转让定价同期资料准备.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020年5月29日星期五,#,09 十一月 2026,转让定价同期资料准备,概要,新所得税法和特别纳税调整管理规程（草案）下的转让定价同期资料准备规定,建议：转让定价同期资料的准备方法,转让定价同期资料报告的大纲示例,同期资料准备,法规要求,新所得税法下的转让定价同期资料准备要求,于2008年1月1日生效的新所得税法第六章特别纳税调整,自2008年开始,对关联方之间业务往来资料准备的特别要求,最新的企业所得税纳税申报的最终期限是次年的5月31日；,同期资料准备须于次年的6月1日之前准备完毕。2008年度的资料准备须于2009年6月1日之前准备完毕；,必须自税务机关要求之日起15日内按照要求报送有关资料；,更多更为详细的对关联交易的披露必须随同年度纳税申报一并提供。,新所得税法下的转让定价同期资料准备要求（续）,对转让定价纳税调整加收利息和罚息,纳税调整产生的加收利息不得在计算应纳税所得额时扣除,通常情况下:利息率=同期人民币贷款基准利率+5%罚息,按日计算,5%的罚息可以通过及时准备和提供同期资料予以免除,转让定价纳税调整的追溯期限为10年,提示,除却能够免除5%的罚息这一优势，及时准备和提供同期资料还能帮助进行风险管理并发现潜在的税务策划领域以提高税收效率。,特别纳税调整管理规程（草案）下的转让定价同期资料准备要求,草案已经提供给指定的公司征求其意见,草案的内容,共13章，分别详细地规定了管理规程,草案详细规定了须在年度纳税申报中提交的转让定价资料披露内容:,关联方,关联交易，包括关联交易总额、采购和销售、服务、融资以及资产转让等,分部财务报表,关联方的再销售或者采购价格,关联方的税率,关联方的相关财务数据,商业模式的变化,是否已经准备了转让定价同期资料,其他,特别纳税调整管理规程（草案）下的转让定价同期资料准备要求（续）,同期资料管理,同期资料的内容：,组织结构和其他非常详细的关联企业信息,企业的业务概况，包括所处的行业特征，市场环境、财务状况以及企业经营模式变化的合理性,关于关联交易和分部财务报告的详细信息,详细的功能、风险和资产分析表,可比性分析,合理转让定价方法的选择和使用,其他,准备和提交同期资料的时间,在次年的6月1日之前完成,自税务机关要求之日起，15日内提供,核定利润,不提供同期资料、或者提供虚假、不完整同期资料,同期资料保存：10年,特别纳税调整管理规程（草案）下的转让定价同期资料准备要求（续）,同期资料管理（续）,简化的资料准备:,年度关联交易金额在2000万元至1亿元之间的企业,例外,年度关联交易金额在2000万元以下,在预约定价安排有效期内,仅与境内（不含香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区）关联方发生关联交易,语言 必须为中文,境外信息 需要标明出处来源并加盖公章,特别纳税调整管理规程（草案）下的转让定价同期资料准备要求（续）,同期资料必须包括对各种转让定价方法的分析、选择和应用：,方法的选择和应用应遵循独立交易原则,可比性分析十分重要,方法体系遵循了OECD 的理念，而转让定价方法的选择遵循了美国“最佳方法”规则,可比非受控价格法,再销售价格法,成本加成法,交易净利润法,利润分割法,其他符合独立交易原则的方法,方法应用的目的是证明转让定价政策是否符合独立交易原则,特别纳税调整管理规程（草案）下的转让定价同期资料准备要求（续）,同期资料准备对减少转让定价审计风险至关重要,草案规定的转让定价重点调查对象选择标准：,关联业务往来数额较大或类型较多的企业,长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业,低于同行业利润水平的企业,低于集团公司利润水平的企业,利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