,二、作用,提供决策信息,1.可以为投资者和债权人的投资、贷款决策提供信息,2.可以为单位加强经济管理提供资料,3.可以为有关管理部门加强检查、监督，维护经济秩序提供资料,三、财务会计报告的内容,1.财务报表：至少包括,资产负债表,利润表,现金流量表,所有者权益变动表,2.会计报表附注,会计报表的补充说明,四、财务报表的种类,1.按反映内容分,反映某一特定日期,财务状况,的报表：,反映某一期间,现金流量,的报表：,反映某一期间,经营成果,的报表：,资产负债表,现金流量表,利润表,反映某一期间,所有者权益变动情况,的报表：,所有者权益变动表,2.按编表时间分,月报,季报,半年度,年报,3.按编报主体分,个别报表,合并报表,企业自己编制反映本单位情况的报表,母公司根据母子公司的个别财务报表编制的集团公司会计报表,月度终了后6天内对外提供,季度终了后15天内对外提供,半年度终了后60天内对外提供,年度终了后4个月内对外提供,中期报告,五、资产负债表,（Balance Sheet),1.概念,BS：反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）,全部,资产、负债和所有者权益,情况的报表,财务状况,报表,2.作用,（1）,掌握资产的分布与结构,（2）反映企业的资金来源构成，包括负债和所有者权益,（3）了解企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力,（4）通过比较资产负债表分析，可反映企业资金结构的变化,情况及财务状况的发展趋向,趋势分析,3.结构,（1）帐户式,资 产,负 债,所有者权益,流动资产,：,非流动资产,：,资产合计,流动负债,：,非流动负债：,负债和所有者权益合计,流动列前 固定列后 按流动性排列,资产的分布结构,资产（金）的来源渠道,平 衡,账户式资产负债表,是将资产负债表分为,左方,和,右方,，,左方,列示资产各项目，,右方,列示负债和所有者权益各项目，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。,通过账户式资产负债表，反映资产、负债和所有者权益之间的内在关系，并达到资产负债左方和右方平衡。,（2）报告式（垂直式）,项 目,年初数,期末数,资 产,负 债,所有者权益,报告式资产负债表,是将资产负债表的项目自上而下排列，首先列示,资产,的数额，然后列示,负债,的数额，最后再列示所有者权益的数额,。,资产负债表通常包括表头、表身和表尾。,1.,表头,主要包括资产负债表的名称、编制单位、编制日期和金额单位；,2.,表身,包括各项资产、负债和所有者权益各项目的年初和期末数，是资产负债表的主要部分；,3.,表尾,主要包括附注资料等。,按照我国企业会计准则第30号财务报表列报的规定，我国企业的资产负债表需以账户式表列报。,4.资产负债表详细格式,资产负债表,编制单位：都江厂,20,年,12,月,31,日,单位：元,资产负债表（续）,资产负债表（续）,5.编制资产负债表,（1）,资产负债表的格式,：,账户式,（2）,具体编制方法：,A.根据有关总分类账户的期末余额,直接填列,。如应收票据、固定资产原价、累计折旧、应付职工薪酬、应付票据、实收资本等项目。,B.根据有关总分类账户期末余额,计算填列,。如货币资金、存货等项目。,C.根据有关总账所属明细分类账户的期末余额,分析填列,。主要是“往来类的科目”，如应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等项目。,（1）货币资金,=“库存现金”末余+“银行存款”末余+“其他货币资金”末余,（2）往来项目,A 应收账款流动资产,根据,“应收账款”,“预收账款”,所属,明细账,的,期末借方余额,合计-坏帐准备,应收未收,B 预收账款,流动负债,根据,“应收账款”,“预收账款”,所属,明细帐,的,期末贷方余额,合计填列,C 应付账款,流动负债,根据,“应付账款”,“预付账款”,所属,明细帐,的,期末贷方余额,合计填列,D 预付帐款,流动资产,根据,“应付账款”,“预付账款”,所属,明细帐,的,期末借方余额,合计填列,多收的款项,应付未付的款项,多付或预付的款项,例1：,应收账款 甲厂借余 1000,乙厂贷余 1500,预付帐款丙厂借余 2000,丁厂贷余 1800,应付账款A厂贷余 3000,B厂借余 3200,预收账款C厂贷余 4300,D厂借余 2600,资产负债表：,应收账款=1000+2600=3600,预付帐款=2000+3200=5200,应付账款=1800+3000=4800,预收账款=1500+4300=5800,（3）“存货”项目,“材料采购”借余+“原材料”借余+“包装物”借余,+“低值易耗品”借余“材料成本差异”借余,+“委托加工物资”借余,+“生产成本”借余,+“自制半成品”借余,+“库存商品”“存货跌价准备”贷余,+“在途物资”借余,材料,存货,在产品存货,商,品,产,品,存,货,在建工程,的填列：,“固定资产”末余,减：,“累计折旧”末余,（4）“固定资产”类 项目的填列,固定资产,的填列：,减：固定资产减值准备,“在建工程”末余,减：在建工程减值准备,（5）一年内到期的非流动负债,长期借款,应付债券,长期应付款,各科目末余-“一年内到期的各项长期负债”,属于流动负债,例14:都江厂长期债务科目余额如下:,“长期借款”账户末余42000（其中，1年内16000元）,“应付债券”账户末余32900（均超1年到期）,“长期应付款”账户末余7300（均超1年到期）,解答：资产负债表上“一年内到期的非流动负债”项目16000元；,“长期借款”项目26000元（42000 16000）；,“应付债券”项目32900元；“长期应付款”项目7300元,六、利润表,（Income Statement),1.概念及形式,IS：反映企业在,一定期间,的,经营成果,情况的报表,“证券之星”网可以查上市公司财务报表,利润表编制,例15：都江厂12月末结账前损益类账户余额如下：,收入账户（贷方余额）支出账户（借方余额）,主营业务收入 292200 主营业务成本 258668,其他业务收入 60000 营业税金及附加 5470,投资收益 700 其他业务成本 46837,营业外收入 17500 销售费用 1240,管理费用 3600,财务费用 7385,营业外支出 18100,要求计算：12月份利润总额、应交所得税，并填表12月利润表,