纳税人学校月企业所得税纳税申报表填报.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,企业所得税预缴纳税申报表填报讲解,南昌市国家税务局所得税处 余娜,2012年3月,预缴纳税申报表的修订历程,国家税务总局关于印发中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表等报表的通知,国税函200844号,2008.1.23,国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知,国税函2008635号,2008.6.30,国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表等报表的公告,2011年第64号公告,2011.11.30,国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表等报表的补充公告,2011年第76号公告,2011.12.22,新版预缴表A类主要变化,1、从表上体现实际利润额的计算,过程,实际利润额=利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-免税收入-不征税收入-以前年度亏损,（1）通过“特定业务计算的应纳税所得额”将房地产开发企业预计毛利明示于申报表，同时为今后特殊项目预留空间,（2）免税收入,所得税法第26条：,（一）国债利息收入；,（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；,（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；,（四）符合条件的非营利组织的收入。,案例：某公司2012年1月持有到期付息国债1000万元，国债年利率6%，2012年1季度记账，借：应收利息15万，贷：财务费用15万。假设该项国债利息是否允许扣减呢？假设第2季度末，将持有的国债转让，转让价格为1040万元，包括应收利息30万元，国债转让利得10万元，应收利息30万元是否允许作为免税收入扣减？,国家税务总局,2011年第36号公告,案例：A公司持有M公司40%股份，采取权益法做账，2012年5月，M公司年报确定2011年度利润总额为1000万元，A公司记账，借：长期股权投资损益调整400万元，贷：投资收益400万元。,案例：,某公司2012年5月取得了当地财政部门拨付的1000万元现金，要求进行技术改造，该财政性资金文件规定符合不征收收入条件。,2、增加了“特定业务预缴（征）所得税额”，解决了建筑企业跨地区项目部预缴 税额扣除的问题,国税函【2010】156号,案例,：某建筑企业总机构在南昌市，其在赣州市成立一项目部，该项目部2012年1季度取得营业收入1亿元，在当地预缴企业所得税20万元。,3、增加“总机构独立生产经营部门应分摊所得税额”和“总机构已撤销分支机构应分摊所得税额”，解决了以上两类机构的,申报问题,。,总机构独立生产经营部门：应视同分支机构参与分配税款。,总机构已撤销分支机构：当年剩余期限内应分摊的，应在总机构预缴所得税。,国税发【2008】28号,预缴申报表B类主要变化,“两删两增”,1、增加“应税收入”的计算过程，明确核定征收的居民企业可以享受不征税收入和免税收入的税收待遇。,2、删除“按经费支出换算应纳税所得额”与企业所得税核定征收办法,（国税发【2008】30号）,规定一致。,3、删除“减免所得税额”说明核定征收企业不能享受所得类减免。,4、增加“税务机关核定应纳所得税额”解决双定企业预缴申报问题。,汇总纳税分支机构所得税,分配表,主要变化,