业,与避税港关联方发生业务往来的企业,未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业,其它明显违背独立交易原则的企业,特别纳税调整管理规程（草案）下的转让定价同期资料准备要求（续）,在转让定价同期资料准备过程中需要注意的问题：,商业,和,市场策略以及竞争环境需要在资料准备中进行分析,不允许进行资本性调整，除非得到国家税务总局的,认可,单一从事生产功能而不承担市场风险的企业不应出现亏损,交易的相互抵消不被允许,转让定价审计中按照,中位值进行纳税调整,但对实施预约定价的企业承认公平交易区间,对成本分摊协议（“CSA”）采用更为特殊和严格的同期资料准备、提交和批准要求,要求详细的财务数据披露和填写功能风险分析表,协议和合同本身将不被作为同期资料接受。同期资料报告需要得出结论以说明转让定价政策是否符合独立交易原则,特别纳税调整规程草案下的转让定价同期资料准备规程（续）,需要准备和提交的资料,实施前,实施后,公司基本信息(包括审计报告),(更加全面),关联方关系说明,(更加全面),关联交易类型和金额,(更加全面),功能风险分析和行业、市场分析,经营策略说明,可比性分析数据,转让定价方法选择,说明转让定价政策如何符合独立交易原则,特别纳税调整规程草案实施前后的资料要求比较,建议,立即行动！,开始准备中国税务合规要求的转让定价同期资料,同时，资料准备会帮助管理层发现潜在的转让定价筹划的,机会,有效的资料准备策略对在中国拥有众多子公司的跨国企业尤为重要，因为资料准备要求以每个法人实体为基础,4,转让定价资料准备,1,初次审阅,2,收集事实资料,3,职能与,风险分析,选择转让定价方法,5,经济分析,6,草拟报告,7,最终报告,转让定价项目的一般步骤,转让定价项目中的一般步骤初次审阅,步骤:初次审阅,内部调研,账目、公司文件及管理资料与数据,初次审阅,工作成果,要点概括,工作计划,工作时间表,4,1,2,3,Selection,5,6,7,1,初次,审阅,2,收集事实,资料,3,职能与,风险分析,4,选择转让,定价方法,5,经济分析,6,草拟报告,7,最终报告,转让定价项目中的一般步骤收集事实资料,步骤:收集事实资料,转让定价访谈问卷,资料要求（报告格式、数据表格等）,职能分析表,职能分析问卷,财务数据模版,转让定价访谈,后续事项,工作成果,数据文件,1,初次,审阅,2,收集事实,资料,3,职能与,风险分析,4,选择转让,定价方法,5,经济分析,6,草拟报告,7,最终报告,转让定价项目中的一般步骤,职能与风险分析,步骤:职能与风险分析,案头分析,草拟事实性报告,本地企业审阅,修改事实性报告,职能分析终稿,工作成果,职能分析草稿,职能分析终稿,1,初次,审阅,2,收集事实,资料,3,职能与,风险分析,4,选择转让,定价方法,5,经济分析,6,草拟报告,7,最终报告,转让定价项目中的一般步骤,选择转让定价方法,步骤:选择转让定价方法以及经济分析,案头分析,选择转让定价方法,寻找可比公司,进行经济/财务分析,工作成果,选择转让定价方法及可比公司,概括及总结建议,1,初次,审阅,2,收集事实,资料,3,职能与,风险分析,4,选择转让,定价方法,5,经济分析,6,草拟报告,7,最终报告,转让定价项目中的一般步骤转让定价报告,步骤:转让定价报告,比较结果,草拟报告,工作成果,转让定价同期资料报告草稿,1,初次,审阅,2,收集事实,资料,3,职能与,风险分析,4,选择转让,定价方法,5,经济分析,6,草拟报告,7,最终报告,转让定价项目中的一般步骤最终报告,步骤:最终报告,向客户呈交报告,本地企业审阅,比较反馈结果,修改报告草稿,呈交最终报告并向税务机关报送,工作成果,最终报告,管理建议书潜在风险及转让定价筹划,1,初次,审阅,2,收集事实,资料,3,职能与,风险分析,4,选择转让,定价方法,5,经济分析,6,草拟报告,7,最终报告,