视同销售中的代销行为.ppt

*,会计系孙迎芬,*,货物,有形,无形,动产,不动产：房屋、土地,会计核算,流动资产：进项税额允许抵扣,固动资产（除房地）：进项税额允许抵扣（,2009.1.1),营业税,增值税,劳务,加工：,委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务,修理修配：,指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。,增值税,第三产业劳务,营业税,3/5/2026,会计系孙迎芬,视同销售货物行为,将货物交付其他单位和个人代销,销售代销货物,代销收入分两类来处理：,一是,不加价销售；,二是,加价销售。,第一种方式,：,不加价销售。即受托方根据所代销商品数量向委托方收取手续费，这是受托方一种劳务收入。需缴纳销售货物部分的,增值税,；同时对收取的代销手续费缴纳,营业税,。,3/5/2026,会计系孙迎芬,【,例,】,A,企业代销,B,企业的产品,1000,件，产,品购入价格和实际对外销售不含税价格,均为,100,元,/,件，每卖,1,件收取手续费,10,元。,A,企业缴纳增值税,=100,1000,17%,-100,1000,17%=0,A,企业缴纳营业税,=10,1000,5%,=500,（元）,3/5/2026,会计系孙迎芬,第二种方式,：,加价销售。即由委托方和,受托方签订协议，委托方按合同价收取所代销商品的价款，实际的售价由受托方自主决定，实际售价与合同价的差异归受托方所有。在此情况下，其取得的收入都应按规定征收,增值税,。,3/5/2026,会计系孙迎芬,【,例,】,A,企业代销,B,企业的产品,1000,件，产品购入不含税价是,70,元,/,件，实际对外销售不含税价为,100/,件。,A,企业缴纳,增值税,=100,1000,17%,-70,1000,17%=5100,（元）,如果本例中，若,A,企业每卖,1,件收取手续费,10,元，则应从两方面确认：,3/5/2026,会计系孙迎芬,若,A,企业将货物收到的款项都交给,B,企业，仅有代销手续费收入，则代销方纯属,中介,机构，只以,代销手续费,为,营业额,计征,营业税,；,若,A,企业仅将货物收到的差额部分交给,B,企业，同时有代销手续费收入，则代销方属于货物,经营,机构，收取的,手续费,应并入,销售货物的,销售额,中一并征收,增值税,，不征营业税。,3/5/2026,会计系孙迎芬,A,（,属于货物的,经营,机构）缴纳,增值税,=,100,1000,17%+10,1000/,（,1+,17%,）,-70,1000,17%,=17000+1452.99-11900=6552.99(,元,),或,:A(,属于,中介,机构,),缴纳,营业税,额,=10,1000,5%=500(,元,),3/5/2026,会计系孙迎芬,