所得税收入分享改革.pptx

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2011-6-7,#,农村税费改革,背景：,（一）中国自古以农立国,其绵延五千年的漫长历史和不可逆转的国情决定了,_,中国最大的主体是农民,中国最伟大的力量在农村,.,毛泽东曾言“农民问题,就成了中国革命的基本问题,农民的力量,是中国革命的主要力量,.”,邓小平指出,:“,中国经济能不能发展,首先要看农村能不能发展,农民生活是不是好起来,.”,然而不幸的是,这么多年过去了,中国问题的实质依然是农民问题,而且农民问题竟果真成了一个“中国问题”。,（二）中央为了减轻农民负担，规范农村收费收税行为，希望通过农村税费改革来减少当前农村收粮派款的难度，提高向农民收钱的效率，换句话来说，农村税费改革是在,1990,年代从一般性技术层面减轻农民负担不见效，,村级债务,恶性发展，农村发展难以为继的背景下，被迫采取的一项技术层面最高级的措施。,村级债务产生原因：,A,农民因为负担重不愿交,B,乡镇通过自己的资源优势,像村组硬要,C,村干部借机渔利,必然性,：,在当时全国大部分农村地区经济形势不景气，农民收入增长缓慢，而负担越来越重，与农民负担有关的恶性案件不断发生，比农民负担更为棘手的村级债务浮出水面，在农民负担与,村级债务,的双重推力下，农民越来越多地脱离农村。中国是有,8,亿农民的大国，而农民脱离农村和国民经济的波动，必然将导致农村社会的不稳定性，而国家的根基也必然受到冲击。,所得税收入分享改革,（一）,随着社会主义市场经济的发展，现行,按企业隶属关系,划分中央和地方所得税收入的弊端日益显现：,制约国有企业改革的逐步深化和现代企业制度的建立；,客观上助长了重复建设和地区封锁，妨碍了市场公平竞争和全国统一市场的形成；,不利于促进区域经济协调发展和实现共同富裕，也不利于加强税收征管和监控。,背景,（二）随着政府机构改革的全面推进，企业新财务制度的顺利实施和分税制财政体制的平稳运行，目前已经基本具备了进行所得税收入分享改革的,必要条件,。,（三）通过实施这项改革，不仅有助于消除现行所得税收入划分办法不科学给国民经济发展带来的消极影响，而且有助于缩小地区间发展差距，促进社会稳定、民族团结，实现国家长治久安。,改革的基本原则,第一，中央因改革所得税收入分享办法增加的,收入全部用于对地方主要是中西部地区,的一般性转移支付。,第二，保证地方既得利益，不影响地方财政的,平稳运行。,第三，改革循序渐进，分享比例分年逐步到位。,第四，所得税分享范围和比例全国统一，保持,财政体制规范和便于税收征管。,主要内容,除,少数特殊行业或企业,外，对其他企业所得税和个人所得税收入实行中央与地方按比例分享。中央保证各地区,2001,年地方实际的所得税收入基数，实施增量分成。,（一）分享范围。除,铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业,缴纳的所得税继续作为中央收入外，其他企业所得税和个人所得税收入由中央与地方按比例分享。,（二）分享比例。,2002,年所得税收入中央分享,50%,，地方分享,50%,；,2003,年所得税收入中央分享,60%,，地方分享,40%,；,2003,年以后年份的分享比例根据实际收入情况再行考虑。,（三）基数计算。以,2001,年为基期，按改革方案确定的分享范围和比例计算，地方分享的所得税收入，如果小于地方实际所得税收入，差额部分由中央作为基数返还地方；如果大于地方实际所得税收入，差额部分由地方作为基数上解中央。具体计算办法由财政部另行通知。,（四）跨地区经营、集中缴库的中央企业所得税等收入，按相关因素在有关地区之间进行分配。具体办法由财政部另行制定。,基数,用,2001,年地方实际得到的企业所得税总额，减去假定,2001,年就实行了五五分成地方会分得的所得税份额，得出一个固定数，,2002,年后中央每年再以这个固定数向地方返还。这样，,2001,年的地方企业所得税数额就成为未来地方可以得到固定返还的重要依据，这个固定值就是基数。,，自,2001,年,9,月地方获知所得税征管将要改革的消息后，各省的地方企业所得税增长率直线上升。中央曾经派检查小组到地方检查过两次，但是鉴于税收征管的微妙性，最终也没有查出什么结果来。,无奈之下，中央只得对各省所得税统统进行“,打折,”。打折的主要方式是推定法，即承认地方,2001,年,1,月,9,月的增长率，然后将,2000,年度的所得税总额乘以增长率，得出,2001,年的基数。,中央财政因所得税分享改革增加的收入，按照公平、公正的原则，采用规范的方法进行分配，对地方主要是中西部地区实行转移支付。具体办法由财政部另行制定。,地方所得的转移支付资金由地方政府根据本地实际，统筹安排，合理使用。首先用于保障机关事业单位职工工资发放和机构正常运转等基本需要。,转移支付资金的分配与使用,改革的重大意义,第一，体现了税收促进社会公平的功能，有利于缩小地区差距。,第二，有利于淡化企业和政府的依附关系，转变政府职能，从而打破市场封锁和市场保护。,第三，有利于防止各地区在所得税优惠上的恶性竞争，维护所得税制的公平与统一。,第四，可以最大限度地实现企业所得税税款的应收尽收。,显著成效,（一）是加快了企业改革步伐，在机制上有利于抑制地方政府重复建设。,所得税收入分享改革，打破了企业的隶属关系，淡化了政府对企业经营活动的直接干预和企业对政府的行政依附，推动了现代企业制度建立的进程，在一定程度上一直了地方政府的重复建设和经济过热，促进了经济增长方式的转变和全国统一的形成。,（二）是通过“抽肥补瘦”的再分配调节，减缓了地区间财力差距扩大的趋势。,按照国务院规定，,2002-2005,年中央因所得税收入分享改革集中增量,2274,亿元，已经全部通过规范的办法用于地方主要是中西部地区的一般性转移支付，对保障地方政府机关事业单位职工工资发放和机构正常运转，减缓地区间财力扩大的趋势，统筹地区间协调发展发挥了重要作用。,存在的问题,一、分享改革后企业所得税征管范围的划分不利于规范管理。,二、企业所得税分享改革后，内外资企业适用税制仍不统一，不仅导致企业不平等待遇，也给地方财政收入造成一定压力。,三、现行企业所得税优惠政策存在问题。,四、交叉管理企业税收管理效率低下。,