财务报表分析商业银行利润表.ppt

*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,财务报表分析商业 利润表,资产负债表可以反映一家 经营的主要业务，通过资产和负债，可以看出经营管理中的特点和问题。但这只是静态的观察，若想全面的考察一家 ，还需要分析 的利润表，从资产负债表和利润表的相关关系中把握 的经营状况,商业 利润表,营业收入,营业支出,营业利润,利润总额,综合收益,总额,其他综合,收益,净利润,每股收益,一、营业收入,利息收入,核算企业（金融）根据收入准则确认的利息收入,企业会计准则应用指南要求本科目按业务类别进行明细核算,在 审计报告附注中，利息收入与利息支出一并披露，利息收入会按,生息资产类型披露，主要包括发放贷款和垫款、债券 、拆出资金、,买入返售金 产、存放中央 、存放同业等。,一、营业收入,利息支出,核算企业（金融）发生的利息支出,企业会计准则应用指南要求本科目应按利息支出类别进行明细核算,在 审计报告附注中，利息支出与利息收入一并披露，利息支出会按计息,负债类型披露，主要包括吸收存款、拆入资金、卖出回购金 产、向中央,借款、同业存放、应付债券等,一、营业收入,集团利息收入中：,73.3%,来自发放贷款和垫款,12.8%,来自债券,相比 ：,企业贷款和垫款利息收入比不,企业贷款利息收入增加,个人贷款和票据贴现利息收入占比上升,一、营业收入,手续费及佣金收入,用于核算企业（金融）根据收入准则确认的手续费收入，包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等代理业务以及办理受托贷款及 业务等取得的手续费。,在 审计报告附注中，手续费及佣金收入会按照收入来源即 提供的产品或者服务种类进行明细披露。,手续费及佣金支出,用于核算企业（金融）发生的各项手续费、佣金等支出。,企业会计准则应用指南要求本科目应按支出类别进行明细核算。,在 审计报告附注中，手续费及佣金支出一般与手续费用佣金收入合并列示，主要包括代理手续费支出、结算手续费支出等。,一、营业收入,手续费及佣金收入主要集中在 卡手续费、代理业务手续费、结算与清算手续费、信用承诺手续费及佣金。该四项在 手续费及佣金收入合计占比72.7%,一、营业收入,/,收益,账务核算：,企业根据长期股权 准则确认的 收益或 损失,企业根据 性房地产准则确认的采用公允价值模式计量的租金收入和处置损益,企业处置交易性金 产、交易性金融负债、可供出售金 产实现的损益,企业的持有至到期 和买入返售金 产在持有期间取得的 收益和处置损益,证券公司自营证券所取得的 价差收入,企业会计准则应用指南要求本科目应按 项目进行明细核算,在 审计报告附注中，一般会按照来源列示明细,一、营业收入,可以发现：,中国 集团 年的 收益主要来自于衍生金融工具，金,额达亿元，约占比68.8%,一、营业收入,公允价值变动损益,用于核算企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 产或金融负债，以及采用公允价值模式计量的 性房地产、衍生工具、套期业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。,企业会计准则应用指南要求本科目应按照交易性金 产、交易性金融负 债、性房地产等进行明细核算。,其他业务收入,包括 业务收入、租赁业务收入、贵金属销售收入等,二、营业支出,1,、营业税金及附加,用于核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等 相关税费。其中，房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算,2、业务及管理费,企业会计准则应用指南指出，企业（金融）应将销售费用改为“业务及管理费”科目，核算企业（金融）在业务经营和管理过程中所发生的各项费用,在 审计报告附注中，会按费用的类别列示明细,二、营业支出,3、资产减值损失,用于核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失,企业会计准则应用指南要求本科目应按照资产减值损失的项目进行明细核算,商业 涉及的金 产减值损失的确认和计量分为：持有至到期 、贷款和应收款项等以摊余成本计量；可供出售金 产等以公允价值计量,在 审计报告附注中，一般按资产的种类分别列示当期发生的资产减值损失,二、营业支出,可以发现：,本年计提和本年转回的金额和利润表中资产减值损失的金额一致,例如 发放贷款和垫款的减值准备本年计提52490百万，本年转回33404百万元，相减合计19055百万元,三、其他利润表科目,每股收益,其他综合收益和综合收益总额,汇兑损益、营业外收入、营业外支出、所得税费用、净利润等,1,、每股收益,每股收益指普通股股东每持有一股所能享有的企业利润或需承担的企业亏损,反映企业的经营成果，衡量普通股的获利水平及做出相关经济决策的重要财务指标之一,基本每股,收益,稀释每股,收益,按照归属普通股股东的当期净利润除以发行在外普通股的加权平均数计算的每股收益。