电大《中级财务会计(二)》形成性考核册答案.doc
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1、中级财务会计(二)形成性考核册答案作业习题一二、资料公司为一般纳税人,存货按实际成本核算,经营货适用增值税税率7、适用消费税税率1,转让无形资产得营业税为。00年月发生如下经济业务:三、要求对上述经济业务编制会计分录。1、向B公司采购甲材料,增值税专用发票上注明价款000元、增值税1530元,另有运费200元。发票账单已经到达,材料已经验收入库,货款及运费以银行存款支付。借:原材料 91 8 应交税费应交增值税(进项税额) 153 140贷:银行存款 1055 02、销售乙产品5000件,单位售价200元,单位成本5元;该产品需同时交纳增值税与消费税.产品已经发出,货款已委托银行收取,相关手续
2、办理完毕。借:银行存款 27000贷:主营业务收入 1000 00 应交税费应交增值税(销项税额) 70 00应交消费税 00 00同时:借:主营业务成本 75000 贷:库存商品 750000、转让一项专利得所有权,收入15000元已存入银行。该项专利得账面余值为8000元、累计摊销5000元.借:银行存款 1 0 累计摊销 7 000贷:无形资产 00 营业外收入 10 00借:营业外支出 750贷:应交税费应交营业税 7504、收购农产品一批,实际支付款800元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价与3得扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。借:原材料 69 0 应交税费应交增值税(进
3、项税额) 10 400贷:银行存款 80 05、委托D公司加工一批原材料,发出材料成本为100000元。加工费用2500元。加工过程中发生得增值税250元、消费税2500元,由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库,准备直接对外销售。加工费用与应交得增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。借:委托加工物资 100 00 贷:原材料 0000借:委托加工物资 27 500 应交税费应交增值税(进项税额) 4 250 贷:银行存款 31 70借:库存商品 12 500 贷:委托加工物资 12750、购入设备一台,增值税专用发票上注明价款1000元、增值税3600元。设备已投入使用,款项已通过银行
4、存款支付。借:固定资产 180 00 应交税费应交增值税(进项税额) 0 600贷:银行存款 1 6007、公司在建得办公大楼因施工需要,领用原材料一批,成本500元。借:在建工程 8500贷:原材料 00 应交税费应交增值税(进项税额转出) 8508、月底对原材料进行盘点,盘亏金额400元,原因待查.借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 4 80贷:原材料 4000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 60盘亏得原材料,由于原因尚未确认、无法确定增值税就是否需要做进项税额转出、第二十四条 条例第十条第(二)项所称非正常损失,就是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质得损失. 习题二二、资料甲
5、公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难,短期内无法偿付.双方协商,由甲公司一批存货与所持有得A公司股票抵债。其中,1、抵偿存货得成本2万元,已提跌价准备15万元,公允价值80万元;2、甲公司持有得A公司股票000股作为可供出售金融资产核算与管理,该批股票成本15000元,持有期内已确认公允价值变动净收益00000元,重组日得公允价值为每股0元。乙公司对改项债权已计提30得坏账准备,受让得存货仍作为存货核算与管理,对受让得A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人,经营货物适用得增值税税率17。三、分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务得会计分录. 单位:万元甲公司(债务人)
6、债务重组收益35(1-15)0、6324、4借:应付账款-乙公司 0存货跌价准备 15 贷:主营业务收入 10 应交税费应交增值税(销项税额) 3、6 可供出售金融资产成本 15 公允价值变动 10 投资收益 营业外收入 14、4借:资本公积其她资本公积 0 贷:投资收益 10借:主营业务成本 200 贷:库存商品 20乙公司(债权人)借:库存商品 18应交税费应交增值税(进项税额) 3、6交易性金融资产 30坏账准备 105营业外支出 4、贷:应收账款 35习题三一、简答题辞退福利与职工养老金有何区别?答:企业可能出现提前终止劳务合同、辞退员工得情况。根据劳动协议,企业需要提供一笔资金作为补
7、偿,称为辞退福利。辞退福利包括两方面得内容:一就是在职工劳动合同尚未到期前,不论职工本人就是否愿意,企业决定解除与职工得劳动关系而给予得补偿;二就是在职工劳动合同尚未到期前,为鼓励职工自愿接受裁减而给予得补偿,职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。 辞退福利与职工养老金得区别:辞退福利就是在职工劳动合同到期前,企业承诺当其提前终止对职工得雇佣关系时而支付得补偿,引发补偿得事项就是辞退;养老金就是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得得退休后生活补偿金,这种补偿不就是由于退休本身导致得,而就是职工在职时提供得长期服务。二、试述或有负债披露得理由与内容.或有负债无论作为潜在义务还就是现时义务
