第五章,货币资金和其他流动资产的核算.ppt

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,商品流通企业会计,第五章 货币资金和其他流动资产的核算,货币资金和其他流动资产的核算,库存现金的管理与核算,备用金的管理与核算,银行存款的管理与核算,外币业务的核算,应收账款的核算,其他应收账款的核算,原材料的核算,包装物的核算,低值易耗品的核算,库存现金的管理与核算,财会部门为了备付日常零星开支而保管的现金。,库存现金的管理,坚持“钱账分管”原则,库存现金的核算,收入现金，记入借方,付出现金，记入贷方,期末余额在借方，表示库存现金的结存数额,备用金的管理与核算,商品流通企业拨付所属有关职能部门用于收购农副产品，日常零星开支，收款部门或个人用于现金结算的找零等所必需的周转金。,备用金的管理,企业对备用金实行定额管理,备用金的核算,企业拨付内部职能部门或个人备用金，记入借方,收回备用金，记入贷方,银行存款的管理与核算,企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。,银行存款的管理,企业的银行存款账户分为：基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户,银行存款的核算,银行存款日记账与银行对账单的核对,对账方法：根据银行“对账单”，与银行存款日记账逐笔核对。,若存在“未达账项”，应通过编制“银行存款余额调节表”进行调节，使双方金额相等。,银行存款日记账余额,+,银行已收账而企业尚未收帐数,银行已付账而企业尚未付账数,=,银行对帐单余额,+,企业已收账而银行尚未收账数,企业已付账而银行尚未付账数,“未达账项”主要情况,外币业务的核算,外币业务概述,企业以记账本位币以外的其他货币进行款项收付，往来结算和计价的经济业务。,外币汇率,一种货币折算为另一种货币的比率，简称汇率，又称汇价。,根据其不同作用，有以下三种分类：,按银行买卖外币的汇率分类,按汇率发生的时间分类,按企业记账所依据的汇率分类,外币业务的记账要求,外币业务的核算,外币业务汇兑差额的处理,外币货币性项目,外币非货币性项目,以历史成本计算的外币非货币性项目,以公允价值计量的外币非货币性项目,外币投入资本,应收账款的核算,应收账款的确认和计价,商业折扣的核算,现金折扣的核算,销售折让的核算,坏账损失与坏账准备的核算,企业销售商品而产生的应收账款，由于债务人破产，解散以及其他各种原因而无法收回的款项。,直接转销法：直接从应收账款中转销,备抵法,应收账款发生额百分比法,应收账款余额百分比法,财龄分析法,其他应收款的核算,职工因工作需要临时借款的核算,预付账款转入的核算,将原计入预付账款的金额转入“其他应收款”账户。,原材料的核算,原材料购进和领用的核算,领用原材料可按“先进先出法”或“加权平均法”进行计价和转帐,原材料出售的核算,企业按取得价税合计，借记“银行存款”,按出售原材料的货款，贷记“其他业务收入”,按增值税额，贷记“应交税费”,结转出售原材料成本，借“其他业务成本”，贷“原材料”,原材料盘亏盘盈的核算,包装物的核算,包装物核算的范围,属于包装物核算的范围,不属于包装物核算的范围,包装物购进的核算,单独购进包装物的核算,随货购进单独计价包装物的核算,随货购进不单独计价包装物的核算,包装物的核算,包装物销售的核算,随货销售单独计价包装物的核算,随货销售不单独计价包装物的核算,包装物租界的核算,包装物租入，借入的核算,包装物出租，出借的核算,包装物修理和报废的核算,低值易耗品的核算,低值易耗品购进的核算,低值易耗品领用和摊销的核算,企业领用低值易耗品采用一次摊销法,业务部门领用，借记“销售费用,低值易耗品摊销,”,行政管理部门领用，借记“管理费用,低值易耗品摊销,”,贷记“低值易耗品,库存低值易耗品”,低值易耗品修理和报废的核算,低值易耗品出售和盘亏盘盈的核算,