会计 企业主要经营过程核算.ppt

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第六章 企业主要经营过程核算,王永珍,黑龙江八一农垦大学经管学院,第六章 企业主要经营过程核算,第一节主要经营过程核算的内容,第二节 企业筹集资金的核算,第三节 供应阶段的核算,第四节 生产阶段的核算,第五节 销售阶段的核算,第六节 财务成果的核算,第七节 其他经济业务的核算,第一节 企业主要经营过程核算内容,筹集资金,材料,设备,生产,销售,资金,采购,退出,第二节 企业筹集资金的核算,账户设置,账户设置,实收资本,接受投资,银行存款,房屋建筑,机器设备,材料物资,投资人收回投资,投入总额,短期借款,借入款项,归还借款,尚未归还借款,长期借款,借入款项,归还借款,尚未归还借款,按投资者设置明细账,按贷款单位和种类设置明细账,第二节 企业筹集资金的核算,帐务处理,账务处理,（,1,）,2009,年,8,月,1,日，远大公司受到投资者投入企业的现金投资,600000,元，存入银行，其中，,550000,元属于注册资本，,50000,元属于资本溢价。,借：银行存款,600000,贷：实收资本,550000,资本公积,50000,（,2,）,2009,年,8,月,20,日企业远大公司为筹集生产用资金，向银行借入,6,个月贷款,200000,元。,借：银行存款,200000,贷：短期借款,200000,（,3,）,2009,年,9,月,20,日企业远大公司为筹集生产用资金，向银行借入,3,年期贷款,400000,元。,借：银行存款,400000,贷：长期借款,400000,第三节 供应阶段的核算,账户设置,账户设置,在途物资,入库成本,买价和采购费用,在途采购成本,原材料,发出材料成本,入库材料成本,库存材料成本,应付账款,应付未付款项,归还款项,尚欠款项,按供应单位和物资品种设置明细账,按材料品种和规格设置明细账,按供应单位设置明细账,应付票据,开出承兑商业汇票数额,到期支付商业汇票及手续费数额,尚欠款项,应交税费,应交纳的各种税金,交纳或抵扣的税金,欠交税金,应交税费,应交增值税,纳税人,一般纳税人,小规模纳税人,应纳增值税,销项税额,-,进项税额,（,17%,、,13%,）,销售额,征收率,（,3%,）,应交税费,应交增值税,应交的销项税额,转出已支付税金,支付的进项税额,实际已交纳增值税,尚未缴纳的增值税,多上交或尚未抵扣的增值税,第三节 供应阶段的核算,内容,物资采购成本主要内容：,（,1,）买价（供货单位的发票价格）,（,2,）运杂费（运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）,（,3,）运输途中合理损耗,（,4,）入库前的整理挑选费用（工资、损耗扣除回收下脚料价值）,（,5,）购入物资负担的税金和其他费用,凡是能够明确费用承担者的，直接记入各种物资采购成本，不能直接记入的，按一定标准分配记入,主要业务内容：,先到货后付款,货、款同时结清,支付采购费用,结转采购成本,第三节 供应阶段的核算,账务处理,（,1,）,12,月,4,日，从下列供应单位购进甲材料，材料已验收入库，款项均未支付,甲材料,采购,明细表,供应单位,数量,单价,货款,运输费,增值税,合计,借：在途物资,甲材料,25625,应交税费,应交增值税（进项税额）,4293.75,贷：应付账款,长远公司,23935,应付账款,新力公司,5983.75,（,2,）,12,月,4,以银行存款支付购入甲材料的包装费,375,元，增值税,63.75,元。