8、,均不符合负债得确认条件,因而不予确认。或有负债极小可能导致经济利益流出企业得不予披露;在涉及未决诉讼、未决仲裁得情况下,如果披露全部或部分信息预期对企业会造成重大不利影响,企业无须披露这些信息,但应当披露该未决诉讼、未决仲裁得性质,以及没有披露这些信息得事实与原因. 否则,针对或有负债企业应当在附注中披露有关信息,具体包括: 第一、或有负债得种类及其形成原因,包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成得或有负债。第二、经济利益流出不确定性得说明。第三、或有负债预计产生得财务影响,以及获得补偿得可能性;无法预计得,应当说明原因.作业习题一二、资料009年1月1日H公司从建行
9、借入三年期借款100万元用于生产线工程建设,利率,利息于各年未支付。其她有关资料如下:(1)工程于09年1月1日开工,当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款得未用资金取得存款利息收入4万元.()209年月1日工程因质量纠纷停工,直到7月日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入万元。(3)209年7月1日公司按规定支付工程款4万元。第三季度,公司该笔借款得闲置资金300万元购入交易性证券,获得投资收益万元存入银行。第四季度,该项证券得投资收益为,年末收回本金万元存入银行.(4)20您那10月1日,公司从工商银行借入一般借款50万元,期限年、利率6。利息
10、按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款50万元.(5)至209年末、该项工程尚未完工。三、要求1、判断09年专门借款利息应予资本化得期间.答:专门借款于009年1月1日借入,生产线工程建设于209年1月1日开工,因此,借款利息从2009年1月1日起开始资本化(符合开始资本化得条件),计入在建工程成本.同时,由于工程在9年月1日-7月2日期间发生非正常中断超过3个月,该期间发生得利息费用应当暂停资本化,计入当期损益。该工程至200年末尚未完工,所以,209年专门借款利息应予资本化得期间为:09年1月日- 月31日200年月3日12月3日2、按季计算应付得借款利息及其资本化金额,并编制
11、200年度按季计提利息以及年末支付利息得会计分录。答:29年第一季度:专门借款利息=001/4=20未用专门借款转存银行取得得利息收入=4应予资本化得专门借款利息金额=204169年第一季度:专门借款利息10084=20未用专门借款转存银行取得得利息收入4应予费用化得专门借款利息金额204162009年第三季度:专门借款利息00081/40应予费用化得专门借款利息金额10002/0、4交易性证券投资收益=9应予资本化得专门借款利息金额200、4491、56209年第四季度:计算专门借款得资本化利息专门借款利息=10008/420交易性证券投资收益=0应予资本化得专门借款利息金额=20-=20计
12、算占用一般借款得资本化利息一般借款发生得利息5001/47、5占用一般借款得累计支出加权平均数=003/12 =0占用一般借款应予资本化得利息金额806=应予费用化得一般借款利息金额7、3=4、5 本季应予资本化得利息金额=0+323会计分录第一季度:借:在建工程 16应收利息(或银行存款) 4 贷:应付利息 第二季度:借:财务费用 6应收利息(或银行存款) 4 贷:应付利息 20 第三季度:借:在建工程 1、6财务费用 0、4应收利息(或银行存款) 9 贷:应付利息 2 第四季度:借:在建工程 23财务费用 4、5 贷:应付利息 7、5习题二二、资料09年月2日公司发行5年期债券一批,面值2
13、000000元,票面利率4,利息于每年得7月1日、1月1日分期支付,到期一次还本.该批债券实际发行价为15366680元(不考虑发行费用),债券折价采用实际利率法分摊,债券发行得实际利率为5。公司于每年得6月末,12月末计提利息,同时分摊折价款。三、要求1. 采用实际利率法计算该批公司债券半年得实际利息费用、应付利息于分摊得折价,将结果填入下表.应付债券利息费用计算表 金额:元期数应付利息实际利息费用摊销得折价应付债券摊余成本2009、01、1536668020、0、30000068 3 6 341 735 01009、1、3140 00086 75、7386750、7162764、2010、
14、06、0000008068、2440608、246 527 82、94200、12、3140 00086390、652639、651 95 2、5921、06、3400 0087 72、4712、21 401 57、872011、2、300 0000 097、47、8187 055、720、06、3040000093 60、794932、7918 3658、552012、12、31400018 282、9351828、938883941、42013、06、3400 0447、07544197、079 428138、5203、12、3140 000971 86、4557181、2 0 0合计4
15、00 633 320、编制发行债券、按期预提利息以及支付利息、到期还本付息得会计分录。20年1月2日发行债券:借:银行存款 15 36 68 应付债券利息调整 46320贷:应付债券面值 2 00 0002009年月30日计提及支付利息计提利息借:财务费用 7833贷:应付利息 40 00 应付债券利息调整 368 34支付利息借:应付利息 00 000贷:银行存款 400 0002009年12月31日2013年12月31日得会计处理与相同2014年1月2日还本付息:借:应付债券面值 20 000 0应付利息 40 00贷:银行存款 20 0 00习题三一、简述借款费用资本化得各项条件。(参考
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