,以基本每股收益为基础，假定企业所有发行在外的稀释性潜在普通股均已转化为普通股，从而分别调整归属于普通股股东的当期净利润及发行在外的普通股加权平均数计算的每股收益。,1,、每股收益,企业应当在附注中披露与每股收益有关的下列信息：,基本每股收益和稀释每股收益分子、分母的计算过程,列报期间不具有稀释性但以后期间很可能具有稀释性的潜在普通股,企业发行在外的普通股或潜在普通股发生重大变化的情况,个人贷款和票据贴现利息收入占比上升,买入返售金 产、存放中央 、存放同业等。,在 审计报告附注中，手续费及佣金收入会按照收入来源即 提供的产品或者服务种类进行明细披露。,企业发行在外的普通股或潜在普通股发生重大变化的情况,资产负债表可以反映一家 经营的主要业务，通过资产和负债，可以看出经营管理中的特点和问题。,企业应当在附注中披露与每股收益有关的下列信息：,反映企业的经营成果，衡量普通股的获利水平及做出相关经济决策的重要财务指标之一,在 审计报告附注中，一般按资产的种类分别列示当期发生的资产减值损失,本年计提和本年转回的金额和利润表中资产减值损失的金额一致,企业会计准则应用指南要求本科目应按照资产减值损失的项目进行明细核算,例如 发放贷款和垫款的减值准备本年计提52490百万，本年转回33404百万元，相减合计19055百万元,企业会计准则应用指南指出，企业（金融）应将销售费用改为“业务及管理费”科目，核算企业（金融）在业务经营和管理过程中所发生的各项费用,但这只是静态的观察，若想全面的考察一家 ，还需要分析 的利润表，从资产负债表和利润表的相关关系中把握 的经营状况,可供出售金 产产生的利得（或损失）,其他综合收益和综合收益总额,企业发行在外的普通股或潜在普通股发生重大变化的情况,企业处置交易性金 产、交易性金融负债、可供出售金 产实现的损益,在 审计报告附注中，利息支出与利息收入一并披露，利息支出会按计息,可供出售金 产产生的利得（或损失）,企业会计准则应用指南指出，企业（金融）应将销售费用改为“业务及管理费”科目，核算企业（金融）在业务经营和管理过程中所发生的各项费用,在 审计报告附注中，手续费及佣金收入会按照收入来源即 提供的产品或者服务种类进行明细披露。,3、汇兑损益、营业外收入、营业外支出、所得税费用、净利润等,个人贷款和票据贴现利息收入占比上升,企业会计准则应用指南要求本科目应按照资产减值损失的项目进行明细核算,资产负债表可以反映一家 经营的主要业务，通过资产和负债，可以看出经营管理中的特点和问题。,企业会计准则应用指南要求本科目应按照交易性金 产、交易性金融负 债、性房地产等进行明细核算。,用于核算企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 产或金融负债，以及采用公允价值模式计量的 性房地产、衍生工具、套期业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。,失扣除所得税影响后的净额,营业外收支在分析利润表时一般予以正常化调整，其中与经营业务活动无直接关系的各项收入和支出，例如：出纳长款收入、结算罚款收入、预计诉讼赔款、捐赠支出、行政罚没款项、出纳短款损失好非经常损失等一般属于非经常性损益。,可供出售金 产等以公允价值计量,企业会计准则应用指南要求本科目应按利息支出类别进行明细核算,例如 发放贷款和垫款的减值准备本年计提52490百万，本年转回33404百万元，相减合计19055百万元,在 审计报告附注中，利息收入与利息支出一并披露，利息收入会按,企业会计准则应用指南指出，企业（金融）应将销售费用改为“业务及管理费”科目，核算企业（金融）在业务经营和管理过程中所发生的各项费用,2,、,其他综合收益和综合收益总额,其他综合收益反映企业根据企业会计准则规定，未在损益中确认的各项利得和损,失扣除所得税影响后的净额,可供出售金 产产生的利得（或损失）,按照权益法核算的在被 单位其他综合收益中所享有的份额,现金流套期工具产生的利得（或损失）,外币财务报表折算差额等,综合收益：,指企业在某一期间与所有者之外的其他方面进行交易或发生其他事项所引,起的净资产变动。,其构成包括两部分：,净利润和其他综合收益,前者是企业已实现并已确认的收益,后者是企业未来实现但根据会计准则的规定已确认的收益,3,、,汇兑损益、营业外收入、营业外支出、所得税费用、净利润等,营业外收支在分析利润表时一般予以正常化调整，其中与经营业务活动无直接关系的各项收入和支出，例如：出纳长款收入、结算罚款收入、预计诉讼赔款、捐赠支出、行政罚没款项、出纳短款损失好非经常损失等一般属于非经常性损益。,汇报完毕，谢谢各位,谢 谢！,放映结束,感谢各位的批评指导！,让我们共同进步,