,长远公司,新力公司,合计,400,吨,100,吨,500,吨,50,元,50,元,20000,5000,25000,500,125,625,3435,858.75,4293.75,23935,5983.75,29918.75,账务处理,第三节 供应阶段的核算,账务处理,借：在途物资,甲材料,375,应交税费,应交增值税（进项税额）,63.75,贷：银行存款,438.75,（,3,）,12,月,5,日向菲勒公司购入下列材料，材料验收入库，款项均以支付,材料采购明细表,材料名称,数量,单价,货款,运输费,增值税,合计,乙材料,丙材料,合计,300,公斤,150,公斤,70,元,60,元,21000,9000,30000,450,225,675,3601.50,1545.75,5147.25,25051.5,10770.75,35822.25,借：在途物资,乙材料,21450,在途物资,丙材料,9225,应交税费,应交增值税（进项税额）,5147.25,贷：银行存款,35822.25,账务处理,第三节 供应阶段的核算,账务处理,（,4,）,12,月,5,日以银行存款支付购入乙材料和丙材料的包装费,90,元、增值税,15.30,元，按材料重量比例分配,分配对象,/,分配标准总额,包装费,/,乙、丙材料重量合计,=,=,90/,（,300+150,）,=,0.20,（元,/,公斤）,分配额,=,分配率,某种分配标准,乙材料分配额,=,0.2300=60,（元）,丙材料分配额,=,0.2150=30,（元）,借：在途物资,乙材料,60,在途物资,丙材料,30,应交税费,应交增值税（进项税额）,15.30,贷：银行存款,105.30,分配率,=,账务处理,第三节 供应阶段的核算,账务处理,（,5,）,12,月,5,日以银行存款偿还长远公司货款,23935,元，新力公司货款,5983.75,元。,借：应付账款,长远公司,23935,应付账款,新力公司,5983.75,贷：银行存款,29918.75,（,6,）,1,月,30,日，甲、乙、丙三种材料验入库，结转其实际采购总成本。,材料采购成本计算表,项目,甲材料（,500,）,乙材料（,300,）,丙材料（,150,）,总成本,单位成本,总成本,单位成本,总成本,单位成本,买 价,运输费,包装费,采购成本,25000,625,375,26000,50,1.25,0.75,52,21000,450,60,21510,70,1.50,0.20,71.70,9000,225,30,9255,60,1.50,0.20,61.70,第三节 供应阶段的核算,账务处理,借：原材料,甲材料,26000,原材料,乙材料,21510,原材料,丙材料,9255,贷：在途物资,甲材料,26000,在途物资,乙材料,21510,在途物资,丙材料,9255,第四节 生产阶段的核算,账户设置,账户设置,生产成本,完工产品成本,本月发生费用,在产品成本,累计折旧,累计折旧增加数,折旧累计减少或转销数,现有固定资产已提折旧,管理费用,月末转出数,本月发生数,库存商品,已售产品成本,入库产品成本,库存产品成本,应付职工薪酬,应付薪酬数额,实际支付金额,应付未付金额,制造费用,分配转出费用,本月发生费用,帐务处理,第四节 生产阶段的核算,帐务处理,（,1,）,12,月,10,日，仓库发出下列材料用于生产,A,、,B,两种产品和其他一般耗用。,材料发出汇总表,甲材料,乙材料,丙材料,合计,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,用途,A,产品,B,产品,小计,车间一般,企业一般,合计,192.31,144.23,336.54,336.54,52,52,52,52,10000,7500,17500,17500,100,180,280,280,71.7,71.7,71.7,71.7,7170,12906,20076,20076,50,70,120,61.7,61.7,61.7,3085,4319,7404,17170,20406,37576,3085,4319,44980,第四节 生产阶段的核算,帐务处理,（,1,）,借：生产成本,A,产品,17170,生产成本,B,产品,20406,制造费用,3085,管理费用,4319,贷：原材料,甲材料,17500,原材料,乙材料,20076,原材料,丙材料,7404,（,2,）,12,月,10,日，从银行提取现金,50000,元，备发工资。,借：库存现金,50000,贷：银行存款,50000,（,3,）,12,月,10,日，用现金发放工资,50000,元。