第8章会计核算程序.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,第八章,会计核算程序,返回,主页,第一节 会计核算程序的概念,账务处理程序是指会计凭证、会计账簿、会计报表相互结合的方式。,包括会计凭证、会计账簿种类和格式，会计凭证与会计账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。,账务处理程序的种类：,（一）记账凭证核算程序,（二）科目汇总表核算程序,（三）汇总记账凭证核算程序,（四）日记总账核算程序,第二节 记账凭证,账务处理程序,1,、特点：,直接根据记账凭证逐笔登记总账。,收款凭证,付款凭证,会 计,报 表,现 金,日记账,明细账,总 账,转账凭证,银行存款日记账,原始凭证,原始凭证,原始,凭证,2,、记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式,记账凭证,专用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,会计账簿,（,借、贷、余三栏式,）,通用记账凭证,（,收、付、余三栏式,）,（,借、贷、余三栏式,）,（,数量金额式,）,（,多栏式,）,总 账,明细账,日记账,现金日记账、银行存 款 日 记 账,原始凭证,原始凭证汇 总 表,总分类账,明细分类账,记账凭证,会计报表,付款凭证,转账凭证,收款凭证,（,1,）,（,6,）,（,5,）,（,5,）,（,4,）,（,3,）,（,2,）,3,、记账凭证核算程序图,4,、优缺点及适用范围,简单明了，易于掌握。,总账比较详细地反映经济业务的发生情况。,总账登记工作量过大。,规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。,优点,缺点,适用范围,第三节 科目汇总表账务处理程序,1,、特点,根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。,现金日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,明细账,科目汇总表,总 账,会计报表,银行存款,日记账,2,、科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式,3,、科目汇总表账务处理程序图,现金日记账、银行存 款 日 记 账,原始凭证,原始凭证汇总表,总分类账,明细分类账,科目汇总表,收款凭证,付款凭证,转账凭证,会计报表,记账凭证,4,、,优缺点及适用范围,进行试算平衡；,大大减少了登记总账的工作量。,适用性强。,不能反映账户之间的对应关系；,不利于查账。,大、中、小型的会计主体都可以采用。,优点,缺点,适用范围,第四节 汇总记账凭证账务处理程序,1,、特点：,定期将记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。,2,、凭证和账簿的设置,除应设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还要设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，在各种汇总凭证中都要求反映账户的对应关系。总分类账应采用除借、贷两栏外增设“对方科目”专栏的格式，其日记账、明细账的格式与记账凭证账务处理程序基本相同。,3,、汇总记账凭证的编制方法,（,1,）汇总收款凭证：,以借方科目为主，借方只有,“,库存现金,”,和,“,银行存款,”,两个科目，按其对应关系的贷方科目汇总。,汇总收款凭证,借方科目：库存现 金,金 额 总账页数,贷方科目,1-10,日凭证,11-20,日凭证,21-30,日凭证,1,号,6,号,7,号,10,号,11,号,15,号,其他应收款,180 320 400 900,其他业务收入,2 700 2 700,应收账款,200,200,合 计,3 080 320 400 3 800,例,：某企业某月,110,日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：,按借方科目设置,现收,1,借：库存现金,150,贷：其他应收款,150,现收,5,借：库存现金,200,贷：应收账款,200,现收,4,借：库存现金,30,贷：其他应收款,30,现收,3,借：库存现金,300,贷：其他业务收入,300,现收,2,借：库存现金,2 000,贷：其他业务收入,2 000,现收,6,借：库存现金,400,贷：其他业务收入,400,按贷方科目汇总,月终合计,记入总账,合计 借方 贷方,（,2,）汇总付款凭证：,以贷方科目为主，贷方只有,“,库存现金,”,和,“,银行存款,”,两个科目，按其对应关系的借方科目汇总。,汇总付款凭证,贷方科目：银行存款,金 额 总账页数,贷方科目,1-10,日凭证,11-20,日凭证,21-30,日凭证,1,号,6,号,7,号,9,号,10,号,14,号,应付账款,11 500 2 500 6 000 20 000,固定资产,53 200 53 200,库存现金,3 000 3 000,应交税费,4 000 4 000,合 计,71 700 2 500 6 000 80 200,例,：某企业某月,110,日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：,按贷方科目设置,银付,1,借：应付账款,1 500,贷：银行存款,1 500,银付,5,借：应付账款,10 000,贷：银行存款,10 000,银付,4,借：库存现金,3 000,贷：银行存款,3 000,银付,3,借：固定资产,50 000,贷：银行存款,50 000,银付,2,借：应交税费,1 000,贷：银行存款,1 000,银付,6,借：固定资产,3 200,贷：银行存款,3 200,按借方科目汇总,月终合计,记入总账,合计 借方 贷方,（,3,）汇总转账凭证：,以贷方科目为主，按其对应关系的借方科目汇总。,汇总转账凭证,贷方科目：原材料,金 额 总账页数,借方科目,1-10,日凭证,11-20,日凭证,21-30,日凭证,1,号,6,号,7,号,10,号,11,号,16,号,生产成本,5 500 4 500 6 000 16 000,制造费用,1 200 1 200,管理费用,400,400,销售费用,200,200,合 计,7 300 4 500 6 000 17 800,例,：某企业某月,110,日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：,按贷方科目设置,转,1,借：生产成本,2 500,贷：原材料,2 500,转,5,借：管理费用,400,贷：原材料,400,转,4,借：生产成本,3 000,贷：原材料,3 000,转,3,借：销售费用,200,贷：原材料,200,转,2,借：制造费用,1 000,贷：原材料,1 000,转,6,借：制造费用,200,贷：原材料,200,按借方科目汇总,记入总账,月终合计,合 计 借方 贷方,4,、汇总记账凭证账务处理程序图,现金日记账、银行存 款 日 记 账,原始凭证,原始凭证汇总表,总分类账,明细分类账,收款凭证,付款凭证,转账凭证,会计报表,记账凭证,汇总收款凭证,汇总转账凭证,汇总付款凭证,汇总记账凭证,5,、优缺点及适用范围,汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。,大大减少了登记总账的工作量。,定期编制汇总记账凭证的工作量较大。,对汇总过程中可能存在的错误不易发现。,规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。,优点,缺点,适用范围,