第9章财务控制.ppt

,财务管理学,财务管理学,财务管理学,财务管理学,第九章,财务控制,第一节 财务控制概述,一、财务控制的含义与特征,财务控制是指以财务预算为依据，对企业财务活动进行指导、监督和约束，确保财务预算全面完成的管理活动,.,第一节 财务控制概述,二、财务控制系统,（一）财务控制的组织系统,财务控制系统必须与企业组织结构相适应。这样就形成了“责任预算”和“责任会计”。,在责任会计系统中，把企业内部负有特定管理责任的部门或单位称为“责任中心”。,第一节 财务控制概述,（二）财务控制的信息系统,财务控制系统的另一个组成部分是信息系统，即责任会计系统。,（三）财务控制的考核与奖励制度,考核与奖惩制度是财务控制系统的重要组成部分，它决定着财务控制系统能否发挥有效的作用。,第一节 财务控制概述,三、财务控制的种类,（一）按控制的时间分类,事前财务控制、事中财务控制,（二）按控制的主体分类,出资者财务控制、经营者财务控制和财务部门的财务控制。,第一节 财务控制概述,（三）按控制的依据分类,预算控制和制度控制。,（四）按控制的对象分类,收支控制和现金控制。,（五）按控制的手段分类,定额控制和定率控制。,第二节 责任中心及其业绩考核,一、责任中心的涵义及设置原则,（一）责任中心的涵义,责任中心是指具有一定管理权限，并承担相应的经济责任的企业内部单位。,责任中心一般分为收入中心、成本中心、利润中心、投资中心四大类。,二、收入中心及其考评指标,（一）收入中心的含义,（三）收入中心的考评指标,销售收入目标完成百分比,=,销货款回收平均天数,=,三、成本（费用）中心及其考评指标,（一）成本中心的含义及类型,1,标准成本中心，通过技术分析能够可靠地估计出单位产品所需要的投入量。,2,费用中心，又称酌量性成本中心，是指那些产出物不能用财务指标来衡量，或投入和产出之间没有密切关系的单位。,3,成本中心的控制和考评重点是责任成本。,（一）利润中心的含义及类型,建立利润中心的主要条件是：,具有独立的收入来源；,独立核算盈亏；,对销售商品（或产品）或提供劳务的数量、价格、成本具有控制能力。,四、利润中心及其考评指标,按收入来源的性质不同，利润中心可分为自然的利润中心和人为的利润中心两种。,在对利润中心进行评价时采用的指标主要是利润。,（二）利润中心的考核指标,利润并不是一个十分具体的概念，根据其包括的内容的不同，在评价利润中心的业绩时，我们至少有种选择：,贡献毛益,可控贡献毛益,部门贡献毛益,部门税前利润。,某公司的某利润中心的数据如下,部门销售收入,30000,变动成本和变动销售费,20000,部门可控固定间接费用,1600,部门不可控固定间接费用,2400,分配的公司管理费用,2000,该部门的利润计算如下：,收入,30000,变动成本,20000,贡献毛益,10000,可控固定成本,1600,可控贡献毛益,8400,不可控固定成本,2400,部门贡献毛益,6000,公司管理费用,2000,部门税前利润,4000,五、投资中心及其考评指标,（一）投资中心的含义,投资中心是指对投资负责的责任中心，其特点是既要对成本、收入和利润负责，又要对投资的效果负责。,1,投资报酬率,投资报酬率，也称投资利润率，是用该责任中心的经营利润除以其占用的经营资产。,投资报酬率,=,（二）投资中心的考评指标,2,剩余收益,剩余收益是指投资中心获得的经营利润扣减其经营资产按所要求的最低报酬率计算的最低投资报酬后的余额。,剩余收益,=,经营利润（经营资产,预期投资报酬率）,3,现金流量指标,现金回收率营业现金流量,总资产,剩余现金流量经营现金流入部门资产,资金成本率,第三节 责任结算与核算,一、内部转移价格,（一）内部转移价格的涵义,内部转移价格是指企业内部各责任中心之间相互提供产品或劳务的结算价格。,（四）内部转移价格的种类及其制定,1,以成本为基础的内部转移价格,（,1,）实际成本,（,2,）实际成本加成,（,3,）标准成本,（,4,）标准成本加成,（,5,）变动成本,2,市场价格,采用市场价格通常假定：中间产品有完全竞争的市场，并有客观的市价可供采用；企业内部各责任中心都处于独立自主的状态，可以自由地决定是从外部购买还是向内部购销。,3,协商转移价格,4,双重内部转移价格,第三节 责任预算、责任报告与业绩考核,一、责任预算,（一）责任预算的含义,责任预算是以责任中心为主体，以其可控成本、收入、利润和投资等为对象编制的预算,（二）责任预算由各种责任指标组成。这些指标分为主要责任指标和其他责任指标。,二、责任报告,责任报告，它是根据责任会计记录编制的反映责任预算实际执行情况，揭示责任预算与实际执行差异的内部会计报告。,三、业绩考核,（一）差异调查,（二）奖励与惩罚,（三）纠正偏差,