,借：应付职工薪酬,50000,贷：库存现金,50000,帐务处理,第四节 生产阶段的核算,帐务处理,（,4,）,12,月,11,日，行政管理部门人员张三预借差旅费,1000,元,借：其他应收款,张三,1000,贷：库存现金,1000,（,5,）,12,月,16,日，张三报销差旅费,1300,元。,借：管理费用,1300,贷：其他应收款,张三,1000,库存现金,300,（,6,）,12,月,18,日，用银行存款本月水电费,710,元，其中，生产车间负担,430,元，行政管理部门负担,280,元。,借：制造费用,430,管理费用,280,贷：银行存款,710,（,7,）,12,月,20,日用存款支付办公费,1800,元，其中，车间使用,1200,元，行政管理部门使用,600,元。,借：制造费用,1200,管理费用,600,贷：银行存款,1800,第四节 生产阶段的核算,帐务处理,（,8,）用现金支付本月车间用仓库租金,1035,元。,借：制造费用,1035,贷：库存现金,1035,（,9,）,12,月,31,日分配本月工资,50000,元，用途如下：生产工人工资,43000,元，其中,A,产品工人工资,18000,元、,B,产品工人工资,25000,元；车间管理人员工资,2000,元；行政管理部门人员工资,5000,元。,借：生产成本,A 18000,生产成本,B 25000,制造费用,2000,管理费用,5000,贷：应付职工薪酬,50000,（,10,）,12,月,31,日，计提固定资产折旧,4600,元，其中，车间,3000,元，厂部,1600,元。,借：制造费用,3000,管理费用,1600,贷：累计折旧,4600,第四节 生产阶段的核算,帐务处理,（,11,）,12,月,31,日，把本月发生的制造费用按生产,A,、,B,产品的工人工资比例分配转入“生产成本”账户,制造费用借方发生额,=,3085+430+1200+1035+2000+3000,计算制造费用总额,计算分配率,=,10750/,（,18000+25000,）,=10750,（元）,=0.25,计算分配额,应分配给,A,产品制造费用,=,0.2518000=4500,（元）,应分配给,B,产品制造费用,=,0.2525000=6250,（元）,做会计分录,借：生产成本,A,产品,4500,生产成本,B,产品,6250,贷：制造费用,10750,第四节 生产阶段的核算,帐务处理,（,12,）,12,月,31,日，,A,产品,1000,件全部制造完工，并已验收入库，期初没有在产品，按其实际生产成本结转入库成本，,B,产品尚未完工。,生产成本,A,（,1,）,17170,（,9,）,18000,（,11,）,4500,（,12,）,39670,生产成本,B,（,1,）,20406,（,9,）,25000,（,11,）,6250,51626,借：库存商品,A,产品,39670,贷：生产成本,A,产品,39670,产品成本计算表,成本项目,A,产品,总成本（,1000,件）,单位成本,直接材料,直接人工,制造费用,生产成本,17170,18000,4500,39670,17.17,18,4.50,39.67,第五节 销售阶段的核算,账户设置,账户设置,主营业务收入,已售产品收入,转入本年利润,已收回销货款,应收回销货款,外单位暂欠货款,其他业务收入,取得其他业务收入数,转入本年利润,其他业务成本,转入本年利润,本期发生其他业务成本,销售费用,转入本年利润,发生销售费用,主营业务成本,转入本年利润,已售产品成本,按产品设明细账,营业税金及附加,转入本年利润,应负担税费,应收帐款,按费用项目设置明细帐,按产品种类设置明细帐,按欠款单位设置明细帐,按收入种类设置明细帐,第五节 销售阶段的核算,帐务处理,（,1,）,12,月,16,日，远大公司销售给甲公司,A,产品,500,件，每件售价,100,元，共,50000,元，增值税,8500,元，款项存入银行。,借：银行存款,58500,贷：主营业务收入,A,产品,50000,应交税费,应交增值税（销项税额）,8500,（,2,）,12,月,16,日，以银行存款支付,A,产品包装费用,1075,元。,借：销售费用,包装费,1075,贷：银行存款,1075,（,3,）,12,月,18,日，远大公司销售给乙公司,A,产品,400,件，每件售价,100,元。增值税,6800,元，货款及增值税暂欠。,借：应收帐款,乙公司,46800,贷：主营业务收入,A,产品,40000,应交税费,应交增值税（销项税额）,6800,第五节 销售阶段的核算,帐务处理,（,4,）,12,月,25,日接到银行通知，乙公司所欠货款,46800,元已收到。,借：银行存款,46800,贷：应收帐款,乙,46800,（,5,）,12,月,26,日用存款支付,A,、,B,产品的广告费用,1900,元。,借：销售费用,广告费,1900,贷：银行存款,1900,（,6,）,12,月,31,日计提本月销售产品应交消费税,4500,元,借：营业税金及附加,A,产品,4500,贷：应交税费,消费,4500,（,7,）,12,月,31,日结转以销售产品,A,产品的实际生产成本。,计算已售产品成本,=900,件,39.67,=35703,借：主营业务成本,A 35703,贷：库存商品,A 35703,第六节 财务成果的核算,利润形成,利润形成,营业收入,减：营业成本,减营业税金及附加,减：销售费用,减：管理费用,减：财务费用,减：资产减值损失,加：公允价值变动收益（减损失）,加：投资收益（减投资损失）,营业利润,加：营业外收入,减：营业外支出,利润总额,减：所得税费用,净利润,第六节 财务成果的核算,账户设置,账户设置,营业外收入,取得营业外收入,转入本年利润,提取数额,补亏或增资数,提取结余数,应付股利,应付投资者利润,实际支付利润,所得税费用,转入本年利润,计提所得税费用,本年利润,转入收入收益,转入成本费用,营业外支出,转入本年利润,与经营无直接关系支出,按收入项目设明细账,利润分配,转入净利润,转入净亏损,盈余公积,所得税费用,结转净利润,结转净亏损,尚未支付利润数,利润分配数,未分配利润,未弥补亏损,第六节 财务成果的核算,帐务处理,（,1,）,12,月,31,日远大公司应付伟达公司,1000,元，因伟达公司违约，转作罚款收入,借：应付帐款,伟达,1000,贷：营业外收入,罚没,1000,（,2,）,12,月,31,日没收逾期未退包装物押金的同时，加收罚金,800,元。,借：库存现金,800,贷：营业外收入,罚没,800,（,3,）,12,月,31,日用存款支付违约金,1000,元,借：营业外支出,罚没,1000,贷：银行存款,1000,（,4,）,12,月,31,日，结转各收入、费用类帐户余额。,借：主营业务收入,90000,营业外收入,1800,贷：本年利润,91800,借：本年利润,57277,贷：主营业务成本,35703,销售费用,2975,营业税金及附加,4500,管理费用,13099,营业外支出,1000,本年利润贷方余额,=91800-57277=434523,第六节 财务成果的核算,帐务处理,（,5,）按实现利润总额的,25%,计算应交所得税。,应交所得税,=43452325%=108630.75,借：所得税费用,108630.75,贷：应交税费,应交所得税,108630.75,同时：,借：本年利润,108630.75,贷：所得税费用,108630.75,净利润,=,434523-108630.75,=325892.25,（,6,）将税后净利润转入利润分配。,借：本年利润,325892.25,贷：利润分配,325892.25,结转后，本年利润无余额,（,7,）按净利润,10%,提取盈余公积,借：利润分配,32589.23,贷：盈余公积,32589.23,（,8,）向投资者分配利润,158000,元。,借：利润分配,158000,贷：应付股利,158000,第七节 其他经济业务核算,归还借款,12,月,21,日，用银行存款归还六个月期限的借款,200000,元。,借：短期借款,200000,贷：银行存款,200000,固定资产,12,月,24,日，用银行存款购进一辆汽车价值,100000,元。,借：固定资产,100000,贷：银行存款,100000,上交税金,12,月,31,日，用银行存款支付应交消费税,4500,元。,借：应交税费,应交消费税,4500,贷：银行存款,4500,